Na podstawie art.10 ustawy z dnia 29 września z 1994 roku o rachunkowości (tekst jednolity Dz. U. 2009 r. Nr 152 poz.1223 z późniejszymi zmianami) oraz Rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 5 lipca 2010 roku w sprawie szczegółowych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa , budżetów jednostek samorządu terytorialnego , jednostek budżetowych , samorządowych zakładów budżetowych, państwowych funduszy celowych oraz państwowych jednostek budżetowych mających siedzibę poza granicami Rzeczypospolitej Polskiej ( Dz. U Nr 128 , poz.861, z 2012 r. 121),wprowadza się następujące zmiany:

§ 1

I . W „Procedurze zarządzania realizacją projektu „Stop wykluczeniu cyfrowemu w Mieście Łomża” w ramach działania 8.3 „Przeciwdziałanie wykluczeniu cyfrowemu – elnclusion” , osi priorytetowej 8 „Społeczeństwo informacyjne – zwiększenie innowacyjności gospodarki” programu operacyjnego „ Innowacyjna gospodarka 2007-2013” stanowiącej załącznik Nr 1,
W wykazie kont bilansowych i pozabilansowych wprowadza się następujące zmiany:
- pkt. 1
- konto 072 otrzymuje brzmienie „Umorzenie pozostałych środków trwałych, wartości niematerialnych i prawnych oraz zbiorów bibliotecznych 072”
- konto 080 otrzymuje brzmienie „ Środki trwałe w budowie (Inwestycje) 080”
W ustępie Konta pozabilansowe
- po koncie „975 –2 Wydatki strukturalne” dodaje się konto 976 w brzmieniu:
„976 – wzajemne rozliczenia między jednostkami”


II Dokonuje się zmian w opisie następujących kont:

Konto 080 – „Środki trwałe w budowie (Inwestycje)”
Konto 080 służy do ewidencji wszystkich środków trwałych w budowie oraz do rozliczania ich na uzyskane efekty inwestycyjne. Do środków trwałych w budowie zalicza się koszty poniesione na budowę nowych środków trwałych lub zwiększenie wartości już istniejących oraz będące pierwszym wyposażeniem nowych obiektów, a także wartości niematerialne i prawne, które sfinansowano ze środków na inwestycje.
Na stronie Wn konta 080 ujmuje się w szczególności:
- poniesione koszty dotyczące środków trwałych w budowie w ramach prowadzonych inwestycji zarówno przez obcych wykonawców, jak i we własnym zakresie,
- nieodpłatne przejęcie środków trwałych w budowie
- poniesione koszty ulepszenia środka trwałego (przebudowa, rozbudowa, rekonstrukcja, adaptacja lub modernizacja), które powodują zwiększenie wartości użytkowej środka trwałego
Na stronie Ma konta 080 ujmuje się wartość uzyskanych efektów, a w szczególności:
- wartość uzyskanych efektów inwestycyjnych w postaci przyjętych do używania środków trwałych oraz sfinansowanych ze środków na inwestycje wartości niematerialnych i prawnych,
- rozchód sprzedanych i nieodpłatnie przekazanych środków trwałych w budowie,
- rozliczenie nakładów bez efektów.
Na koncie 080 można księgować również rozliczenie kosztów dotyczących zakupów gotowych środków trwałych.
Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 080 powinna zapewnić co najmniej wyodrębnienie kosztów środków trwałych w budowie według poszczególnych rodzajów efektów inwestycyjnych oraz skalkulowanie ceny nabycia lub kosztu wytworzenia poszczególnych obiektów środków trwałych.
Konto 080 może wykazywać saldo Wn, które oznacza wartość kosztów środków trwałych w budowie i ulepszeń.
Do wydatków związanych z ewidencją środków trwałych w budowie zalicza się koszty :
- dokumentacji projektowej,
- studium wykonalności,
- promocji projektu,
- prób montażowych, jeżeli należność za te czynności nie jest uwzględniona w cenie robót

Konto „223-Rozliczenie wydatków budżetowych”
Konto 223 służy do ewidencji rozliczenia zrealizowanych przez jednostkę wydatków budżetowych, w tym wydatków w ramach współfinansowania programów i projektów realizowanych ze środków europejskich..
Na stronie Wn konta 223 ujmuje się w szczególności:
- okresowe lub roczne przeniesienia, na podstawie sprawozdań budżetowych, zrealizowanych wydatków budżetowych na konto 800
- okresowe przelewy środków pieniężnych na pokrycie wydatków inwestycyjnych w korespondencji z kontem 133,
Zapisy strony WN konta 223-89-10n „Rozliczenie wydatków budżetowych”
Przeksięgowanie na podstawie okresowych sprawozdań budżetowych zrealizowanych wydatków budżetowych – sprawozdanie RB 28S 800-02-89-10n
Zapisy na stronie MA konta 223-89-10n „Rozliczenie wydatków budżetowych”
Rozliczenie wydatków budżetowych (zapłata wykonawcy z wyodrębnionego rachunku umiejscowionego w organie ze środków własnych i środków z budżetu UE 201-89-10n
Część wydatków kwalifikowanych oraz niekwalifikowanych Beneficjenta 201-89-10n
Zrealizowane wydatki podlegają okresowemu przeksięgowaniu na podstawie sprawozdań Rb 28S Wn 223-89-10 Ma 800-02-89-10 „Fundusz środków inwestycyjnych”.

