Na podstawie art.10 ust.1 ,2 ustawy z dnia 29 września z 1994 roku o rachunkowości / Dz. U. 2002 r Nr 76 poz. 694 z późniejszymi zmianami oraz Rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 28 lipca 2006 roku w sprawie szczegółowych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa , budżetów jednostek samorządu terytorialnego oraz niektórych jednostek sektora finansów publicznych ( Dz. U 142 , poz.1020) , Rozporządzenie Ministra Finansów z 15 kwietnia 2008 r zmieniające rozporządzenie w sprawie szczegółowych zasad rachunkowości oraz planu kont dla budżetu państwa , budżetów jednostek samorządu terytorialnego oraz niektórych jednostek sektora finansów publicznych ( Dz.U nr 72 poz. 422 )
oraz § 1 i 9 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 21 czerwca 2006 roku w sprawie zasad rachunkowości i planu kont w zakresie ewidencji podatków , opłat i niepodatkowych należności budżetowych dla organów podatkowych jednostek samorządu terytorialnego / Dz. U. Nr 112,poz. 761/ , Prezydent Miasta ustala , co następuje:
§ 1

W Zarządzeniu nr 151/08 Prezydenta Miasta Łomży z dnia 22 lipca 2008r w sprawie zakładowego planu kont dla jednostki organizacyjnej samorządu terytorialnego Miasta Łomży wprowadza się zmiany
1. W dokumentacji przyjętych zasad rachunkowości dla jednostki samorządu terytorialnego i jednostki budżetowej Urzędu - zgodnie z załącznikiem Nr 1 , 1a,1b. 1.c
2. W zakładowym planie kont bilansowych i pozabilansowych dla jednostki samorządu terytorialnego - zgodnie z załącznikiem Nr 2.
3 . W zakładowym planie kont dla jednostki budżetowej Urzędu - zgodnie z załącznikiem Nr. 3
4. W zakładowym planie kont dla organu podatkowego jednostki samorządu terytorialnego
w zakresie ewidencji podatków i opłat niepodatkowych należności budżetowych zgodnie
z załącznikiem nr 4
§2
Wykonanie zarządzenia powierza się Skarbnikowi Miasta.

§ 3
Zarządzenie wchodzi w życie z dniem podpisania ,i na zastosowanie do operacji finansowych
wykonywanych od 1 stycznia 2009 roku .



Załącznik nr 1
do Zarządzenia nr 46/09
Prezydenta Miasta Łomża
z dnia 31.03.2009 r

Dokumentacja w sprawie
przyjętych zasad rachunkowości dla jednostki samorządu
terytorialnego i jednostki budżetowej Urzędu Miasta Łomża


I. 1 Rokiem obrotowym jest rok kalendarzowy .
2. Okresem sprawozdawczym jest miesiąc , kwartał .

II.Księgi rachunkowe obejmują zbiory zapisów księgowych, obrotów ( sum zapisów ) i sald które tworzą:
1. dziennik
2. księgę główną ,
3. księgi pomocnicze,
4. zestawienia : obrotów i sald księgi głównej oraz sald kont ksiąg pomocniczych ,
5. wykaz składników aktywów i pasywów .

Przy prowadzeniu ksiąg rachunkowych przy użyciu komputera, za równoważne z księgami rachunkowymi uważa się odpowiednie zasoby informacyjne rachunkowości , zorganizowane w formie oddzielnych komputerowych zbiorów danych, bazy danych bez względu na miejsce powstania i przechowywania .

Księgi rachunkowe, z uwzględnieniem techniki ich prowadzenia są :

1. trwałe oznaczone nazwą ( pełną lub skróconą ) jednostki , której dotyczą ( każda księga wiązana , luźna karta kontowa, także jeżeli mają one postać wydruku komputerowego lub zestawienia wyświetlanego na ekranie monitora komputera ) nazwą danego rodzaju księgi rachunkowej oraz nazwę programu przetwarzania ,

2. wyraźnie oznaczone co do roku obrotowego, okresu sprawozdawczego i daty sporządzania ,

3. przechowywane starannie w ustalonej kolejności .

4. księgi rachunkowe są prowadzone zgodnie z ustalonym planem kont.

Zgodnie z wymogami Unii Europejskiej konta księgowe do ewidencji wydatków są wyodrębnione i stanowią że :
- wpływ środków pomocowych stanowi dochód publiczny ,
- wykorzystania środków pomocowych na finansowanie stanowi wydatek publiczny,
- środki pomocowe są wykorzystywane tylko na te cele , na które zostały przeznaczone ,
- dochody ( zaliczki środków pomocowych ) które nie zostały wydatkowane w danym roku
budżetowym poprzez instytucję niewygasających wydatków , są wydatkowane w roku następnym
a równowaga w budżecie jest zachowana
- środki krajowe, z których zaliczkowo finansowano wydatki programów, są refundowane w
momencie uzyskania wpływu środków pomocowych ,


- wykonanie dochodów i wydatków budżetu jest powiązane z ewidencją efektów (koszty, nakłady
inwestycyjne poprzez system kont rozliczeń)

5. księgi rachunkowe są otwierane na dzień rozpoczynający rok kalendarzowy lub dzień otrzymania środków z Instytucji Zarządzającej i zamykane na koniec każdego roku kalendarzowego
Ostatecznie zamknięcie i otwarcie ksiąg rachunkowych nastąpi do dnia 30 kwietnia
następnego roku budżetowego

6. Księgi rachunkowe są prowadzone w języku polskim w walucie PLN
Środki pomocowe przekazywane w EURO są przeliczane wg kursu zakupu walut przez bank obsługujący lub wg kursu określonego w zawartej umowie z Instytucją Zarządzającą.


II.1 Dziennik - zwiera chronologiczne ujęcie operacji jakie nastąpiły w danym okresie sprawozdawczym. Zapisy w dzienniku są kolejno numerowane a sumy zapisów (obroty ) liczone w sposób ciągły. Sposób dokonywania zapisów w dzienniku umożliwia ich jednoznaczne powiązanie ze sprawozdaniami i zatwierdzonymi dowodami księgowymi. Zapis księgowy posiada automatycznie nadany numer pozycji pod którą został wprowadzony do dziennika a także dane identyfikujące osobę odpowiedzialną za treść zapisu.

II. 2 Konta księgi głównej - zawierają zapisy o zdarzeniach w ujęciu syntetycznym . Na kontach księgi głównej obowiązuje ujęcie zarejestrowanych uprzednio lub równocześnie w dzienniku zdarzeń zgodnie z zasadą podwójnego zapisu. Zapisów na określonym koncie księgi głównej dokonuje się w kolejności chronologicznej .

II.3 Konta ksiąg pomocniczych - zawierają zapisy o operacjach na kontach analitycznych .Dokonana suma figurujących na nich obrotów i sald wprowadza zapisy tzw. kont syntetycznych ( księgi głównej ) Zapisy na kontach ksiąg pomocniczych są uzupełnieniem zapisów kont księgi głównej. Prowadzi się je w ujęciu systematycznym jako wyodrębniony system ksiąg kartotek ( zbiorów kont), komputerowych zbiorów danych, uzgodnionych z saldami i zapisami na kontach księgi głównej .

II. 3.1 Wykaz kont analitycznych do kont syntetycznych w jednostce budżetowej w
Urzędzie Miasta Łomża :
1. Środki trwale 011
1a grunty 011-1
1b. zasoby miasta Łomża 011-1-1
1c. wieczyste użytkowanie 011-1-2
1d. budynki 011-2
1e. budowle 011-3
1f. maszyny i urządzenia 011-4
1g.Srodki transportowe 011-5
1h. wyposażenie 011-6
1i budynki w ramach funduszy strukturalnych 011-2- 89
1j. budowle w ramach funduszy strukturalnych 011- 3- 89
2. Pozostałe środki trwałe 013
2a Pozostałe środki trwale w używaniu - wyposażenie 013 -nn
2b. Przedmioty nietrwale 013 -10 nn
2c. Pozostałe środki trwale w ramach funduszy strukturalnych 013 – 89
3. Wartości niematerialne i prawne 020
3a Oprogramowanie i licencje 020 -1 ,
3b dokumentacja geologiczna Podgórze 020 -2,
3c. program ochrony środowiska 020 -3
3d oprogramowanie i licencje w ramach funduszy strukturalnych 020 – 89
4. Długoterminowe aktywa finansowe 030
4a Udziały w obcych podmiotach gospodarczych 030 -1n
Agencji Rozwoju Regionalnego S.A 030-1-1
Agencji Rozwoju Regionalnego Mazowsze Wschodnie 030-1-2
Łomżyńskim Funduszu Poręczeń Kredytowych S.A 030 -1-3
4b.Udziały w spółkach komunalnych miasta 030 -2
MPW i K Sp.z o.o 030 -2-1
MPEC Sp. z o.o 030- 2-2

5. Umorzenia środków trwałych 071
5a Umorzenia środków trwałych 071-n
Budynki 071 - 1
Budowle 071 - 2
Maszyny i urządzenia 071 -3
Środki transportowe 071- 4
Wyposażenie 071 – 5
Budynki w ramach funduszy strukturalnych 071 – 2 – 89
budowle w ramach funduszy strukturalnych 071 – 3- 89
5b Umorzenia wartości niematerialnych i prawnych 071-10

6. Umorzenia pozostałych środków trwałych 072

pozostałe środki trwale w ramach funduszy strukturalnych 072 – 89
7. Inwestycje ( środki trwałe w budowie ) 080
7a. Nakłady inwestycyjne na inwestycje własne 080 01 do 080 80
7b. Nakłady inwestycyjne ze środków pomocowych 080 89 nn
w tym :
1. Inwestycje zgłoszone do funduszy strukturalnych
( wykupy , dokumentacja ) 080 89 0
2. Budowa miejskiej pływalni w Łomży 080 89 1
3. Modernizacja Muzeum Północno Mazowieckiego 080 89 2
4. Modernizacja Stadionu Miejskiego w Łomży 080 89 3
5 Budowa systemu odpadów komunalnych w Łomży
i okolicznych gmin 080.89 4
6 inne 080 –89-n
8. Kasa 101

9. Rachunek bieżący jednostki budżetowej 130
9a zadania własne 130 - 1
9b. zadania inwestycyjne 130 - 2 nn
9c. zadania zlecone gminie 130 -3
9d. zadania zlecone powiatu 130 - 4
9e. inwestowanie salda 130 - 5
9 f. zasilanie konta 130 - 6
9g. sumy do wyjaśnienia 130 –7
9h wpłaty z tytułu zwrotów świadczeń rodzinnych 130 - 8
9 i. wydatki niewygasłe 130 -21 nn


9j Modernizacja i termomodernizacja SP 5 130 -63
9k Modernizacja i rozbudowa pływalni SP 10 130 – 64
9l Przebudowa Sali dla ŁOK 130 -65
9m Adaptacja budynku po PG4 na Muzeum 130 – 66

9 o dochody z tytułu podatku od nieruchomości 130 101
9 p dochody z tytułu pozostałych podatków lokalnych 130 102
9 r dochody z tytułu opłat od nieruchomości gminnych 130 103
9 s dochody z tytułu opłaty skarbowej 130 104
9t dochody z tytuł opłat lokalnych I (przypisanych ) 130 105
w tym : mandaty 130-105 -1
zajęcie pasa drogowego 130-105-2
za postój w Strefie Ograniczonego Postoju 130-105-3
opłata targowa 130-105-4
9w. dochody z tytułu pozostałych opłat ( nieprzypisanych ) 130 -106

10 dochody z nieruchomości Skarbu Państwa 130 107
skarbu państwa

10.a dochody z tytułu wpłat od komornika zaliczek 130 108
alimentacyjnych
10.b.dochody w tytułu wpłat alimentów 130 –109

11. Rachunki środków funduszy specjalnego przeznaczenia 135

11a PRFON 135 - 1
11b. Powiatowy Zasób Geodezji i Kartografii 135 - 2
11c. Fundusz Ochrony Środowiska 135 - 3
11d. Fundusz Świadczeń Socjalnych 135 - 4


12 Rachunki środków z funduszy pomocowych 137
2. Budowa miejskiej pływalni w Łomży 137- 89 - 1
3. Modernizacja Muzeum Północno Mazowieckiego 137- 89- 2
4. Modernizacja Stadionu Miejskiego w Łomży 137 - 89 - 3
5 Budowa systemu odpadów komunalnych w Łomży i okolicznych gm. 137 – 89- 4
6 inne 137– 89 -n

13 Inne rachunki bankowe 139

a. Sumy depozytowe 139 1 nn
b Odsetki od pożyczek i umów 139 10 nn
c

14. Krótkoterminowe papiery wartościowe i inne środki pieniężne 140

a. rozliczenie kasy 140 -1
b środki pieniężne w drodze 140 -2

15 Rozrachunki z odbiorcami i dostawcami 201

a. Rozrachunków z odbiorcami i dostawcami , 201 - 1

b. Rozrachunki z tytułu inwestycji , 201 - 2
c Rozrachunki z tytułu inwestycji 201 – 3 nn

d Rozrachunki z tytułu świadczeń rodzinnych 201 - 4
e Termomodernizacja SP nr 5 201 - 63
f. Moderniazacja i rozbudowa pływalni przy SP 10 201- 64
g. Budowa miejskiej pływalni w Łomży 201 - 89 -1
h Modernizacja i adaptacja zabytkowego budynku Muzeum Pół. Maz 201- 89.- 2
i Modernizacja stadionu miejskiego II etap 201- 89 - 3
j Budowa systemu gospodarki odpadami komunalnymi m.Łomży
i okolicznych gmin 201 –89 - 4
k zadań w ramach funduszy strukturalnych 201- 89 - n

16. Należności z tytułu dochodów budżetowych 221

a. Należności z tytułu dochodów budżetowych 221- 2

- należności budżetu jednostki samorządu terytorialnego nieujęte w 221 -2 -10
planach innych samorządowych jednostek budżetowych
w tym z tytułu :
- subwencji ogółem Dział 758 ) 221- 2-10 -1
- subwencji oświatowej rozdz. 75801
Subwencji oświatowej dla gminy
Subwencji oświatowej dla powiatu
- subwencji wyrównawczej
Subwencji wyrównawczej dla gminy ( rozdz. 75807 )
Subwencji wyrównawczej dla powiatu ( rozdz .75803 )
- subwencji równoważącej
Subwencji równoważącej dla gminy ( rozdz. 75831 )
Subwencji równoważącej dla powiatu ( rozdz. 75832 )
- uzupełnienie subwencji ogólnej ( rozdz.75802)
- Różne rozliczenia finansowe ( rozdz 75814 )
- dotacji ogółem w tym : 221– 2- 10 -2
- dotacji celowych z budżetu państwa w tym :
dotacji celowej z budżetu państwa dla gminy ( § 2010 )
dotacji celowej z budżetu państwa dla powiatu ( § 2110, 6410 )
- dotacji z tytułu porozumień zawartych z organami rządowymi
dotacji z tytułu porozumień zawartych z organami rządowymi dla gminy
( § 2020 )
dotacji z tytułu porozumień zawartych z organami rządowymi dla powiatu
( § 2120 , 2330 , 6420 ,)
- dotacji z tytułu porozumień zawartych z jednostkami samorządowymi
-dotacji z tytułu porozumień zawartych z gminy dla jednostki samorządu terytorialnego
(§ 2310. 6610 , 6630
-dotacji z tytułu porozumień zawartych z powiatu dla jednostki samorządu terytorialnego
( § 2320 , 6620 , )
- dotacji celowych z budżetu państwa na realizację zadań własnych gmin
- dotacji celowych z budżetu państwa na realizację zadań własnych gmin
(§ 2030
- dotacji celowych z budżetu państwa na realizację zadań własnych powiatu
( § 2130
- dotacje z funduszy celowych ( § 2440, 6260 )
- dotacji z funduszy celowych dla gmin
- dotacji z funduszy celowych dla powiatu
( § 2440, 6260 )
- udziałów gmin w podatkach stanowiących dochód budżetu państwa
( rozdz. 75621 ) w tym : 221 - 2-10 -3
Podatek dochodowy od osób fizycznych
Podatek dochodowy od osób prawnych
- udziałów powiatu w podatkach stanowiących dochód budżetu państwa
( rozdz. 75622 ) w tym : 221 – 2-10- 3 Podatek dochodowy od osób fizycznych
Podatek dochodowy od osób prawnych
- wpływy z realizacji podatków i opłat realizowanych przez Urząd Skarbowy 221 – 2-10 -4

Podatek od czynności cywilnoprawnych ( rozdz 75615 § 500 )
Podatek od czynności cywilnoprawnej ( rozdz 76516 § 500 )
Podatek od spadków i darowizn ( rozdz.75616 § 0360 )
Podatek od działalności osób fizycznych karta podatkowa
( rozdz.75601 § 0350
Rekompensaty utraconych dochodów w podatkach i opłatach lokalnych
( rozdz. 75616 § 2680 ) 221 – 2 – 10 –5
dochody JST związane z realizacją zadań z zakresu administracji rządowej
oraz innych zadań zleconych § 2360 221 – 2- 10 -6



b. Należności z tytułu nienależnych świadczeń rodzinnych 221 - 3
c. Należność z tytułu zaliczek alimentacyjnych 221 – 4
d. należność z tytułu nienależnie pobranego świadczenia z funduszu aliment. 221 - 5
d należności z tytułu podatku od nieruchomości w tym : 221- 101
należności z tyt. podatku od nieruchomości osób prawnych 221- 101-1
należności z tyt. podatku od nieruchomości osób fizycznych 221 - 101-2
Odsetki od podatku od nieruchomości 221- 101- 3
Koszty od podatku od nieruchomości 221- 101-4
Należności z tytułu pozostałych podatków lokalnych 221 -102

należności z tyt. podatku rolnego 221 - 102- 1
należność z tyt. podatku rolnego osób prawnych 221 -102 -1-1
należność z tyt. podatku rolnego osób fizycznych 221- 102-1-2

należności z tyt. podatku leśnego 221-102- 2
należności z tytułu podatku od posiadania psa 221-102 -3
należności z tyt. podatku od środków transportowych 221- 102 -4
należności z tyt.. podatku od środków transportowych osób prawnych 221- 102-4-1
należności z tyt. podatku od środków transportowych osób fizycznych 221- 102-4-2
należności z tytułu odsetek od pozostałych podatków lokalnych 221- 102 - 5
należności z tyt. Kosztów od pozostałych podatków lokalnych 221- 102 - 6

e. należności z tytułu opłat nieruchomości gminnych w tym : 221- 103

- należności z tytułu trwałego zarządu i wieczystego użytkowania 221-103- 1
- należności z tytułu opłat adiacentów, zwrotu nieruchomości , renty planistycznej 221-103- 2
. należności z tytułu najmu i dzierżawy majątku komunalnego 221-103 -3

- przekształcenia prawa wieczystego użytkowania w prawo własności 221-103 - 4
.- należność z tytułu sprzedaży gruntów i lokali i scaleń 221-103 - 5
- należności z tytułu odsetek z tyt. nieterminowych wpłat 221-103- 6

f należność z tytułu opłaty skarbowej 221- 104
-Inkaso ogółem 221- 104- 1
- Inkaso - Urząd Skarbowy 221- 104- 2
- Inkaso Urząd Celny. 221- 104- 3



g. należności z opłat lokalnych ( przypisanych ) w tym: 221- 105
- z tytułu mandatów Straży Miejskiej 221- 105-1-nn
- z tytułu zajęcia pasa drogowego 221-105-2- nn
- z tytułu za postoje w strefie ograniczonego postoju 221-105-3-nn - z tytułu opłaty targowej w tym : 221-105- 4 nn
. - należności z tytułu Kary i grzywny nałożone przez
Inspekcję Nadzoru Budowlanego z tytułu 221 –105- 5
w tym : zadanie zlecone 221 –105 -5 –1
zadanie własne 221 –105- 5 - 2


g należności z tytułu pozostałych opłat lokalnych 221- 106
należności dochodów gminy 221- 106 1
z tytułu czynszów 221- 106- 1-1
z tytułu koncesji alkoholowych 221- 106 -1- 2
z tytułu dokumentacji przetargowej 221-106- 1- 3
z tytułu ewidencji działalności gospodarczej 221- 106-1- 4
z tytułu zadłużenia hipotecznego z lat ubiegłych 221- 106-1- 5
Z tytułu różnych opłat 221-106- 1-6

z tytułu opłat za wysypisko MPGK i M 221-106-1-9
z tytułu odsetek od kont bankowych 221-106- 1-10
z tytułu zwrotu środków z niewygasłych wydatków 221-106 -1- 11
z tytułu opłaty produktowej 221-106- 1-12
z tytułu kar umownych 221-106-1-13
z tytułu szkód / PZU/ 221-106-1-14
z tytułu porozumień 221-106-1-15
z tytułu dofinansowania własnych inwestycji 221-106-1-16
z tytułu wpłat z lat ubiegłych / adiacenty / 221-106-1-17
należność podatkowa Urzędów Skarbowych do 30.06.08 221-106 –1-18


Należności dochodów Powiatu 221 - 106 -2
Z tytułu opata za dowody osobiste 221- 106- 2-1
z tytułu opłaty za informacje adresowe 221- 106- 2-2
z tytułu opłat ewidencyjnych w tym 221- 106 -2-3
z tytułu tablic rejestracyjnych 221- 106-2-3-1
z tytułu opłat za dowody rejestracyjne 221- 106-2-3-2
z tytułu opłaty za pozwolenie czasowe 221- 106-2-3-3
z tytułu opłat za nalepki kontrolne 221-106-2-3-4
z tytułu opłaty za karty pojazdu 221- 106-2-3-5
z tytułu opłat za wydane prawo jazdy 221- 106-2-3-6
z tytułu opłaty za wymianę prawa jazdy 221- 106 -2-3-7
z tytułu opłaty komunikacyjnej 221- 106-2-4
z tytułu karty wędkarskiej 221- 106-2-5
z tytułu opłat różnych PINB 221 -106- 2 -6
z tytułu częściowej odpłatności za pobyt pensjonariuszy 221 106-2-12
należności z tytułu nieruchomości skarbu państwa w tym : 221 107
- należność z tytułu świadczeń z funduszu alimentacyjnego 221 109
17. Rozliczenie dochodów budżetowych 222

a. Rozliczenie dochodów budżetowych przypisanych 222 -1-1n
b Rozliczenie dochodów budżetowych - ( nieprzypisanych ) 222 -1-3
d Rozliczenie pozostałych wpływów powiatu 222- 1-4
e Zestawienie wpłat nieprzypisanych 222- 1-5
f rozliczenie dochodów budżetowych Urzędy Skarbowe 222-1-6
g refundacja podatku VAT z dochodów 222- 1-10
h Rozliczenie dochodów - świadczenia rodzinne i zaliczka alimentacyjna 222- 2
l Rozliczenie dochodów budżetowych z tytułu podatku od nieruchomości 222- 101
m Rozliczenie dochodów budżetowych z tytułu pozostałych podatków lokalnych 222- 102
n Rozliczenie dochodów budżetowych z tytułu opłat nieruchomości gminnych 222- 103
o Rozliczenie dochodów budżetowych z tytułu opłat l skarbowej 222- 104
p. Rozliczenie dochodów budżetowych z opłat lokalnych I (przypisanych ) 222- 105
r. Rozliczenie dochodów budżetowych z opłat lokalnych II (nieprzypisanych 222- 106
m. Rozliczenie dochodów budżetowych w tytułu nieruchomości skarbu państwa 222- 107

s Rozliczenie dochodów budżetowych z tytułu zwrotu nienależnie pobranych
świadczeń z funduszu alimentacyjnego 222-109
- Rozliczenie dochodów budżetowych tj budżetu jednostki samorządu
terytorialnego nie ujęte w planach innych samorządowych
jednostek budżetowych 222-2-10

18 Rozliczenie wydatków budżetowych 223

a. Rozliczenie wydatków budżetowych niewygasających 223 -1nn
b Rozliczenie zasilenia budżetu 223 –2
c Rozliczenie wydatków budżetu ( udział w projektach strukturalnych 223 –89-nn
-. Budowa miejskiej pływalni w Łomży 223 -89 -1
- Modernizacja Muzeum Północno Mazowieckiego 223-89 -2
- Modernizacja Stadionu Miejskiego w Łomży 223-89 -3
- Budowa systemu odpadów komunalnych w Łomży
i okolicznych gmin 223-89 -4
- inne 223 –89-n


19 Rozliczenie dotacji budżetowych w tym z zakresu 224
1. Sportu Kultury i Sztuki 224- 1
2. Patologii Społecznej 224- 2
3. Pozostałe dotacje 224 -3
4. Jednostkom oświatowym i edukacyjnej opiece wychowawczej 224- 4
5 zadań inwestycyjnych 224- 5

20 Rozrachunki z budżetami 225

a. Rozrachunki z budżetami - podatek dochodowy 225-1
b. rozliczenie z budżetami -podatek VAT 225-2
c. rozliczenie z budżetami - świadczenia rodzinne 225 – 3
d. rozliczenia z budżetami – zaliczki alimentacyjne 225 -4
e rozliczenie z budżetami - funduszu alimentacyjnego 225 - 5
- rozliczenia z budżetami dochody budżetu państwa z PIN 225 – 105 – 2
d. rozliczenie z budżetami dochody z opłat 225 - 106 - 4
-. rozliczenia z budżetami z tytułu pozostałych dochodów budżetowych 225 – 106 -4-1
(tj. dowody osobiste , dane adresowe,
rozliczenia z budżetami ( MSW i A ) 225 -106 – 4-.2
e. rozliczenie z budżetami - dochody budżetu państwa z majątku 225 – 107 n
f rozliczenie z budżetami zwrotu od komornika alimentów ( budżet państwa) 225 – 109 –1
g rozliczenie z budżetami zwrot od komornika alimentów ( gmina dłużnika ) 225 – 109 –2n

21. Długoterminowe należności budżetowe 226

a. Długoterminowe należności budżetowe - spłata
wierzytelności MPW i K 226-1-1
b. Długoterminowe należności - najem pomieszczeń 226-1-2
c. Długoterminowe należności wieczyste użytkowanie 226-1-3
d. Długoterminowe należności podatki i opłaty 226 -1-4
e Należności hipoteczne podatki i opłaty w tym : 226- 2 n
- należności hipoteczne od podatku .od nieruchom. osób prawnych 226-2-1
- należności hipoteczne od podatku od nieruchom osób fizycznych 226-2-2

- należności hipoteczne podatku rolnego osób fizycznych 226-2-3
- należności hipoteczne podatku transportowego osób fizycznych 226 -2-4
- należności hipoteczne trwałego zarządu, wieczystego użytkowania 226-2-5
- należności hipoteczne z najmu i dzierżawy 226-2-6



22. Rozliczenie wydatków z funduszy pomocowych 228

w jednostce budżetowej


- Rozliczenie wydatków ze środków funduszy pomocowych 228- 89 nn
- Budowa miejskiej pływalni w Łomży 228 89 1
- Modernizacja Muzeum Północno Mazowieckiego 228 89 2
- Modernizacja Stadionu Miejskiego w Łomży 228 89 3
- Budowa systemu odpadów komunalnych w Łomży
i okolicznych gmin 228.89 4
- inne 228 –89-n

- Rozliczenie wydatków niewygasających ze środków fund. pomocowych 228 – 1- 89- nn


23. Pozostałe rozrachunki publicznoprawne w jednostce budżetowej 229

a. Ubezpieczenia społeczne 229 - 1
b. Ubezpieczenie zdrowotne 229 - 2
c. Fundusz Pracy 229- 3
22. Rozrachunki z tytułu wynagrodzeń 231

23 Pozostałe rozrachunki z pracownikami 234
a. Pozostałe rozrachunków z pracownikami , 234 - 1
b. Rozrachunki z pracownikami pożyczki 234 - 2

24. Pozostałe rozrachunki 240

24.1 pozostałe rozrachunki w jednostce budżetowej

a. Pozostałe rozrachunki 240 – 1- nn
b Rozliczenie kasy 240 - 2
c. Sumy do wyjaśnienia 240 - 3
d Pozostałe rozrachunku - potrącenia z wynagrodzeń 240 – 4 nn
e. Banki obsługujące 240 - 5
f Fundusze specjalne 240- 6nn
g Rozliczenia nienależnych świadczeń rodzinnych 240 – 7 nn
h Rozliczenie nienależnych świadczeń z funduszu alimentacyjnego 240 – 8 nn
i odsetki od kredytów i umów i prowizja 240 10 nn
j Pozostałe rozrachunki z tytułu zwrotu środków pomocowych 240-89-nn
k podatek od nieruchomości 240 - 101
l pozostałe rozrachunki podatków lokalnych 240 -102
ł pozostałe rozrachunki nieruchomości gminnych 240 - 103
m opłata skarbowa 240 - 104
n pozostałe rozrachunki opłat lokalnych ( sumy do wyjaśnienia ) 240 - 105
o pozostałe rozrachunki opłat lokalnych ( sumy do wyjaśnienia 240 - 106
p pozostałe rozrachunki opłat z nieruchomości skarbu państwa 240 - 107
r pozostałe rozrachunki z tytułu VAT 240 - 110


25 Odpisy aktualizujące należności 290
1 Odsetki gospodarki nieruchomościami 290-1-1
2 Odsetki z tytułu nieruchomości Skarbu Państwa 290 -1-2
3/ Odsetki z tytułu podatku . od nieruchomości 290 -1-3
4. należności od dłużników alimentacyjnych 290 – 2
26 Materiały 310

a. Rozliczenie zakupu materiałów bieżących 310-1-n - 150

27 Koszty według rodzaju 400
a. Inne świadczenia finansowe z budżetu 400- 1
b kwota świadczeń z funduszu alimentacyjnego 400 – 3
c stypendia uczniów edycja 2009 400 – 4 – nn
d .Zużycie materiałów i energii 400 5
e . Usługi obce 400 6
f. podatki i opłaty 400 7
g. wynagrodzenia 400 8
h ubezpieczenia społeczne i inne 400 9
i pozostałe koszty rodzajowe 400 10


28 . Amortyzacja 401

29. Rozliczenie międzyokresowe kosztów 640

30 . Sprzedaż produktów i koszt ich wytworzenia 700

31 . Przychody i koszty finansowe
a Przychody i koszty finansowe 750
- dochody budżetu jednostki samorządu terytorialnego nieujęte
w planach innych samorządowych jednostek budżetowych 7 50 –2-10
w tym :
- subwencje ogółem (dział 758 ) w tym : 750 – 2- 10-1
- subwencja oświatowa ( rozdz.75801 ) w tym:
-subwencja oświatowa gminna
- subwencja oświatowa powiatu
- subwencja wyrównawcza ogółem w tym :
subwencja wyrównawcza dla gminy ( rozdz.75807)
subwencja wyrównawcza dla powiatu (rozdz.75803)
- subwencja równoważąca w tym :
subwencja równoważąca dla gminy ( rozdz. 75831 )
subwencja równoważąca dla powiatu (rozdz. 75832 )
-Uzupełnienie subwencji ogólnej ( rozdz. 75802 )
- Różne rozliczenia finansowe
- dotacje ogółem w tym 750 – 2- 10-2
- dotacje celowe z budżetu państwa w tym :
- dotacje celowe z budżetu państwa dla gminy (§ 2010 )
- dotacje celowej z budżetu państwa dla powiatu (§ 2110.6410)
-dotacje z tytułu porozumień zawartych z organami rządowym w tym :
-dotacje z tytułu porozumień zawartych z organami rządowymi dla gminy
( § 2020 )
-dotacje z tytułu porozumień zawartych z organami rządowymi dla powiatu
( § 2120 , 2330, 6420 )
- dotacje z tytułu porozumień zawartych z jednostkami samorządowymi w tym :
- dotacje z tytułu porozumień zawartych z jednostkami samorządowymi
dla gminy ( § 2310 . 6610,6630 )
- dotacje z tytułu porozumień zawartych z jednostkami samorządowymi
dla powiatu ( § 2320,6620 )