Konto 800 – „Fundusz jednostki”

Konto 800 służy do ewidencji równowartości majątku trwałego i obrotowego jednostki i ich zmian.
Na stronie Wn ujmuje się w szczególności:
- ujemny wynik finansowy roku ubiegłego(stratę bilansową) w korespondencji z kontem 860
- dotacje z budżetu uznane za rozliczone, płatności z budżetu środków europejskich uznane za rozliczone, środki budżetowe wydatkowane przez jednostki budżetowe na inwestycje – z kontem 810,
- wartość nieumorzoną rozchodowanych środków trwałych na skutek zużycia, przekazania nieodpłatnego lub sprzedaży – z kontem 011
- wartość nieumorzoną sprzedanych lub przekazanych nieodpłatnie środków trwałych i inwestycji oraz koszty inwestycji bez efektów – z kontem 080
- zmniejszenie wartości podstawowych środków trwałych z tytułu zarządzonej aktualizacji – z kontem 011,
- zwiększenie wartości dotychczasowego umorzenia związane z podwyższeniem wartości początkowej podstawowych środków trwałych w wyniku aktualizacji – z kontem 071,
- pasywa przejęte od zlikwidowanych jednostek.
Na stronie Ma ujmuje się w szczególności:
- przeksięgowanie w roku następnym zysku bilansowego z roku ubiegłego,
- przeksięgowanie pod data sprawozdania budżetowego zrealizowanych wydatków budżetowych – z kontem 223,
- równowartość środków budżetowych wydatkowanych przez jednostkę budżetową na sfinansowanie jej inwestycji oraz zakup środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych (zapis równoległy do zapłaty Wn 810 Ma 800)
- wartość nieodpłatnie otrzymanych środków trwałych i inwestycji,
Zwiększenie dotychczasowej wartości brutto środków trwałych na skutek zarządzonej aktualizacji,
- aktywa przyjęte do własnej działalności jednostki budżetowej od zlikwidowanych jednostek podległych – w wartości początkowej i dotychczasowe umorzenie w poprzednim miejscu użytkowania.
Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 800 powinna zapewnić możliwość ustalenia przyczyn zwiększeń i zmniejszeń funduszu jednostki.
Konto 800 wykazuje na koniec roku saldo Ma, które oznacza stan funduszu jednostki.

Konto 860 – „Wynik finansowy”

Konto 860 służy do ustalenia na koniec roku obrotowego wyniku finansowego jednostki budżetowej
Na dzień 31 grudnia księguje się na stronie Wn konta 860 :
- sumy poniesionych w ciągu roku kosztów rodzajowych ujętych na kontach 400-409,
- rozliczenia międzyokresowe z konta 490,
Na stronie Ma konta 860 ujmuje się:
- rozliczenia międzyokresowe – z kontem 490.
Saldo konta 860 wykazuje na koniec roku obrotowego wynik finansowy jednostki:
- saldo Wn – to strata netto,
- saldo Ma – to zysk nett.
W roku następnym saldo konta 860 przeksięgowuje się na konto 800 – „Fundusz jednostki”.

W ustępie II Konta pozabilansowe otrzymują brzmienie:

Konto 975 – „Wydatki strukturalne”

Konto 975 służy do ewidencji wartości zrealizowanych wydatków strukturalnych w jednostkach, w których ewidencja tych wydatków nie jest uwzględniona w ewidencji analitycznej prowadzonej do kont bilansowych.
Ewidencję prowadzić należy według klasyfikacji wydatków strukturalnych w celu wykazania tych wydatków w odpowiednim sprawozdaniu.

Konto 976 – „Wzajemne rozliczenia między jednostkami”
Konto 976 służy do ewidencji kwot wynikających ze wzajemnych rozliczeń między jednostkami w celu sporządzenia łącznego sprawozdania finansowego a w szczególności: wzajemnych należności i zobowiązań oraz innych rozrachunków o podobnym charakterze, wyniku finansowego ustalonego na operacjach dokonanych między jednostkami.
Sporządzając sprawozdanie finansowe jednostka samorządu terytorialnego przedstawia w informacji uzupełniającej do tego sprawozdania dane o wysokości środków na świadczenia pracownicze zabezpieczone w wieloletniej prognozie finansowej jednostki samorządu terytorialnego.
Na koncie 976 należy prowadzić ewidencje dla każdego przedmiotu wyłączeń oddzielnie tj.
- przychody
- koszty
- należności
- zobowiązania wzajemne,
- zyski zawarte w aktywach,
- nieodpłatnie przekazane środki trwałe oraz wartości niematerialne i prawne między jednostkami.

§ 2

Wykonanie zarządzenia powierza się Skarbnikowi Miasta.

§ 3

Zarządzenie wchodzi w życie z dniem podpisania i ma zastosowanie do operacji finansowych realizowanych od 1 stycznia 2012 roku .


Wytwarzający Inf.: Zastępca Prezydenta Miasta
Beniamin J. Dobosz