- dotacje celowe z budżetu państwa na realizację zadań własnych
- dotacje celowe z budżetu państwa na realizację zadań własnych gmin
( § 2030 ) `
- dotacji celowych z budżetu państwa na realizację zadań własnych powiatu
( § 2130
- dotacji z funduszy celowych ( § 2440. 6260 )
- dotacji z funduszy celowych dla gminy
- dotacji z funduszy celowych dla powiatu
Dotacje rozwojowa 750 - 2.-89 -0
Dotacja rozwojowa
- udziałów gmin w podatkach stanowiących dochód budżetu państwa 750 - 2-10 -3
( rozdz. 75621 ) w tym :
Podatek dochodowy od osób fizycznych
Podatek dochodowy od osób prawnych
- udziałów powiatu w podatkach stanowiących dochód budżetu państwa
( rozdz. 75622 ) w tym : 750– 2-10- 3 Podatek dochodowy od osób fizycznych
Podatek dochodowy od osób prawnych
- wpływy z realizacji podatków i opłat realizowanych przez Urząd Skarbowy 750 – 2-10 -4
Podatek od czynności cywilnoprawnych ( rozdz. 75615 § 500 )
Podatek od czynności cywilnoprawnej ( rozdz. 75616 § 500 )
Podatek od spadków i darowizn ( rozdz.75616 § 0360 )
Podatek od działalności osób fizycznych karta podatkowa
( rozdz.75601 § 0350 )
Rekompensaty utraconych dochodów w podatkach i opłatach lokalnych
( rozdz. 75616 § 2680 ) 750 – 2 – 10 – 5
dochody JST związane z realizacją zadań z zakresu administracji rządowej
oraz innych zadań zleconych § 2360 750 – 2- 10 -6

- przychody z tytuły zwrotu nienależnie pobranych świadczeń 750 - 3
- przychody i koszty finansowe z tytułu zwrotu nienależnie pobranego świadczenia
alimentacyjnego 750 - 4
- przychody z kar i grzywien nałożonych przez Inspekcję Nadzoru Budowlanego 750 – 5 -2
w tym zadanie własne 750 -5- 2

d. Przychody z tytułu podatku od nieruchomości 750 -101
przychody z podatku od nieruchomości osób prawnych 750- 101-1
[przychody z podatku od nieruchomości osób fizycznych 750- 101-2
Odsetki od podatku od nieruchomości 750 -101-3
Koszty od podatku od nieruchomości 750- 101-4

E przychody w pozostałych podatków lokalnych 750- 102
Przychody z podatku rolnego 750 -102-1
Przychody z podatku rolnego od osób prawnych 750- 102-1-1
Przychody z podatku rolnego od osób fizycznych 750 -102-1-2
Przychody z podatku leśnego 750- 102-2
Przychody w podatku od posiadania psa 750- 102-3
Przychody z podatku od środków transportowych 750- 102-4
Przychody z podatku od środków transportowych osób prawnych 750- 102-4-1
Przychody podatku od środków transportowych osób fizycznych 750- 102-4-2
Odsetki od pozostałych podatków 750 -102-5
Koszty od pozostały podatków 750- 102-6
d. przychody z tytułu opłat nieruchomości gminnych w tym : 750- 103

- przychody z tytułu opłat trwałego zarządu 750 - 103-1
- przychody z tytułu opłat adiacentów ,zwrot nieruchomości ,renty planistycznej 750 - 103-2
. przychody z tytułu najmu i dzierżawy majątku komunalnego 750 -103-3
- przychody z tytułu przekształcenia prawa wieczystego użytkowania
w prawo własności 750- 103-4
przychody z tytułu sprzedaży gruntów , lokali , scaleń 750-103-5

Przychody ze sprzedaży gruntów 750-103- 5-1
Przychody ze sprzedaży lokali 750-103- 5-2
.- przychody z tytułu opłat scaleń 750 -103-5-3
- odsetki z tytułu nieterminowych wpłat 750 -103- 6

e. przychody z tytułu opłaty skarbowej 750 -104

f. przychody z opłat lokalnych ( przypisanych ) w tym: 750- 105
- z tytułu mandatów Straży Miejskiej 750- 105- 1
- z tytułu zajęcia pasa drogowego 750 -105- 2
- z tytułu opłat za postoje w strefie ograniczonego postoju : 750- 105- 3nn
z tytułu opłaty targowej ( targowisko miejskie ) 750- 105- 4nn
przychody z tytułu kar i grzywien z Nadzoru Budowlanego 750 –105 –5
w tym zadanie zlecone 750 –105 – 5 – 1
zadanie własne 750 –105 – 5- 2

g przychody z tytułu pozostałych opłat lokalnych (nieprzypisanych ) 750 -106
przychody gminy 750 -106- 1
podatek VAT 750 106 -1-.20
- czynsze 750- 106-1-1

- koncesje alkoholowe 750- 106- 1-2
- dokumentacja przetargowa ( brutto ) 750- 106- 1-3
- działalność gospodarcza 750- 106-1-4
- grzywny na nieuczęszczanie do szkoły 750- 106-1-5
- różne wpływy : 750 -106-1-6
- przychody z wysypiska Miastkowo 750 -106 -1-9
- odsetki bankowe 750- 106- 1-10
- zwroty środków niewygasłych 750- 106-1-11
- opłata produktowa 750-106-1-12
- wpłaty z tytułu kar umownych 750-106-1-13
- wpłaty szkód ( PZU , Warta ,inne ) 750 – 106-1-14
- wpływy środków z porozumień 750 - 106-1-15
- środki na dofinansowanie własnych zadań inwestycyjnych 750-106-1-16
- Zadłużenie hipoteczne , zwrot kosztow sądowych 750 – 106-1-17

Przychody powiatu 750- 106 - 2
z tytułu opłat za dowody osobiste 750- 106- 2-1
z tytułu opłaty za informacje adresowe 750 -106- 2-2
z tytułu opłat ewidencyjnych 750- 106- 2-3
z tytułu tablic rejestracyjnych 750- 106- 2-3-1
z tytułu opłat za dowody rejestracyjne 750- 106- 2-3-2
z tytułu opłaty za pozwolenie czasowe 750- 106- 2-3-3
z tytułu opłat za nalepki kontrolne 750 -106- 2-3-4
z tytułu opłaty za karty pojazdu 750 -106- 2-3-5
z tytułu opłat za wydane prawo jazdy 750- 106- 2-3-6
z tytułu opłaty za wymianę prawa jazdy 750 -106- 2-3-7
z tytułu opłaty komunikacyjnej 750 -106- 2-4
z tytułu kart wędkarskiej 750 -106- 2-5
z tytułu częściowej odpłatności za pobyt pensjonariuszy 760 -106- 2-12

h. przychody gminy z tytułu nieruchomości skarbu państwa w tym : 750 - 107
i. przychody z tytułu wpłat od komornika zwrotu zaliczek alimentacyjnych 750 – 108
j. przychody z tytułu wpłat od komornika alimentów 750 – 109

32. Pozostałe przychody i koszty 760
a. darowizny na rzecz budżetu 760 – 1
b.
33. Pokrycie amortyzacji 761

34. Fundusz jednostki 800

a. Fundusz środków trwałych 800 01
b. Fundusz w środkach inwestycyjnych 800 02 nn

c. Fundusz w środkach obrotowych 800 03
d Fundusz inwestycyjny środków pomocowych 800 05


35 Dotacje budżetowe oraz środki z budżetu na inwestycje. 810

a. Dotacje dla szkół 810 -1 nn
b. Dotacje na zadania inwestycyjne 810 -2 nn
c. Pozostałe dotacje 810 - 3
d. Dotacje inwestycyjne dla projektów strukturalnych 810 -89 n


36 Rezerwy i rozliczenia międzyokresowe przychodów 840

a najem pomieszczeń 840 - 1- 2
c. wieczyste użytkowanie 840- 1- 3
d. podatki i opłaty 840- 1- 4
e. Hipoteka w podatku od nieruchom. osób prawnych 840- 2- 1
f Hipoteka w podatku od nieruchom. osób fizycznych 840- 2- 2
g Hipoteka w podatku rolnym od osób fizycznych 840- 2- 3
h Hipoteka w podatku od środków transportowych osób fizycznych 840- 2- 4
i Hipoteka w opłacie trwałego zarządu i użytkowania wieczystego 840- 2- 5
j .Hipoteka w opłacie za najem i dzierżawę 840- 2- 6
k zaliczka alimentacyjna 840 – 4

37 Zakładowy fundusz świadczeń socjalnych 851

a. bilans otwarcia 851-1
b. odpis podstawowy 851- 2
c. odsetki od środków na rachunkach 851- 3
d. odsetki od udzielonych pożyczek 851- 4
e. odpłatność pracowników 851- 5
f. zapomogi 851- 6
g. paczki i Dzień Dziecka 851- 7
h. wczasy pracownicze 851- 8
i. pomoc świąteczna 851- 9
j. wycieczki - kino 851- 10
k. prowizja bankowa 851- 11

38. Fundusze pozabudżetowe 853

a. Powiatowy Fundusz Ochrony Środowiska 853 -1- nn
w tym: wpływy z opłat 853- 1-1
wpływy z opłat z tyt. Kar 853-1-2
inne wpływy 853-1-3
wydatki z powiatowego funduszu Ochrony Środowiska 853-1-4
wydatki odpady komunalne 853-1-5
wpływy – województwo podlaskie 853 -1-6
Bilans otwarcia 853-1-7
odsetki na rachunku 853 – 1 -8
b. Gminny Fundusz Ochrony Środowiska 853 – 2-nn
w tym : wpłaty i kary za usuwania drzew 853-2-1
wpływy z województwa podlaskiego 853-2-2
edukacja ekologiczna 853-2-3
utrzymanie zieleni miejskiej 853-2-4
bilans otwarcie 853-2-5
odsetki od środków na rachunku 853-2-6
c. Powiatowy Zasób Geodezji i Kartografii 853 3 nn
w tym : wpływy - Urząd Marszałkowski 853- 3-1
dotacje z WFGZG i K 853-3-2
przychody ze sprzedaży 853-3-3
wydatki bieżące 853-3-4
przelewy na CFZG i K i WFZG i K 853-3-5
pozostałe wydatki 853 -3-7
bilans otwarcia 853-3- 8
wpłaty - starostwo powiatowe 853-3-9
odsetki od środków na rachunku bankowym 853-3-10

39 Pozostałe fundusze 854-1
a. fundusz PEFRON 854 -1-n


40 Straty i zyski nadzwyczajne oraz wynik finansowy 860
a. Wynik finansowy jednostki urzędu 860 01
b. Wynik finansowy funduszu 860 02



Konta pozabilansowe

41 Zadłużenie wekslowe 293
42 Wydatki strukturalne 970
43 Plan finansowy wydatków budżetowych 980

44 Plan finansowy niewygasających wydatków 981


45. Zaangażowanie wydatków budżetowych roku budżetowego 998

46 Zaangażowanie wydatków budżetowych lat przyszłych 999


47 Ewidencja środków trwałych
a) środki trwale w zarządzie 011- 10
b ) środki trwałe oddane w nieodpłatne użytkowanie 011 -20
c) środki trwałe , odpłatnie użytkowane 011 -30
48 Obce środki trwałe 090




II.3.2 Zestawienie Kont analitycznych do kont syntetycznych budżetu
Jednostki Samorządu Terytorialnego - Miasta Łomża


1 Rachunek bankowy budżetu konto 133
a. lokaty 133 - 1
b dochody Gminy i Powiatu 133 - 2
dochody Gminy 133 - 2 -1
dochody Powiatu 133 - 2- 2
d Wydatki niewygasające 133 - 3

e Odsetki od konta wydatków niewygasających 133-3-3
f. lokaty od konta wydatków niewygasających 133-3-4
g zadania bieżące wydatków niewygasłych 133-3-5
- gospodarka gruntami i nieruchom 70005 133-3-4 1
- Plany zagospodarowania przestrzennego 71004 133-3-5-2
-Pomoc materialna dla uczniów 85415 133-3-5 -3
-Pozostała działalność usług remont 90095 133-3-5-4
- Pozostała działalność 92695 133-3-5-5

H zadania inwestycyjne niewygasłych wydatków 133-3-6
- lokalny transport zbiorowy 60004 133-3-6-1
- drogi publicz. W miastach na prawach powiatu 60015 133-3-6-2
- drogi publiczne w gminie 60016 133-3-6-3
- zadanie w zakresie upowszechniania turystyki 63003 133 -3-6-4
- Urzędy gminy na prawach powiatu 75023 133-3-6-5
- Szkoły Podstawowe 80101 133-3-6-6
- Gimnazja publiczne 80110 133-3-6-7
- Licea Ogólnokształcące 80120 133-3-6-8
- Szkoły Zawodowe 80130 133-3-6-9
- Pozostała działalność 80195 133-3-6-10
- Placówki Opiekuńczo Wychowawcze 85201 133-3-6-11
- Gospodarka komunalna i ochrona środowiska 90095 133 -3-6-12
-Filharmonie ,orkiestry chory i kapele 92108 133 -3-6-13
- Centra kultury i sztuki 92113 133-3-6-14
- Muzea 92118 133-3-6-15
- Ochrona zabytków 92120 133-3-6-16
- Kultura fizyczna i sport 92695 133-3-6-17
- Gimnazjum Publicz z tytuł podpis umowy 92695 133 - 5
-R-k zaliczek alimentacyjnych 133 - 8
- Lokaty od r- ków niewygasłych 133 -41

2. Kredyty bankowe konto 134
a) kredyt 310/13/3/II/73/2005 134-7
b) kredyt 310/13//1/II/97/Z2X/2006 134-2
c) kredyt 310/11/1/ 57/Z1X/2006 134-3
d) kredyt w Banku Gospodarstwa Krajowego 2007 134- 9
e) kredyt nr 08/1940 BGK 2008 134-10
f kredyty bankowe zaciągnięte w 2009 r 134 –nn



3. Rachunki środków funduszy pomocowych 137
środki pomocowe na realizację Projektów w ramach
Programu Operacyjnego Kapitał Ludzki 137 nn

4 Rozliczenie dochodów budżetowych gminy i powiatu konto 222

a) Rozliczenie dochodów gminy 222-1
- MOPS - dochody zadań własnych 222-1-1
-świadczenia rodzinne i alimentacyjne 222- 1- 2
b. Rozliczenie dochodów powiatu 222 - 2
- Ośrodek Adopcyjno – Opiekuńczy 222- 2- 1
- Zespół Placówek Opieczuńczo – Wychowawczych 222-2-2
- Dom Pomocy Społecznej 222-2-3
- Dzienny Dom Pomocy Społecznej 222-2-4
- Rodziny Zastępcze - MOPS 222-2-5
- KMP Straż Pożarna 222-2-6
- MOPS – zadania własne PRFON 222-2-7

c wpływy z podatku od nieruchomości 222 - 101
d. wpływ z pozostałych podatków 222 - 102
e. dochody z nieruchomości gminy 222 - 103
f. dochody z opłaty skarbowej 222 - 104
g. dochody z opłat lokalnych ( mandaty, zaj.pasa drog.BSOP ,
opłata targowa ) 222 -105
h. o dochody nieprzypisane gminy i powiatu z opłat lok. II 222 - 106
i. dochody z nieruchomości Skarbu Państwa 222 - 107

j Rozliczenie dochodów oświata - gmina 222 -3
Przedszkola Publiczne 222-3-1


- PP nr 1 222-3-1-10
- PP nr 2 222-3-1-11
- PP nr 4 222 -3-1-12
- PP nr 5 222-3-1- 13
- PP nr 8 222-3-1-14
- PP nr 9 222 -3-1-15
- PP nr 10 222-3-1-16
- PP nr 14 222-3-1-17
- PP nr 15 222-3-1-18

Podstawówki 222 -3-2
- Szk. Podst. Nr 2 222-3-2-20
- Szk. Podst. nr 4 222- 3-2-21
-Szk. Podst. nr 5 222-3-2-22
- Szk. Podst nr 7 222-3-2-23
- Szk. Podst. Nr 9 222- 3-2-24
- Szk. Podst. Nr 10 222-3-2-25

Gimnazja , 222-3-3
- Publ. Gimn. Nr 1 222-3-3-30
-Publ. Gimn . nr 2 222-3-3-31
- Publ. Gimn. Nr 3 przy Zespole Szkól Drzewnych 222-3-3-32
- Publ. Gimn. Nr 8 222-3-3-33

o. Rozliczenie dochodów oświata - powiat 222-4
Szkoły Średnie 222-4-1
Zespół Szkł Ogólnokszt i PG 6 222-4-1-20
II Liceum Ogólnokształcące 222-4-1-21
III Liceum Ogólnokształcące 222-4-1-22
Zesp.Szk. Techn. I Ogólnokształ. Nr 4 222-4-1-30
Zesp.Szk. Mech. I Ogólnokształ. Nr 5 222-4-1-31
Zesp. Szk. Ekon. I Ogółnokształ. Nr 6 222-4-1-32
Zesp. Szk. Wet. I Ogólnokształ. Nr 7 222-4-1-33
Zesp.Szk. Drzewnych 222-4-1-34
Zesp. Cent.Kszt.Prakt. i Ustaw. 222-4- 2
Poradnia Psychol. Pedagog. 222-4-3
Bursy Szkolne 222-4-4
Bursa nr 1 222-4-4-11
Bursa nr 2 222-4-4-12
Bursa nr 3 wraz zFilią 222-4-4-13
Zespól Szkół Specjalnych 222-4-5

5. Rozliczenie wydatków budżetowych konto 223
a. Wydatki jednostek gminy 223 - n
- Urząd Miejski 223 - 1
- Miejski Ośrodek Pomocy Społecznej 223 - 2
-zadania własne MOPS 223 -2-1
-zadania zlecone 223- 2-2
- Oświata wydatki 223 – 3
Oświata w gminie 223 – 3 -1

Przedszkole Publiczne nr 1 223 - 3-1 -10
Przedszkole Publiczne nr 2 223 - 3-1- 11
Przedszkole Pub liczne nr 4 223- 3-1- 12
Przedszkole Publiczne nr 5 223 - 3 -1-13
Przedszkole Publiczne nr 8 223- 3 -1-14
Przedszkole Publiczne nr 9 223 -3-1-15
Przedszkole Publiczne nr 10 223-3-1-16
Przedszkole Publiczne nr 14 223-3-1-17
Przedszkole Publiczne nr 15 223 -3-1-18

Szkoła Podstawowa nr 2 223 -3-1-20
Szkoła Podstawowa nr 4 223-3-1- 21
Szkoła Podstawowa nr 5 223 -3-1- 22
Szkoła Podstawowa nr 7 223-3-1- 23
Szkoła Podstawowa nr 9 223 -3-1-24
Szkoła Podstawowa nr 10 223 -3-1- 25

Publiczne Gimnazjum nr 1 223-3-1- 30
Publiczne Gimnazjum nr 2 223 -3-1- 31
Publiczne Gimnazjum nr 3 przy Zespole Szkół Drzewnych 223 -3-1- 32
Publiczne Gimnazjum nr 8 223 – 3 -1 33
Pub Gimnazjum nr 6 przy Zespole Szkół Ogólnokszt. 223 -3-1- 34

Stołówka Szkolna przy SP Nr 2 223 -3-1- 35
Stołówka Szkolna przy SP Nr 4 223-3-1 –36
Stołówka Szkolna przy SP Nr 5 223- 3-1-37
Stołówka Szkolna przy SP Nr 7 223 -3-1-38
Stołówka Szkolna przy SP Nr 9 223-3-1- 39
Stołówka Szkolna przy SP Nr 10 223 -3-1- 40
Stołówka Szkolna przy PG nr 1 223 -3-1-41
Stołówka Szkolna przy PG nr 3 223 -3-1-42

b) Wydatki jednostek powiatu Oświata 223 -3 -2

Zespół Szkół Specjalnych 223-3-2-10
Podstawowa Szkoła Specjalna 223-3-2-11
Gimnazjum Specjalne 223 -3-2-12
Zawodowa Szkoła Specjalna 223-3-2- 13

Zespół Szkół Ogólnokształcących 223-3-2-20
II Liceum Ogólnokształcące 223 -3-2- 21
III Liceum Ogólnokształcące 223-3-2- 22
LO nr 4 przy ZESP Szk. Technicznych 223 -3-2-23
LO nr 5 przy Zesp. Szk. Mechanicznych 223 -3-2-24
LO nr 6 przy Zesp. Szk Ekonomicznych 223-3-2- 25
LO nr 7 przy Zesp. Szk. Weterynaryjnych 223 -3-2-26



LO przy Zesp. Centrum Kształcenia Praktycznego i Ustaw. 223-3-2- 27

Liceum Profilowane przy ZS T i O nr 4 223 -3-2-28
Liceum Profilowane przy ZSE i O nr 6 223 -3-2-29
Liceum Profilowane przy ZSD nr 9 223-3-2-30

Zespół Szkół Technicznych 223 -3-2-31
Zespół Szkół Mechanicznych 223 -3-2- 32
Zespół Szkół Ekonomicznych 223-3-2- 33
Zespół Szkół Weterynaryjnych 223 -3-2-34
Zespół Szkół Drzewnych 223-3-2- 35
Zespół Centrów Kształcenia Praktycznego i Ustawicznego 223-3-2- 40
Poradnia Psychologiczno Pedagogiczna 223-3-2- 50

Bursa Szkolna nr 1 223 -3-2-60
Bursa Szkolna nr 2 223-3-2-61
Bursa Szkolna nr 3 223-3-2- 61

C . Wydatki jednostek powiatu 223 - 4

KMP Straży Pożarnej 223 – 4-1
Zespół Placówek Opiekuńczo – Wychowawczych 223- 4 – 2
MOPS Rodziny Zastępcze 223 -4 – 3
MOPS - Uchodźcy 223 – 4 – 4
MOPS - dzieci w placówkach Opiek.- wychowawczych. 223 – 4 - 5
MOPS - Ośrodek Interwencji Kryzysowej 223 – 4- 6
MOPS -świadczenia na dzieci w innych powiatach 223 - 4- 7
w tym :dzieci w placówkach opiek. – wychowawczych 223 – 4 – 7 -1
dzieci w dps 223 – 4 – 7 – 2
dzieci w rodzinach zastępczych 223 – 4 – 7 – 3
Dom Pomocy Społecznej 223 – 4 – 8
w tym : dotacja z PUW 223 – 4 – 8 – 1
dochody własne DPS 223 – 4 – 8 – 2
Środki z UM 223 – 4 – 8 – 3
Dzienny Dom Pomocy Społecznej 223 – 4 – 9
Ośrodek Adopcyjno – Opiekuńczy 223 – 4 – 10
MOPS - zadania własne PRFON 223 - 4 - 11
MOPS - zad .powiatu 85203 Ośrodki wsparcia „ Klub Seniora „ 223 – 4 - 12
MOPS - środki na WTZ 223- 4- 13
W tym ; środki na WZT BONA 223 – 4 – 13- 1
środki na WZT Marianowo 223 – 4 - 13 – 2
d. rozliczenie udziału w ramach Programu Operacyjnego
„ Kapitał Ludzki „ 223- 5 - nn
e Rozliczenie udziału w ramach funduszy strukturalnych 223 – 89 nn

6 Rozrachunki budżetu konto 224
a) sumy do wyjaśnienia 224 - 1
b) Dochody Urzędów Skarbowych 224 - 2 n
c udziału Powiatu w dochodach państwa 224 – 3
d. udziały gminy w dochodach państwa 224- 4
e rozrachunki dochodów budżetu państwa 224 - 5
- KMP Straż Pożarna 224-5-1
- MOPS - usługi opiekuńcze 224-5-2
- MOPS – ośrodki wsparcia 224-5-3
- Gospodarka nieruchomościami Skarbu Państwa 224-5- 4
- Dowody osobiste 224-5 -5
- Udostępnienie danych adresowych 224-5-6

Wpływy z zaliczek alimentacyjnych 224-5-7
- Nienależne pobrane świadczenia rodzinne z MOPS 224-5-8
- Nienależne pobrane świadczenia rodzinne z UM 224 -5-8-1
- PINB grzywny rozdz. 71015 224-5-9

g ARMR środki na zalesianie 224 - 7


7. Rozliczenie wydatków ze środków funduszy pomocowych konto 228
a) Budowa miejskiej pływalni w Łomży 228 – 89 – 1
b) Modernizacja i remont budynku Muzeum Pół – Mazow. W Łomży 228 - 89 -2
c) Modernizacja miejskiego stadionu w Łomży - etap II 228 – 89 – 3
d) Budowa systemu odpadów komunalnych i okolicznych gmin 228 – 89 - 4

c) Pozostałe rozrachunki konto 240
a) należności budżetu 240 – 1
b) Należność budżetu od środków pomocowych 241-89 n c) Zobowiązania wobec funduszu pomocowego 242-89 n


9 Zobowiązania finansowe konto 260
a) pożyczka z FOŚ i GW ) 2009 260 - nn
10. Odpisy aktualizujące 290 - nn
11 .Dochody Budżetu konto 901
a) pozostałe wpływy gminy i powiatu w tym : 901 - 1
pozostałe wpływy gminy 901- 1-1
pozostałe wpływy powiatu 901 - 1-2
pozostałe wpływy gminy przypisy 901- 1- 3
pozostałe wpływy powiatu przypisy 901 -1 -4
Opłata SKARBOWA 901 -1- 5
Wpływy z opłat - dochody gminy 901-1- 6
pozostałe dochody powiatu II 901 -1- 8
pozostałe dochody gminy II 901 -1- 9

b Rejestr zbiorczy wpłat podatkowych 901 - 2
c Dochody z Urzędów Skarbowych 901- 3
d Dochody budżetowe w tym : 901 - 4

- dochody budżetowe z zadań gminnych 901- 4- 1
- dochody budżetowe z zadań powiatowych 901- 4 -2
- dochody budżetowej z tytułu świadczeń rodzinnych i alimentacyjnych 901 – 4 –3

e Subwencje w tym : 901 - 5
- subwencje dla gminy 901- 5- 1
- subwencje dla powiatu 901- 5- 2
f Udziały w pdof z Ministerstwa Finansów w tym : 901 - 6
- udziały w pdof dla gminy 901 - 6 -1
- udziały w pdof dla powiatu 901 – 6- 2
g. wpływy z opłat lokalnych I ( mandaty , zaj pas. Drog. BSOP ) 901 - 7

13. Wydatki budżetowe konto 902
14 Wydatki niewygasające konto 903
15 Wydatki niewygasające konto 904
16 Dochody z funduszy pomocniczych konto 907
17 Wydatki z funduszy pomocniczych konto 908
18 Rozliczenie międzyokresowe konto 909
19 Skumulowana nadwyżka lub niedobór
na zasobach budżetu konto 960
20 Niedobór i nadwyżka budżetu konto 961
21 Wynik na pozostałych operacjach konto 962
22. Fundusze pomocowe konto 976
23. Planowane dochody budżetowe konto 991
24. Planowane wydatki budżetowe konto 992
25 Rozliczenia z innymi budżetami konto 993


II. 4 Zestawienie obrotów i sald sporządza się na podstawie zapisów na kontach księgi głównej na koniec każdego okresu sprawozdawczego , nie rzadziej niż na koniec miesiąca zawierające :

1. symbole lub nazwy kont,
2. salda kont na dzień otwarcia ksiąg rachunkowych , obroty za okres sprawozdawczy i
narastająco od początku roku obrotowego oraz salda na koniec okresu sprawozdawczego ,
3. sumę sald na dzień otwarcia ksiąg rachunkowych , obrotów za okres sprawozdawczy i
narastająco od początku roku obrotowego oraz sald na koniec okresu sprawozdawczego.
System komputerowy zapewnia automatyczne uzgadnianie obrotów zestawienia obrotów i sald z obrotami dziennika .
Na dzień zamknięcia ksiąg rachunkowych sporządza się zestawienia sald wszystkich kont ksiąg pomocniczych , a na dzień inwentaryzacji - zestawienia sald inwentaryzowanej grupy składników aktywów.

II.5 Rejestr przypisów i odpisów w roku obrotowym dla poszczególnych podatków i opłat lokalnych jest prowadzony .w systemie komputerowym Fiskus.

II.6 Jednostka samorządu terytorialnego Miasta Łomża stosuje wykaz kont księgi głównej zamieszczonej w załączniku Nr 2 do niniejszego Zarządzenia

II 7 Jednostka budżetowa stosuje wykaz kont księgi głównej zamieszczonej w
załączniku nr 3 do niniejszego Zarządzenia
Na kontach syntetycznych grupuje się poszczególne operacje gospodarcze w kolejnych latach
obrotowych prowadząc do każdego konta ewidencję szczegółową .według zasad definiowania
kategorii do zespołu kont podanych w Zakładowym Planie Kont


II.8 Wykaz zbiorów danych tworzących księgi rachunkowe na komputerowych nośnikach danych , z określeniem struktury , wzajemnych powiązań oraz ich funkcji w organizacji całości ksiąg rachunkowych i procesach przetwarzania danych stanowią :


a). Załącznik nr 1 b do Zarządzenia nr 46 /09 z dnia 31 marca 2009 r,
b) załącznik nr 1a do zarządzenia nr 46/09 z dnia 31 marca 2009 r.

Księgi rachunkowe prowadzone są rzetelnie , bezbłędnie , sprawdzalnie i bieżąco.

II.9 Opis systemu informatycznego zwierającego wykaz programów , procedur i funkcji w
zależności od struktury oprogramowania wraz z opisem algorytmów i parametrów oraz
programowych zasad ochrony danych w tym w szczególności metod zabezpieczania dostępu do
danych i systemu ich przetwarzania stanowi załącznik 1 c


II.10 Określenie wersji oprogramowania i daty rozpoczęcia eksploatacji .

Zasób informacyjny systemu rachunkowości w Urzędzie Miejskim w Łomży stanowią obowiązujące -
następujące programy komputerowe :
wersja data rozpoczęcia
eksploatacji
1. Środki trwałe wersja 3.17.0 1.01.2009
2 Plan budżetu BESTIA 2 02.037 1.01.2009

II Zintegrowany pakiet FISKUS V.3 1.01.2009 r
a) podatek rolny i leśny V.3 1.01.2009 r
b)podatek od nieruchomości V.3 1.01.2009 r
c)podatek od środków transportowych V.3 1.01.2009 r
d)rejestry ( podatników, jednostek opodatkowania, V.3 1.01.2009 r
e)rejestry wymiarowe, rejestry decyzji , V.3 1.01.2009 r
f) rejestr przypisów i odpisów V.3 1.01.2009 r
g)rejestr dokumentów księgowych V.3 1.01.2009 r
h)rejestr – dziennik obrotów , V.3 1.01 2009 r
i)rejestr upomnień V.3 1.01.2009 r
j)rejestr o postanowieniu o zarachowaniu wpłaty V.3 1.01.2009 r
k) Opłaty lokalne w tym : V.3 1.01.2009 r posiadanie psa
m) Mienie gminy w tym V.3 1.01.2009 r
- opłata adiacencka
opłata za wieczyste użytkowanie ,
sprzedaż gruntów ,
najem , dzierżawa
- przekształcenia prawa wieczystego użytkowania w prawo własności .
- sprzedaż lokali ,
- scalenia ,
- inne opłaty z mienia gminy
n) opłata skarbowa V.3 1.01.2009 r

p) mienie skarbu państwa V.3 1.01.2009
III pakiet dla Administracji 2009.3.211.43.0 1.01.2009
a)Budżet
b)PR PLAN
c) program VAT naliczenia należnego podatku i rejestr VAT -
d) 3. Kasa 2009.1.4.402 1.01. .2009
program płacowy Qwark 3.1 1.01.2009
VI program Płatnik 7.03.001 1.01.2009

Księgi rachunkowe prowadzone przy użyciu komputera zapewnią automatyczną kontrolę ciągłości zapisów , przenoszeniu obrotów lub sald Wydruki komputerowe ksiąg rachunkowych sporządzane za każdy miesiąc sprawozdawczy - składają się z automatycznie numerowanych stron , z oznaczeniem pierwszej i ostatniej oraz będą sumowane na kolejnych stronach w sposób ciągły w roku obrotowym .


III. Ewidencję i rozliczenie kosztów oraz kosztów międzyokresowych.

1. W jednostce budżetowej Urząd Miejski ponoszone koszty ujmuje się na koncie
400 – “ Koszty według rodzajów i ich rozliczenie “ oraz na koncie 640- “ Rozliczenia między okresowe
kosztów “. Analitykę ponoszonych kosztów prowadzi się według podziałek klasyfikacji budżetowej .

2. Dla celów miesięcznych okresów sprawozdawczych koszty danego miesiąca będą ujmowanie na podstawie dowodów księgowych w terminie do 10 dnia następnego miesiąca (przekazanych do Wydziału Skarbu i Budżetu lub komórki księgowości z datą wpływu do dnia 8 dnia następnego miesiąca ).

Dowody księgowe zarejestrowane do 10 dnia miesiąca następującego po miesiącu sprawozdawczym będą ewidencjonowane w zespole 2 na kontach 201, 240, 234 .

3.Zdarzenia , w tym operacje gospodarcze, ujmuje się w księgach rachunkowych i wykazuje się w sprawozdaniu finansowym zgodnie z treścią ekonomiczną .



IV Ewidencja oraz metody wyceny aktywów i pasywów

1 . Materiały ewidencjonuje się w rzeczywistych cenach zakupu , według osób odpowiedzialnych
materialne za powierzone mienie ,
2. Materiały przekazywane bezpośrednio z zakupu na potrzeby administracyjno - gospodarcze
oraz paliwo w transporcie gospodarczym odpisuje się w koszty w pełnej ich wartości
wynikającej z faktur ( rachunków ) pod datą ich zakupu.
3. W przypadku uzasadnionego braku możliwości uzyskania zewnętrznych obcych dowodów źródłowych stosuje się dowód zastępczy w postacie dokumentu poświadczającego przyjęcie dostawy lub wykonania usługi wystawionego przez uprawnioną osobę , sprawdzonego i podpisanego przez kierownika właściwego działu oraz akceptowanego przez kierownika jednostki .
4. Wartość początkową środków trwałych stanowią : koszty wytworzenia we własnym zakresie lub cenie nabycia w przypadku nabycia w drodze kupna, w przypadku nabycia w drodze spadku , darowizny lub w inny nieodpłatny sposób wg wartości rynkowej na dzień nabycia takiego samego lub podobnego przedmiotu .W przypadku nieodpłatnego otrzymania środka trwałego stanowiącego własność Skarbu Państwa lub jednostki samorządu terytorialnego - na podstawie decyzji właściwego organu.
Przypadku przyjęcia środków trwałych w grupie 2 - stanowiących infrastrukturę techniczną/
dróg powiatowych ,, wojewódzkich i krajowych - wartości szacunkowe uwzględniające rodzaj
nawierzchni , według opracowań własnych Wydziału Gospodarki Komunalnej Urzędu Miasta /.

5. Środki trwałe i pozostałe środki trwałe oraz wartości niematerialne i prawne o wartości powyżej 3 500 zł są amortyzowane metodą liniową wg obowiązujących rocznych stawek odpisów amortyzacyjnych .
.
6 1. Wartości niematerialne i prawne o wartości jednostkowej do 3.500 złotych odpisuje się jednorazowo w pełnej ich wysokości w koszty , natomiast o wyższej wartości są amortyzowane według zasad i stawek podatkowych .
7.1 Umorzeniu w pełnej wartości , poprzez spisanie w koszty , w miesiącu przyjęcia ich do używania podlegają :

a/. Książki i zbiory biblioteczne
b/. Środki dydaktyczne
c/. Odzież i umundurowanie
d/. Meble i dywany.
7.2 Nie umarza się gruntów i dóbr kultury .
8. Przedmioty o okresie użytkowania dłuższym niż rok, o wartości początkowej nie przekraczającej jednostkowo kwoty 2.000 zł odpisuje się w koszty pod datą przekazania do użytkowania w pełnej wartości początkowej , jako zużycie materiałów . Ewidencję ilościową tych przedmiotów i kontrolę - według miejsc użytkowania i osób za nie odpowiedzialnych prowadzi komórka administracyjno - gospodarcza w książce inwentarzowej , w sposób umożliwiający identyfikację każdego
Przedmioty te podlegają okresowej ( raz w ciągu 4 lat ) inwentaryzacji w drodze spisu z natury i będą rozliczane przez pracowników Oddziału Administracyjno - Gospodarczego . W przypadku stwierdzenia braku przedmiotów w wyniku rozliczenia inwentaryzacyjnego ,osoby którym powierzono ten przedmiot będą obciążone wg aktualnych wartości zakupu tych przedmiotów .
9. Przedmioty o wartości jednostkowej ponad 2000 zł do 3.500 zł wprowadza się do ewidencji ilościowo wartościowej „Pozostałe środki trwałe / i umarza się jednorazowo w momencie przekazania w używanie .
Ewidencję ilościową i wartościową tych przedmiotów i kontrolę - według miejsc użytkowania i osób za nie odpowiedzialnych prowadzi komórka administracyjno - gospodarcza w książce inwentarzowej , w sposób umożliwiający identyfikację każdego przedmiotu oraz miejsc ich użytkowania i osób za nie odpowiedzialnych oraz Wydział Skarbu i Budżetu Oddział Budżetu –
w zakresie ewidencji księgowej .
Przedmioty te podlegają okresowej ( raz w ciągu 4 lat ) inwentaryzacji w drodze spisu z natury i będą rozliczane przez pracowników Oddziału Administracyjno - Gospodarczego . W przypadku stwierdzenia braku przedmiotów w wyniku rozliczenia inwentaryzacyjnego ,osoby którym powierzono ten przedmiot będą obciążone wg aktualnych wartości zakupu tych przedmiotów .

Ewidencja ilościowo-wartościowa prowadzona jest w księgach inwentarzowych i podlega okresowej inwentaryzacji .
.
10.Zapasy materiałów znajdujących się w pomieszczeniu strzeżonych , dokumentowane są ewidencją
ilościowo-wartościową , są inwentaryzowane co dwa lata drogą spisu z natury.
11 . Grunty i urządzenia infrastruktury technicznej ( sieci wodno - kanalizacyjne , energetyczne ,
przyłącza sieci ciepłowniczej , podlegają inwentaryzacji w każdym roku metodą
weryfikacji zapisów w ewidencji z posiadaną dokumentacją księgową i techniczną.
12 . Budynki i budowle podlegają inwentaryzacji w okresie co 4 lata.
13. Amortyzacja i umorzenie środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych prowadzi
się jednorazowo za okres całego roku .
14 W zakresie wyceny należności budżetowych :
a. nie rzadziej niż na dzień bilansowy dokonuje się odpisów aktualizacyjnych należności z tytułu
dochodów budżetowych , ujmowanych na koncie 221 w korespondencji z kontem 750 . Wartość
należności aktualizuje się z uwzględniając stopień prawdopodobieństwa ich zapłaty poprzez
dokonanie odpisu aktualizującego w odniesieniu do należności :
- od dłużników postawionych w stan likwidacji lub upadłości - do wysokości należności nieobjętych
Hipoteką lub innym zabezpieczeniem należności zgłoszonej likwidatorowi lub sędziemu
komisarzowi w postępowaniu upadłościowym ,
- od dłużników w przypadku oddalenia wniosku o ogłoszeniu upadłości, jeżeli majątek dłużnika nie
wystarcza na zaspokojenie kosztów postępowania upadłościowego w pełnej wysokości należności ,
- kwestionowanych przez dłużników oraz z których zapłatą dłużnik zalega, a według oceny sytuacji
majątkowej i finansowej dłużnika spłata należności w umownej kwocie nie jest prawdopodobna-do
wysokości niepokrytej hipoteką lub innym zabezpieczeniem należności ,
- stanowiących równowartość kwot podwyższających należności, w stosunku do których uprzednio
dokonano odpisu aktualizującego- w wysokości tych kwot , do czasu ich otrzymania lub odpisania ,
- przeterminowanych lub nieprzeterminowanych o znacznym stopniu prawdopodobieństwa
nieściągalności, w przypadkach uzasadnionych rodzajem prowadzonej działalności lub strukturą
odbiorców w wysokości oszacowanej kwoty odpisu , w tym także ogólnego , na nieściągalne .
należności.
( art. 35b ust.1 ustawy z 29 września 1994 r o rachunkowości )
b. dokonuje się odpisów aktualizujących należności realizowanych na rzecz innych jednostek lub
budżetów, wartość odpisu obciąża zobowiązania wobec tych jednostek..
Odpis taki księguje się Wn konta 225 , Ma konta 290
c. Odpisy aktualizujące należności na rzecz funduszy pozabudżetowych obciążają te fundusze.
Odpisy aktualizujące należności na rzecz funduszy celowych księguje się zapisem
Wn konto 853 , Ma konto 290
Odpisy aktualizujące należności będą dokonywane nie później niż na dzień bilansowy .
15 Na koniec roku składniki majątkowe wycenia się .
1. Środki trwale w budowie ( inwestycje rozpoczęte ) w wysokości ogółu kosztów pozostających
w bezpośrednim związku z ich wytworzeniem lub nabyciem , pomniejszonych o odpisy z tytułu
trwałej utraty wartości .
a. Ceną nabycia lub kosztów wytworzenia środków trwałych w budowie i środków twardych oraz
wartości niematerialnych i prawnych ,obejmuje ogół dotyczących danej inwestycji kosztów
poniesionych przez Samorząd Terytorialny Miasta Łomża od dnia rozpoczęcia budowy w
tym również nie podlegający odliczeniu podatek VAT , koszty obsługi do dnia na który jest
sporządzany bilans , lub do dnia przyjęcia do używania powstałych środków trwałych .

2. Środki trwałe oraz wartości niematerialne i prawne - wg cen nabycia lub kosztów wytworzenia
lub wartości po aktualizacji wyceny pomieszczonych o odpisy umorzeniowe i z tytuły trwałej
utraty ich wartości.
3. Środki trwałe ,towary i materiały otrzymane od innych jednostek nieodpłatnie lub w formie
darowizny wg wartości rynkowej na dzień nabycia lub w wartości określonej na podstawie
] decyzji właściwego organu .
Wartość rynkowa określona jest na podstawie przeciętnych cen stosowanych w obrocie
rzeczami tego samego rodzaju i gatunku z uwzględnieniem ich stanu i stopnia zużycia
( tzw. wartość godziwa )
4. Do bilansu wartość środków trwałych przyjmuje się wartość netto tj. po pomniejszeniu o wartość umorzenia obliczonego za cały okres od początku użytkowania środka trwałego
do dnia sporządzania .bilansu.
5 Wartość materiałów ujmuje się w księgach w cen nabycia lub kosztów wytworzenia w
drodze szczegółowej identyfikacji rzeczywistych cen ( kosztów ) składników aktywów
które dotyczą określonych przedsięwzięć .
6 Krajowe środki pieniężne ujmuje się w księgach rachunkowych w wartości nominalnej .
a) Środki pieniężne w walutach obcych wykazuje się na bieżąco w księgach rachunko-
-wych w wartości nominalnej przeliczonej przez bank na złote polskie według średniego
kupna NPB na dzień 31 grudnia.
Na koniec kwartału ( wg zasad obowiązujących na dzień bilansowy ) środki pieniężne w walutach obcych wycenia się po kursie kupna stosownym w tym dniu przez bank
prowadzący rachunek , nie wyższym jednak od kursu średniego ustalonego przez NBP
( art. 30 ust. 1 pkt 1 ustawy o rachunkowości ) Wyliczone różnice kursowe księguję się pod datą ustalenia odpowiednio na Wn lub Ma konta 750 konto przeciwstawne 860
7 Należności i zobowiązania powstałe w ciągu roku przyjmuje się w księgach rachunkowych
w wartości nominalnej określonej przy ich powstawaniu (art.28 ust 11 ustawy o rachunkowości )

a).Należność wycenia się na koniec roku w kwocie wymagającej zapłaty z zachowaniem zasady zachowania ostrożności..
b). Zobowiązania wycenia się na koniec roku w kwocie wymagającej zapłaty ( przy
instrumentach finansowych w wartości godziwej )
c). Należności i zobowiązania wyrażone w walutach obcych wycenia się nie później niż na
koniec kwartału , wg zasad obowiązujących na dzień bilansowy .
d). Stwierdzenie „ w kwocie wymagalnej zapłaty „ i „ w kwocie wymagającej zapłaty „oznaczają
,że w cenie uwzględnia się należne na dzień bilansowy odsetki z tytułu zwłoki w zapłacie ,
jeżeli jedna ze stron nie rezygnuje z ich dochodzenia , co oznacza w przypadku zobowiązań potwierdzenie naliczenia odsetek przez kontrahenta w formie wystawienia przez niego noty odsetkowej.
e) Należności z tytułu dochodów i wydatków nie podlegają odpisom aktualizującym w ciągu
roku .
f). Odsetki od należności i zobowiązań , w tym również do tych , do których stosuje się przepisy dotyczące zobowiązań podatkowych ujmuje się w księgach rachunkowych w momencie ich
zapłaty, lub pod datą ostatniego dnia kwartału w wysokości odsetek należnych na
koniec tego kwartału.
W okresach kwartalnych narastająco wyksięgowuje się należne odsetki na koniec poprzedniego kwartału i księguje się wysokość odsetek należnych na koniec kwartału
sprawozdawczego.
16 Zasady ustalania wyniku finansowego
1. Wynik finansowy jednostki stanowi różnicę pomiędzy sumą otrzymanych środków
budżetowych własnych dochodów a poniesionymi kosztami i odprowadzonymi dochodami
do budżetu z uwzględnieniem innych zjawisk towarzyszących , związanych ze stratami
lub zyskami nadzwyczajnymi . .
2. Wynik finansowy jednostki ustalany jest na koniec roku obrotowego na koncie 860
„ Straty i zyski nadzwyczajnie , wynik finansowy „
Saldo Wn oznacza stratę netto , saldo Ma zysk netto..
Saldo przenoszone jest w roku następnym pod datą przyjęcia sprawozdania finansowego
na konto 800 Fundusz Jednostki . Księgowania na koncie w ciągu roku obrotowego
oraz w końcu roku przedstawia się przy opisie konta 860.
3.Na wynik finansowy brutto składają się :
a). wynik na działalności operacyjnej ,
b). wynik na operacjach finansowych ,
c) wynik na operacjach nadzwyczajnych .
Wynik na działalności operacyjnej stanowi różnicę sumy należnych przychodów , ze sprzedaży produktów, towarów i innych składników majątkowych ( z uwzględnieniem dotacji
i innych zmniejszeń i zwiększeń ) oraz zrealizowanych pozostałych przychodów operacyjnych
a wartością sprzedanych produktów, towarów i innych składników majątku , wycenianych w kosztach wytworzenia lub w kosztach nabycia ( zakupu ) powiększoną o przypadające od sprzedaży podatki obciążające sprzedawcę oraz całość ponoszonych od początku roku obrotowego kosztów ogólnego zarządu , sprzedaży produktów , towarów
I innych składników majątku oraz pozostałych kosztów operacyjnych .

Wynik na operacjach finansowych stanowi różnicę pomiędzy przychodami z operacji finansowych
- odsetek od należności , odsetek za zwłokę w zapłacie , odsetek od lokat , odsetek od
środków finansowych na rachunkach bankowych - a kosztami operacji finansowych na które składają się w szczególności odsetki za zwlokę w zapłacie należności , prowizje od kredytów i pożyczek , nadwyżki ujemnych różnic kursowych nad dodatnimi .

Wynik na operacjach nadzwyczajnych stanowi różnicę między zrealizowanymi zyskami nadzwyczajnymi a poniesionymi stratami nadzwyczajnymi .
Wynik finansowy brutto pomniejszony o obowiązkowe obciążenia wyniki finansowego stanowi wynik finansowy netto.
W bilansie wykazuje się wynik finansowy netto. Ponieważ jednostka nie płaci podatku dochodowego od osób prawnych ,wynik finansowy netto jest równy wynikowi finansowemu brutto.
Odpisy aktualizujące należności
Należności nieściągalne w ciągu roku ujmuje się w ewidencji według wartości nominalnej .
Na koniec okresu kwartału i roku ( na dzień bilansowy ) wycenia się je w kwocie wymagalnej zapłaty, a więc łącznie z należnymi odsetkami i pomniejszone o odpisy aktualizujące należności
W świetle ustawy o rachunkowości ( Uor) do aktywów w bilansie nie zalicza się należności nieściągalnych , umorzonych oraz przedawnionych .
Przy ustalaniu kwoty odpisów aktualizujących ujmuje się czynniki m.in. :
- przyczyny zwłoki w zapłacie należności ,
- czas zalegania z zapłatą ,
-wyniki monitów,
sytuację płatniczą dłużnika
Wyliczone odpisy aktualizujące wartości należności zalicza się odpowiednio do pozostałych kosztow operacyjnych lub do kosztów finansowych - zależnie od rodzaju należności , której dotyczy odps aktualizujący . Ewidencjonuje się na kontach
Wn konto 760 Pozostałe przychody i koszt / Ma konto 290 Odpisy aktualizujące należności
Należności dłużników alimentacyjnych na okresie 10 lat w następnym roku budżetowym
przeksięgowuje się na konto Ma 750 Przychody i koszty i Ma konto 225 Rozliczenie z budżetami
Zasady ujmowania przychodów w ewidencji Urzędu Miejskiego
Do przychodów Urzędu zalicza się dochody budżetu JST nie ujęte w planach finansowych innych
samorządowych jednostek budżetowych tj. z tytułu subwencji , udziałów w podatkach osób fizycznych , dotacji . dochodów realizowanych przez Urząd Skarbowy - które w myśl zmieniającego rozporządzenia Ministra Finansów z 15 kwietnia 2008 r w sprawie szczegółowych zasad księgowości i planu kont należy ujmować od dnia 1 stycznia 2008 r.
Schemat księgowania
Przypis należności budżetowych Wn konta 221 , Ma konta 750
Wpływ dochodów budżetowych Wn konta 222 , Ma konta 221
Przeksięgowanie na koniec roku Wn konta 750 , Ma konta 860
Przeksięgowanie na koniec kwartału Wn konta 800 , Ma konta 222

Kwoty uzyskanych dochodów w organie na koncie 901 lub 224 wg klasyfikacji
budżetowej zostaną zaksięgowane na podstawie PK polecenie księgowania
w sposób następujące :
Wn konta 222-2-10 Rozliczenie dochodów budżetowych , Ma konto 221 -2-10 Rozliczenie należności budżetowych z uwzględnieniem klasyfikacji budżetowej

Przypis należności
Wn konta 221 – 2 – 10 -nn Rozliczenie należności budżetowych , Ma konta 750 -2-10- nn Przychody i koszty
Przypis należności tj. subwencji , dotacji z budżetu państwa - dowód wewnętrzny PK na podstawie pisma lub decyzji przez organ przyznający lub planu dochodów budżetowych . Dotacje z porozumień pomiędzy jednostkami samorządowymi dotyczącymi otrzymania dziecka w rodzinie zastępczej ,dziecka w placówce opiekuńczo – wychowawczej na podstawie decyzji i zawartego porozumienia .

Przekazywane przez Urząd Skarbowy dochody z realizowanych podatków i opłat na rachunek organu będą na bieżąco przekazywane dokumentem wewnętrznym PK zatwierdzonym przez Skarbnika lub Kierownika Oddziału Budżetu na konto Wn 222 -2-10 Ma 221 – 2 – 10
z uwzględnieniem klasyfikacji budżetowej .
Przypis bieżący będzie dokonywany zapisem równoważącym Wn. 221-2-10 Ma 750-2-10
Korekta przypisu będzie dokonywana na podstawie kwartalnych sprawozdań Urzędów Skarbowych . Należność jednostki budżetowej będzie traktowana jako dochód wykonanych Urzędu Skarbowego .

II 7 Ochrona danych zbiorów i programów .

1. Użytkowane systemy wchodzące w skład , pakietu Fiskus, pakietu Administracja oraz pozostałe użytkowane programy posiadają pełne zabezpieczenie przed niepowołanym dostępem do danych. Zarządzanie prawami dostępu możliwe jest dla Urzędu Miasta na prawach administratora programu .

2. Dostęp Użytkowników do poszczególnych programów jest chroniony zespołem haseł i identyfikatorów na poziomie zasobów sieciowych i poszczególnych modułów oprogramowania .

3.1 Kopie zapasowe wszystkich pakietów wchodzących w skład wyżej wymienionego programu tworzone są automatycznie w trybie dziennym, tygodniowym i miesięcznym na serwerze Linuxowym na dyskach lokalnych.
3.2 Każdego dnia tygodnia począwszy od poniedziałku do piątku tworzona jest kopia dzienna.
3.3.W każdy piątek tworzy się kopia piątkowa .
3.4.Ostatniego dnia miesiąca tworzy się kopia miesięczna, która następnego dnia kopiowana jest na stały nośnik CD – R .
3.5.Na dzień zamknięcia roku obrotowego jest dokonywana archiwizacja na płytach CD – R wszystkich modułów programowych .

4. Archiwizowanie zbiorów danych stanowiących rezerwowe kopie jest dokonywane programowo i zgodnie ze schematem opisanym w pkt. 3 Płytki CD – R są odpowiednio oznaczone ( miesiąc , rok ) przechowywane w szafie pancernej przez okres 5 lat.

5. Archiwizowaniu podlegają obowiązujące programy komputerowe w danym roku obrotowym na podstawie których wystawiane są dokumenty urzędowe.

II 8 Przechowywanie dokumentów księgowych

1.Zatwierdzone roczne sprawozdania finansowe podlegają trwałemu przechowywaniu
( art. 74 ust.1 ustawy o rachunkowości )
2. Pozostałe zbiory przechowuje się co najmniej przez okres :
1. księgi rachunkowe - 5 lat.
2. karty wynagrodzeń pracowników bądź ich odpowiedniki przez okres wymagalnego dostępu do
tych informacji , wynikających z przepisów emerytalnych, rentowych oraz podatkowych nie
krócej jednak niż 5 lat .
3. listy wynagrodzeń przez okres 50 lat .
4 dowody księgowe dotyczące wieloletnich inwestycji rozpoczętych , pożyczek i kredytów ,
umów o wykonanie inwestycji , roszczeń dochodzonych w postępowaniu cywilnym lub
objętych postępowaniem karnym lub podatkowym - przez 5 lat od początku roku
następującego po roku obrotowym , w którym operacje , transakcje i postępowanie zostały
ostatecznie zakończone , spłacone , rozliczone lub przedawnione.
5. dokumentację przyjętego sposobu prowadzenia rachunkowości przez okres nie krótszy od 5 lat
od upływu jej ważności.
6. dokumenty inwentaryzacyjne prze okres 5 lat.
7. Pozostałe dowody księgowe i dokumenty - przez okres 5 lat.
Okresy przechowywania ustalone w ust 2 oblicza się od początku roku następującego
po roku obrotowym , którego dane zbiory dotyczą.

3. Udostępnienie osobie trzeciej zbiorów lub ich części :
1). do wglądu na terenie jednostki - wymaga zgody kierownika jednostki lub osoby przez
niego upoważnionej
2) poza siedzibą zarządu jednostki - wymaga pisemnej zgody kierownika oraz pozostawienia w
jednostce potwierdzonego spisu tych dokumentów



Procedura Ewidencji zadania „Świadczenia rodzinne i zaliczki alimentacyjne „

1. Nadzór merytoryczny nad realizacją zadania sprawuje Kierownik Biura Świadczeń Rodzinnych i Zaliczek Alimentacyjnych Pani Janina Picewicz – Znosko
Prezydenta Miasta Łomża jako organ właściwy w dniu 29 kwietnia 2008 r. i 6 maja 2008 r. upoważnił na piśmie Panią Janinę Picewicz Znosko i Panią Beatę Jagielak Dardzińską do :
- prowadzenia postępowania w sprawach świadczeń rodzinnych i zaliczki alimentacyjnej - wydania decyzji w sprawach dotyczących świadczeń rodzinnych i zaliczki alimentacyjnej ,
-podpisywania tytułów wykonawczych w sprawach dotyczących świadczeń rodzinnych i zaliczki alimentacyjnej.
2. Osoby zajmujące się :
-prowadzeniem postępowania w sprawach przyznawania świadczeń rodzinnych i zaliczki alimentacyjnej, są odpowiedzialne za podejmowanie czynności zmierzających do ustalenia
przypadków i kwot nienależnie pobranych świadczeń i osób które je pobrały
Pani Renata Bagnowska podinspektor
Pani Agata Chrostowska inspektor
Pani Krystyna Konopka - inspektor
Pani Marzena Kozikowska podinspektor
3.Osoby odpowiedzialne za :
- kontrolę terminowości wpłat, za potrącenia ,
- przygotowanie decyzji o odroczeniu terminu wpłaty , rozłożeniu na raty lub umorzenia ,
- wystawienie upomnień i tytułów wykonawczych
w zakresie świadczeń rodzinnych - Pani Marta Godlewska ,
w zakresie zaliczki alimentacyjnej - Pani Beata Jagielak – Dardzińska

4.Wpłata świadczeń rodzinnych będzie dokonywania w formie
-wyplata poprzez karty przedpłacone ,
- przelew na konta osobiste podopiecznych , przekazem pocztowym.
5.Ewidencja kosztów świadczeń rodzinnych i świadczeń alimentacyjnych :
- konto 400 ewidencjonuje Pani Mirosława Wiśniewska
6.Ewidencja operacji na rachunku bieżącym jednostki budżetowej oraz na funduszu obrotowym
- konto 130 -, , konto 800 – 3 Bożena Szypulska
- 998 konto pozabilansowe - zaangażowanie wydatków roku bieżącego ,
- 999 konto pozabilansowe - zaangażowanie wydatków przyszłych okresów .


7Rozliczanie zaliczek alimentacyjnych Pan Kamil Palczewski i ewidencja księgowa :
a) rozliczanie wpłat komorniczych na rachunku dochodów zaliczek alimentacyjnych -
konto 130 108 z czego :
konto 130 – 108 – 1 zadanie zlecone
konto 130 - 108 – 2 zadanie własne
konto 221 - 4 Należności z tytułu zaliczek alimentacyjnych w tym :
konto 221 – 4 -1 Należność z tytułu zaliczek alimentacyjnych – zadanie zlecone,
konto 221- 4- 2 Należność z tytułu zaliczek alimentacyjnych - zadanie własne ,
konto 222 – 2 Rozliczenie dochodów z tytułu zwrotu zaliczki alimentacyjnej ,
konto 225 - 4 Rozliczenia dochodów budżetu państwa
konto 750 -108 Przychody z tytułu wpłat komorniczych dot. zaliczki alimentacyjnej ,.
Konto 840 – 4 Rezerwy i rozliczenia międzyokresowe przychodów – zaliczka alimentacyjna

8 Ewidencja księgowa należności , rozrachunków świadczeń rodzinnych oraz rozliczenia dochodów z tytułu zwrotu nienależnie pobranych świadczeń rodzinnych - Pani Teresa Bikowska .
- konto 201 – 4 Rozrachunki z tytułu „ świadczeń rodzinnych ,, ,
- konto 221 – 3 Należności z nienależnie pobranych świadczeń rodzinnych,
- konto 222 – 2 Rozliczenie dochodów z tytułu zwrotu nienależnie pobranych świadczeń rodzinnych ,
Konto 225 – 3 Rozliczenie dochodów budżetu państwa
- konto 240 – 7 Pozostałe rozrachunki z tytułu zwrotu nienależnie pobranych świadczeń rodzinnych ,
- konto 750 – 3 Przychody z tytułu zwrotu nienależnie pobranych świadczeń rodzinnych ,

9. Ewidencja w Organie - Pani Teresa Jankiewicz
Konto 133 Rachunek bankowy budżetu
Konto 223- Rozliczenie wydatków budżetowych
Konto 901 – 4 – 3 Dochody budżetowe z tytułu świadczeń rodzinnych i alimentacyjnych

10 Ewidencja świadczeń rodzinnych

1. Zasilenie wydatków w jednostce budżetowej - na podstawie PK dowód wewnętrzny
Na podstawie zgłoszonych miesięcznych wpłat przez Biuro Świadczeń Rodzinnych I
Alimentacyjnych :


a) Wn konta 223 / Ma konta 133 - organ

b) Wn konto 130 / Ma konta 223 - Urząd Miejski

2. Wypłata świadczeń na podstawie zatwierdzonych do wypłaty list świadczeń oraz naliczonych składek ZUS i Funduszu Pracy za świadczeniobiorców :

Wn 400-1 / Ma 130 85212 - 3110
Wn 400 -1 / Ma 130 85212 - 4110 -2 składki ZUS za podopiecznych

2a Zwrot świadczeń rodzinnych niepobranych z karty przedplaconej lub wyciąg bankowy :
Wn 130 85212 3110 / Ma 201 - 4
2b. Ponowne przekazanie świadczeń na podstawie dodatkowej listy do Banku
Wn 201 – 4 / Ma 130

2c. Decyzje o wygaśnięciu świadczeń ,dowód wewnętrzny PK :

Wn 201 – 4 / Ma 400 -1

3. Wypłata obsługi świadczeń wg klasyfikacji w planie finansowym np. :
Wn 400-1 / Ma 130 85212 4010 wynagrodzenia
Wn 400 -1 / Ma 130 85212 4040 dodatkowe wynagrodzenia
wn 400 -1 / Ma 130 85212 4110 - 1 Składki ZUS za pracowników ŚR

5 Zaangażowanie wydatków bieżących Ma 998 - na podstawie przekazanego przez Biuro Świadczeń Rodzinnych i Alimentacyjnych harmonogramu wypłat świadczeń rodzinnych i zaliczek alimentacyjnych do 30 września 2009 r. tj. obecnego okresu zasiłkowego oraz harmonogramu wypłat od września do grudnia 2008 r. dotyczącego następnego okresu zasiłkowego tj. październik 2009 r do wrzesień 2010r .

6. Zaangażowanie wydatków przyszłych okresów 999 - na podstawie przekazanego przez Biuro Świadczeń Rodzinnych i Alimentacyjnych harmonogramu wypłat świadczeń
Rodzinnych i alimentacyjnych za okres styczeń - wrzesień 2010 r. - dotyczy następnego okresu zasiłkowego



Nienależne świadczenia rodzinne .
Zgodnie z art. 30 ust. 1 ustawy z dnia 28 listopada 2003 r o świadczeniach rodzinnych ( Dz.U. z 2003 r. nr 228,poz. 2253 ) , osoba , która pobrała nienależnie świadczenia rodzinne jest zobowiązana do ich zwrotu. Kwoty nienależnie pobranych świadczeń rodzinnych ustalane ostateczną decyzją , podlegają zwrotowi łącznie z ustawowymi odsetkami . Odsetki nalicza się od pierwszego dnia miesiąca następującego po miesiącu , w którym osoba przestała być uprawniona do świadczeń rodzinnych do momentu spłaty zobowiązania .
Należności z lat ubiegłych wraz z odsetkami podlegają zwrotowi do budżetu państwa.
Należności bieżące nienależnych świadczeń rodzinnych potrącane są z wypłaconych świadczeń rodzinnych , naliczone odsetki podlegają zwrotowi do budżetu państwa .
Odzyskane świadczenia ( pobrane nienależnie ) stanowią źródło dochodów budżetu państwa .

Od 1 lipca 2008 r w związku z wprowadzeniem konta 225 Rozliczenia i innymi budżetami zmienia się schemat ewidencji nienależnie pobranych świadczeń rodzinnych .


1.Przypisane należności z tytułu świadczenia nienależnego pobranego - za rok ubiegły ,
Na podstawie kreso decyzji administracyjnej przekazanej przez Biuro Świadczeń
Rodzinnych i Alimentacyjnych ( podpisanych za zgodność z oryginałem ) i dowodu
wewnętrznego PK sporządzonego przez osobę prowadzącą rozliczenie nienależnie
pobranych świadczeń rodzinnych i zatwierdzonych przez Kierownika Oddziału Budżetu
lub Skarbnika :

Wn 221 – 3 nn/ Ma 225 - 3 rozdz. 85212 § 3110 należność główna
rozdz. 85212 § 4560 odsetki
prowadzenie konta szczegółowego na każdą osobę

2. Wpływ z tytułu zwrotu na rachunek jednostki budżetowej Urzędu Miejskiego
Wn 130 /Ma 221 - 3 rozdz. 85212 § 3110 § 4560
3. Przekazanie nienależnie pobranych świadczeń do PUW
Wn konto 225 – 3 / Ma konto 130 rozdz. 85212 . § 3110 , § 4560 )
Z uwzględnieniem klasyfikacji budżetowej

1a.Przypis należności bieżących z tytułu nienależnie pobranego świadczenia
na podstawie kreso decyzji administracyjnej (potwierdzonej za zgodność z oryginałem )
przekazanej przez Biuro Świadczeń Rodzinnych oraz sporządzonego dowodu
wewnętrznego PK zatwierdzonego przez Kierownika Oddziału Budżetu lub Skarbnika :

Wn konto 221-3 / Ma 400 -1 rozdział 85212 należność główna

1b. - Rozliczenie kosztów - potrącenie z listy wypłat świadczeń rodzinnych

Wn konto 400-1 / Ma konto 130

1.c Wpłata na rachunek jednostki budżetowej kwoty odsetek

Wn konto 130 / Ma konto 221 – 3

1d, Przypis należności z tytułu odsetek od nienależnie pobranych świadczeń
rodzinnych
Wn 221 – 3 / Ma konto 225 – 3

1c. Przekazanie odsetek do PUW
Wn konto 225 – 3 / Ma konto 130 -8 85212 §. 4560 ( odsetki )

2 Jeżeli wplata należności głównej i odsetek dotyczy roku bieżącego
schemat księgowania :

1.a Wn konta 130 -8 / Ma konta 221 – 3 należność główna ( 3110)
Ma konto 225 – 3 odsetki ( 4560 )

1b. Przypis należności głównej rozdz. 85212 ( 3110 )
Wn konta 221 – 3 / Ma konto 400


3.Przekazanie odsetek na rachunek PUW :
Wn konta 225 – 3 / Ma konta 130 - 8

2.Zaliczka alimentacyjna
1. Nadzór merytoryczny nad realizacją zadania sprawuje Kierownik Biura Świadczeń Rodzinnych i Zaliczek Alimentacyjnych Pani Janina Picewicz– Znosko

2. Oddział Zasiłków Rodzinnych i Zaliczek Alimentacyjnych w systemie komputerowym prowadzi ewidencję ustalonych na podstawie decyzji administracyjnych oraz dokonanych wypłatach zaliczek alimentacyjnych dla poszczególnych zaliczkobiorców oraz kwoty zobowiązań wynikających z alimentów analitycznie dla każdego zobowiązanego do jego zapłaty.

3.Wpłaty z tytułu zwrotu zaliczek alimentacyjnych są ewidencjonowane na wyodrębnionym rachunku dochodów budżetu jednostki budżetowej tj. Urzędu Miejskiego w Łomży na koncie nr 130 08.
Rachunek bankowy - Nr 96 1060 0076 0000 3310 0016 7771

4 Ewidencja zaliczek alimentacyjnych - schemat ewidencji o 1 lipca 2008 r. w związku z wprowadzeniem konta 225 Rozliczenie należności dla innych budżetów.
a) Przypis należności od dłużnika
Kwota wypłacona wynikająca z decyzji administracyjna powiększona o 5 %
np. 200 zł

Na podstawie dowodu wewnętrznego PK sporządzonego przez osobę prowadzącą rozliczenie
zaliczek alimentacyjnych zatwierdzonych przez Kierownika Oddziału Budżetu lub Skarbnika :
1. Wn konto 221 – 4 , Ma konto 840 – 4 w tym : ( sprawozdanie Rb N )

1a.Zadania zlecone
Wn 221 – 4- 1 - 85212- 0970 kwota 100 zł ( sprawozdanie Rb 27 ZZ )

1b. Zadania własne
Wn 221 -4- 2 - 85212- 0970 kwota 100 zł ( sprawozdanie Rb 27 S )

1c. Ma konto 840 – 4 kwota 200 zł

2. Wpłata środków od komornika na podstawie wyciągu z rachunku bankowego : .
Wn konta 130 – 108 - 85212 – 0970 kwota 200 zł w czego :
Na zadania zlecone Wn 130-108-1 kwota 100 zł
Na zadanie własne Wn 130 -108 –2 kwota 100 zł

Ma konto 221 – 4 85212 0970 - kwota 200 zł z tego :
Ma konta 221 -4- 1 85212 -0970 - kwota 100 zł zadanie zlecone
Ma konta 221- 4- 2 85212-0970 - kwota 100 z zadanie własne ,

przy jednoczesnym księgowaniu ( zmiana od 1lipca 2008 r wprowadzono
konto 225 – 4 )
2a. Wn konta 840 – 4 kwota 200 zł
Ma konto 225 – 4 kwota 100 rozliczenia z budżetem państwa ( sprawozdania RB 27 ZZ
Ma konta 750 - 108 kwota 100 przychody i koszty urzędu
. Przekazanie środków do PUW
Wn konto 225 – 4 / Ma konto 130 –108-1

2c. Przekazanie środków na organ
Wn konto 222 -2 / Ma konto 130 – 108 – 2 dz. 852 rozdz.85212 § 2360
2.d Przeniesienie na podstawie kwartalnych sprawozdań RB 27 S zrealizowanych
dochodów budżetowych
Ma konto 222 – 2 / Wn konto 800 Fundusz Jednostki
Ad2b Przekazanie na konto WUP wpływów zwrotu zaliczek na zadanie zlecone na podstawie Dowodu wewnętrznego PK sporządzonego przez osobę prowadzącą rozliczenie zaliczki alimentacyjnej i zatwierdzonych przez Kierownika Oddziału Budżetu lub Skarbnika , Prezydenta oraz wyciągu z rachunku bankowego .

Ad.2c. Przekazanie na konto organu wpłat ze zwrotów zaliczek alimentacyjnych ( zadanie własne ) na podstawie : sporządzonego dowodu wewnętrznego PK , zatwierdzonego przez Kierownika Oddziału Budżetu lub Skarbnika :

3. Ewidencja w Organie na podstawie wyciągu z rachunku bankowego.
1 ) Wn konto 133 Rachunek budżetu / Ma 222 rozdz 85212 § 2360 Rozliczenie
dochodów budżetowych

2 Wn konto 222 rozdz. 85212 § 2360 Rozliczenie dochodów budżetowych
Ma konto 901 – 4 –3 dz. 852 rozdz. 85212 2 360
Przeniesienie na podstawie na podstawie okresowych kwartalnych sprawozdań


3. Nieodebrane świadczenie w kasie banku w skład którego wchodzi zaliczka na podstawie dowodu wewnętrznego PK sporządzonego przez osobą prowadzącą rozliczenie zaliczek alimentacyjnych i zatwierdzonych przez Kierownika Oddziału Budżetu lub Skarbnika.
Wn konta 130 rozdz. 85212 § 3110 z tego :

Ma konta 201 – 4 rozdz. 85212 § 3110 ( rozpisane imiennie
3a. Powtórna wyplata z listy

Wn 201 - 4 / Ma konto 130

Terminy przekazywania środków ze zwrotów zaliczek alimentacyjnych
Stan środków z zaliczek alimentacyjnych na 10 każdego miesiąca przekazywane do 15 - go tego miesiąca
Stan środków z tytułu zaliczek alimentacyjnych na 20 – go każdego miesiąca przekazywane do 25 - go tego miesiąca .
Osoba zajmująca się przekazywaniem środków z rozliczenia zaliczki alimentacyjnej
Sporządza kwartalne sprawozdanie Rb 27 Z.
Na koniec każdego kwartału dokonuje się inwentaryzacji metodą weryfikacji stanu zaliczki alimentacyjnej wg dokumentacji prawomocnych decyzji , decyzji o zwrocie nienależnie pobranych świadczeń , decyzji o wygaśnięciu świadczenia a kontem 400 wg klasyfikacji budżetowej 85212 § 3110 ,§ 4110 – 2 , kwotą uzyskanych zwrotów nienależnie pobranych świadczeń a zwrotem do budżetu państwa kontami 225 – 3 , 130 Wyniki inwentaryzacji ujmuje się w protokole inwentaryzacyjnych ( ujmuje się te konta , które mają różnice inwentaryzacyjne )


Ewidencja księgowa zadania „ Świadczenia z funduszu alimentacyjnego „

Z dniem 1 października 2008 roku wchodzą w życie przepisy ustawy z dnia 7 września 2007 r. o pomocy osobom uprawnionym do alimentów ( Dz.U. Nr 192, poz. 1378 z póż. zm.) : świadczenia z funduszu alimentacyjnego wprowadzone tą ustawą zastąpią dotychczasową zaliczkę alimentacyjną.

Zgodnie z przepisami art. 31 ustawy o pomocy osobom uprawnionym do alimentów :
1.Przyznawanie i wyplata świadczeń z funduszu alimentacyjnego oraz podejmowanie działań wobec dłużników alimentacyjnych jest zadaniem zleconym gminie z zakresu administracji rządowej finansowanym w formie dotacji celowej z budżetu państwa.

2. Podejmowane działania wobec dłużników alimentacyjnych i koszty obsługi świadczeń z funduszu alimentacyjnego są finansowane w formie dotacji celowej z budżetu państwa na świadczenia rodzinne oraz z dochodów własnych gminy, o których mowa w art. 27 ust.4.


3. Koszty podejmowanych działań wobec dłużników alimentacyjnych i koszty obsługi świadczeń z funduszu alimentacyjnego wynoszą 3 % otrzymanej dotacji na świadczenia z funduszu alimentacyjnego , z zastrzeżeniem art. 27 ust.6 .
4. Organy właściwe dłużnika , organy właściwe wierzyciela są zobowiązani do przedstawienia za pośrednictwem wojewody , ministrowi właściwemu do spraw zabezpieczenia społecznego sprawozdań z realizacji zadań przewidzianych w ustawie na druku i terminach określonych przez Ministra.

Przydział osób odpowiedzialnych za realizację zadań

1.Stosownie do przepisu art. 12 ust.2 ustawy

Prezydent Miasta Łomża jako organ właściwy wierzyciela upoważnił w dniu 1 08.2008 r w formie pisemnej
a) Panią Janinę Picewicz Znosko Kierownika Biura Świadczeń Rodzinnych i Alimentacyjnych i Panią Beatę Jagielak – Dardzińską - Głównego Specjalistę do prowadzenia spraw w zakresie :
świadczeń z funduszu alimentacyjnego ,
wydawania decyzji w sprawach świadczeń z funduszu alimentacyjnego,
prowadzenie postępowań wobec dłużników alimentacyjnych
- podpisywanie tytułów wykonawczych w sprawach dotyczących świadczeń z funduszu
alimentacyjnego „
2. Osobą odpowiedzialną za :
- kontrolę terminowości wpłat, za potrącenia ,
- przygotowanie decyzji o odroczeniu terminu wpłaty , rozłożeniu na raty lub umorzenia ,
- wystawienie upomnień i tytułów wykonawczych w sprawie windykacji świadczeń z funduszu alimentacyjnego jest - Pani Beata Jagielak – Dardzińska

3. Osoby zajmujące się :
-prowadzeniem postępowania w sprawach przyznawania świadczeń z funduszu alimentacyjnego , przygotowaniem projektów w tej sprawie są odpowiedzialne za podejmowanie czynności zmierzających do ustalenia przypadków i kwot nienależnie pobranych świadczeń i osób które je pobrały :
- Renata Bagnowska - podinspektor
- Ewa Dzierzgowska - podinspektor
4.Wypłata świadczeń alimentacyjnych będzie dokonywania w formie
-wyplata w karty przedpłacone ,
- przelew na konta osobiste podopiecznych
5.Ewidencja kosztów świadczeń z funduszu alimentacyjnego :
- konto 400 – 3 ewidencjonuje Pani Mirosława Wiśniewska
6.Ewidencja operacji na rachunku bieżącym jednostki budżetowej oraz na funduszu obrotowym
- konto 130 - 3, , konto 800 – 3 Bożena Szypulska
- 998 konto pozabilansowe - zaangażowanie wydatków roku bieżącego ,
- 999 konto pozabilansowe - zaangażowanie wydatków przyszłych okresów .

7 Rozliczanie zwrotów od komorników alimentów i ewidencja księgowa Pan Kamil
Palczewski:
a) rozliczanie wpłat komorniczych na rachunku dochodów z funduszu alimentacyjnego -
konto 130 109 z czego :

konto 221 – 109 Należności z tytułu alimentów :

konto 222 – 109 Rozliczenie dochodów z tytułu zwrotu funduszu alimentacyjnego ,
konto 225 – 109 -1 Rozliczenia dochodów z budżetami - budżetu państwa
konto 225- 109 -2nn Rozliczenie dochodów z budżetami - gminy dłużnika
konto 750 -109 Przychody z tytułu wpłat komorniczych z funduszu alimentacyjnego ,.

8 Ewidencja księgowa należności , rozrachunków świadczeń z funduszu alimentacyjnego oraz rozliczenia dochodów z tytułu zwrotu nienależnie pobranych świadczeń z tego funduszu - Pani Teresa Bikowska .
- konto 130 – 3
- konto 201 – 7 Rozrachunki z tytułu „ świadczeń z funduszu alimentacyjnego ,
- konto 221 – 5 Należności z nienależnie pobranych świadczeń z funduszu alimentacyjnego
- konto 222 – 109 Rozliczenie dochodów z tytułu zwrotu nienależnie pobranych świadczeń z funduszu alimentacyjnego ,
- konto 240 – 8 Pozostałe rozrachunki z tytułu zwrotu nienależnie pobranych świadczeń alimentacyjnych ,
- konto 750 –4 Przychody z tytułu zwrotu nienależnie pobranych świadczeń alimentacyjnych ,

9. Ewidencja w Organie - Pani Teresa Jankiewicz
Konto 133 Rachunek bankowy budżetu
Konto 223- Rozliczenie wydatków budżetowych
Konto 222 –1-2 Rozliczenie dochodów budżetowych
Konto 901 – 4 – 4 Dochody budżetowe z tytułu świadczeń z funduszu alimentacyjnego.

10 Ewidencja księgowa świadczeń z funduszu alimentacyjnego.

Księgowanie operacji dotyczących świadczeń alimentacyjnych
1.Wpływ dotacji z budżetu państwa na wypłatę świadczeń na rachunek budżetu
Zapis w księdze głównej budżetu Wn konto 133 Rachunek budżetu
Ma konto 901 Dochody budżetu
z klasyfikacją : dział 852 Pomoc społeczna , rozdział 85212 Świadczenia rodzinne oraz składki na ubezpieczenie emerytalne i rentowe z ubezpieczenia społecznego § 2010

2. Przelew środków do jednostki budżetowej Urzędu Miejskiego w Łomży realizującej zadanie
a) zapis w księdze głównej budżetu :
Wn konto 223 - Rozliczenie wydatków budżetowych
Ma konto 133 - Rachunek budżetu
b ) zapis w księdze głównej jednostki budżetowej
Wn konto 130 - 3 Rachunek bieżący jednostki budżetowej ( świadczenia z funduszu
alimentacyjnego )
Ma konto 223 - Rozliczenie wydatków budżetowych

3. Decyzje o przyznaniu osobom uprawnionej na okres świadczeniowy księguje się na koncie pozabilansowym kwoty planowanych wydatków :
- od 1 stycznia do 30 września na koncie 998 - Zaangażowanie wydatków
budżetowych roku bieżącego
- od 1 października do 31 grudnia na koncie 998 - Zaangażowanie wydatków
budżetowych roku bieżącego
- od 1 stycznia do 30 września na koncie 999 Zaangażowanie wydatków lat
przyszłych
Biuro Świadczeń Rodzinnych i Alimentacyjnych na podstawie Rejestru przyznanych
decyzji osobom uprawnionym w piśmie określi ilość wydanych decyzji
na łączną kwotę planowanych wydatków wraz z podziałem kwoty wydatków
od 1 października do 31 grudnia roku bieżącego
oraz od 1 stycznia do 30 września roku następnego
i przekaże Pani Bożenie Szypulskiej celem zaksięgowania zaangażowania .
Każda zmiana decyzji o przyznaniu osobom uprawnionym powinna być uwidoczniona w ewidencji księgowej , na podstawie pisma Biura Świadczeń
Rodzinnych i Alimentacyjnych i dokumentem wewnętrznym „PK „

4. Kwota z decyzji o przyznaniu świadczenia osobie uprawnionej w roku bieżącym
będąca zobowiązaniem wobec wierzyciela - księguje się :

Wn konto 400 - 3 Koszty świadczeń z funduszu alimentacyjnego
Ma konto 240 - 8 nn Pozostałe rozrachunki świadczenia z funduszu alimentacyjnego
z uwzględnieniem klasyfikacji budżetowej Dz. 852 ,rozdz. 85212,§ 3110
Decyzja uchylająca świadczenie osobie uprawnionej
będzie księgowania storno na czerwono
Wn konto 400 – 3 Ma konto 240 – 8

Biuro świadczeń Rodzinnych i Alimentacyjnych przekaże zestawienie przekazanych
decyzji administracyjnych z uwzględnieniem następujących danych Lp. Nr decyzji Nazwisko i imię kwota z decyzji o przyznaniu świadczenia w roku bieżącym wraz z załączonymi kserokopiami decyzji podpisanymi za zgodność lub rejestr decyzji uwzględniający harmonogram świadczeń w okresie świadczeniowym do Oddziału Budżetu celem zaksięgowania na podstawie dokumentu wewnętrznego PK


5 Wypłata świadczenia z funduszu alimentacyjnego
Na podstawie list wypłat zawierających numer decyzji administracyjnej , nazwisk i imię osoby uprawnionej zatwierdzonej do wypłaty dokonuje się wypłata świadczenia osobie uprawnionej - księguje się
Wn konto 240 – 8 Pozostałe rozrachunki
Ma konto 130 – 3 Rachunek bieżący jednostki budżetowej .

6.Pracownik Oddziału Budżetu na kserokopii listy zatwierdzonej do wypłaty
wpisuje datę dokonanych wypłaty z podpisem i pieczątką imienną .

7.W okresach kwartalnych prowadzona będzie weryfikacja zapisów na Konatach
130 – 3,. 240 - 8, 400 –3 . w oddziale Budżetu w terminach umożliwiających sporządzenie sprawozdań finansowych

6.Zwrot nienależnie pobranych świadczeń z funduszu alimentacyjnego .
Zgodnie z przepisami art. 23 ustawy o pomocy osobom uprawnionym do alimentów
osoba, która pobrała nienależne świadczenia , jest zobowiązano do zwroty wraz z
ustawowymi odsetkami.

`Kwoty nienależnie pobranych świadczeń wraz z odsetkami ustalone ostateczna decyzją podlegają potrąceniu z bieżąco wypłaconych świadczeń z funduszu.
Odsetki są naliczane od pierwszego dnia miesiąca następującego po dniu wypłaty świadczeń z funduszu alimentacyjnego , do dnia spłaty
Konto 221 –4 Należność z tytułu dochodów budżetowych - nienależnie świadczenia z funduszu alimentacyjnego „.
* rozdział 85212 § 2910 „ Zwrot dotacji wykorzystywanych niezgodnie z przeznaczeniem,
lub pobranych w nadmiernej wysokości „
W paragrafie tym ujmuje się w jednostce zwrot nienależnie pobranych świadczeń pieniężnych , dotyczących lat ubiegłych , które finansowane były z dotacji celowej
otrzymanej przez Miasto Łomża jako jednostka samorządu terytorialnego przeznaczonej na wypłatę zasiłków rodzinnych ,pielęgnacyjnych i wychowawczych .

* rozdział 85212 § 0900 „ Pozostałe odsetki „ W paragrafie tym ujmuje się w jednostce odsetki od nienależnie pobranych świadczeń .

Konto 130- 8 Rachunek bieżący jednostki budżetowej nr rachunku bankowego
17 1060 0076 0000 3310 0016 7641
Konto 222 – 109 Rozliczenie dochodów budżetowych ( przypisanych ) - służy do ewidencji rozliczenia pobranych dochodów przez jednostkę budżetową w tym nienależnie pobranych świadczeń
Jednostka budżetowa księguje przelewy uprzednio zrealizowanych dochodów , które przekazuje okresowo na rachunek dochodów budżetu samorządowego
nr 11 1060 0076 0000 3210 0015 5285 tym ujmuje się roczne przeniesienie wszystkich zrealizowanych przez jednostkę dochodów budżetowych w korespondencji z kontem 800 - 3 „ Fundusz jednostki „ na podstawie sprawozdań budżetowych o dochodach .

Konto 240 - 8 nn Pozostałe rozrachunki - służy do ewidencji naliczonych świadczeń
rodzinnych i świadczeń wypłaconych ( odpowiednio konta przeciwstawne 400 – 3 koszty i 130 ) oraz decyzje o zwrocie nienależnie pobranego świadczenia i odsetek

Konto 750 - 4 Przychody i koszty finansowe - dotyczy ewidencji przychodów z tytułu zwrotu nienależnie pobranych świadczeń rodzinnych .


Konto 130 -8 Rachunek bieżący jednostki budżetowej nr rachunku bankowego
17 1060 0076 0000 3310 0016 7641


.Przypisane należności z tytułu świadczenia nienależnego pobranego - za rok ubiegły ,
Na podstawie kreso decyzji administracyjnej przekazanej przez Biuro Świadczeń
Rodzinnych i Alimentacyjnych ( podpisanych za zgodność z oryginałem ) i dowodu
wewnętrznego PK sporządzonego przez osobę prowadzącą rozliczenie nienależnie
pobranych świadczeń z funduszu alimentacyjnego i zatwierdzonych przez Kierownika
Oddziału Budżetu lub Skarbnika :

Wn 221 – 5 nn/ Ma 750 - 4 nn rozdz. 85212 § 2910
prowadzenie konta szczegółowego na każdą osobę

- wpływ z tytułu zwrotu Wn 130 -8 /Ma 240 - 8 rozdz. 85212 § 2910 § 0900

-przekazanie dochody organu na podstawie dowodu PK i wyciągu z rachunku
bankowego :
Wn 240 – 8 / 130-8 rozdz. 85212 § 2910 § 0900 ,
jednoczesne księgowanie dochodu jednostki budżetowej Wn 222 – 109/ Ma 221-5 ,

przelew z wydatków jednostki budżetowej do PUW :
Wn 400 -3 / Ma 130 rozdz. 85212 § 2910 ( należność )§. 4560 ( odsetki ) na podstawie
Dowodu wewnętrznego PK sporządzonego przez osobę prowadzącą rozliczenie
nienależnie pobranych świadczeń rodzinnych i zatwierdzonych przez Kierownika Oddziału
Budżetu lub Skarbnika , Prezydenta .



1a.Przypis należności bieżących z tytułu świadczeń nienależnie pobranego świadczenia na podstawie kreso decyzji administracyjnej (potwierdzonej za zgodność z oryginałem )
przekazanej przez Biuro Świadczeń Rodzinnych oraz sporządzonego dowodu
wewnętrznego PK zatwierdzonego przez Kierownika Oddziału Budżetu lub Skarbnika :

Wn 240 –8 / Ma 400 -3
1b. Wpłata z tytułu zwrotu świadczeń nienależnie pobranych na podstawie wyciągu z rachunku bankowego :

Wn 130 / Ma 240 – 8

2) Przeksięgowanie zrealizowanych dochodów Na koniec kwartału
Wn konto 800 Fundusz jednostki , Ma konto 222 –109 rozliczenie dochodów budżetowych
Kwota dochodów z tytułu zwrotu nienależnie pobranych świadczeń wraz z odsetkami podlega wykazaniu w sprawozdaniu Rb 27 S

Ewidencja w organie
Wpływ z wydatków nienależnie pobranych świadczeń z lat ubiegłych na podstawie wyciągu bankowego
Wn konto 133 Rachunek budżetu / Ma konto 222 –1-2 rozdz. 85212 § 0900
Przeniesienie na podstawie kwartalnego sprawozdania budżetowego Rb.27.S sumy zrealizowanych dochodów
Wn konto 222- 1 -2 / Ma konto 901- 4-1 rozdz. 85212 § 0900

6. Należność od dłużnika alimentacyjnego .
Zgodnie z przepisem art. 27 ustawy o pomocy osobom uprawnionym do alimentów :
1. Dłużnik alimentacyjny jest zobowiązany do zwrotu organowi właściwemu wierzyciela należności w wysokości świadczeń wypłaconych z funduszu alimentacyjnego osobie uprawnionej , łącznie z odsetkami .
2.Odsetki są naliczane od pierwszego dnia następującego po dniu wypłaty świadczeń z funduszu alimentacyjnego, do dnia spłaty .
3.Organ właściwy wierzyciela wydaje , po zakończeniu okresu świadczeniowego lub po uchyleniu decyzji w sprawie przyznania świadczeń z funduszu alimentacyjnego, decyzję administracyjną w sprawie zwrotu przez dłużnika alimentacyjnego należności z tytułu otrzymanych przez osobę uprawnioną świadczeń z funduszu alimentacyjnego .
4 Należności podlegają ściągnięciu w trybie przepisów ustawy z dnia 17 czerwca
1966 r. o postępowaniu egzekucyjnym w administracji z uwzględnieniem przepisów niniejszej ustawy.
5. Wpłaty komornicze - na przelewach bankowych - w opisie operacji musi być wskazana data poboru lub wpłaty kwoty przez dłużnika alimentacyjnego ,
5a W okresie od stycznia do końca września 2009 r przypis należności i odsetek od
dłużnika alimetacyjnego jest równoważony wpłatą środkow od komornika sądowego..
5b. W miesiącu pażdzierniku 2009 r zostanie wydana decyzja administracyjna dla
dłużnika alimentacyjnego określająca należność glówną wraz z odsetkami.

6. Obciążenie dłużnika alimentacyjnego kwotą wypłaconego świadczenia powiększonego
o odsetki ustawowe na podstawie decyzji wydanej po zakończeniu okresu świadczeniowego lub uchylenia decyzji przyznającej.

7.Przypis należności od dłużnika alimentacyjnego następuję do doręczeniu decyzji
administracyjnej.


Wn konto 221 –109 Należność z tytułu dochodów budżetowych
Ma 225 – 109- 1 Rozrachunki z budżetami : kwota 60 % należności wraz z odsetkami
przysługująca budżetowi państwa
Ma konto 225 109 –2 Rozrachunki z budżetami : kwota 20 % należności bez odsetek
przysługująca gminie dłużnika ,
Konto pomocnicze 225 – 109 – 2 n Rozrachunki z budżetami gmin dotyczące obciążenia i zwrotu należności z funduszu alimentacyjnego przekazanych przez komornika na rzecz gminy dłużnika uwzględnia adres Gmin ,

Ma konto 750 – 109 Przychody i koszty finansowe z tytułu świadczenia z funduszu alimentacyjnego - kwota 20 % należności bez odsetek należne gminie wierzyciela .

Jeżeli gmina jest organem zarówno wierzyciela jak i dłużnika na koncie 750 ujmuje się 40 % należności ( bez odsetek ).

7. Wpływ zwrotu przez dłużnika alimentacyjnego nastąpi w roku 2009
Wn konto 130 – 109 - Rachunek bieżący jednostki budżetowej - dochody z tytułu
wpłat od komornika alimentów
na rachunku bakowego 91 1060 0076 0000 3310 0016 7667

Ma konto 221 – 109 należność z tytułu świadczeń z funduszu alimentacyjnego
a) Rozliczenie zwrotu
- odprowadzenie do budżetu miasta w części dochodów
Wn konto 222 -109 / Ma konto 130 – 109 rozdz. 852 rozdz.85212 § 2360
Wn konta 225- 109 – 1 / Ma konto 130- 109 na rzecz PUW
Wn konto 225 -109 – 2 / Ma konto 130 - 109 na rzecz gminy dłużnika

W przypadku gdy organ właściwy wierzyciela nie jest jednocześnie organem właściwym dłużnika , przekazuje organowi właściwemu dłużnika 20 % należnej kwoty ( bez odsetek )

8.Przeksięgowanie zrealizowanych dochodów z tytułu świadczeń z funduszu alimentacyjnego nastąpi na każdego kwartału roku budżetowego :
Wn konto 800 Fundusz jednostki , Ma konto 222 Rozliczenie dochodów budżetowych

9. Wpływ dochodów na rachunek budżetu miasta - organ `

Wn konto 133 Rachunek budżetu , Ma konto 222-1-2 Rozliczenie dochodów budżetowych
Na koniec kwartału ujęcie w księdze głównej budżetu gminy okresowych sprawozdań budżetowych Rb 27 s z wykonania planu dochodów jednostki samorządu terytorialnego składanych przez jednostkę budżetową

Wn konta 222-1-2 Rozliczenie dochodów budżetowych , Ma konto 901 Dochody budżetu

W przypadku śmierci dłużnika alimentacyjnego należności wierzyciela alimentacyjnego ,należności z tytułu świadczeń z funduszu alimentacyjnego wypłaconych osobie uprawnionej na podstawie ustawy - wygasają .( decyzja o o wygaśnięciu zobowiązania dłużnika )

Ewidencja księgowa wygaśnięcia należności - storno na czerwono
Wn konto 221 – 109 - Należności z tytułu dochodów budżetowych , lub
Ma konta 225 – 109 Rozrachunki -Świadczenie z funduszu alimentacyjnego
Ma konto 750 – 109 Przychody i koszty finansowe



Ewidencja rozliczenia udzielonych dotacji budżetowych jednostkom podległym.

1. Wartość dotacji przekazana przez organ dotujący - Miasta Łomża
Ma konto 130 Rachunek bieżący jednostki budżetowej
Wn konto 224 Rozliczenie udzielonych dotacji budżetowych

Ewidencja szczegółowa na kontach pomocniczych do konta 224 zapewnia
możliwość ustalenia wartości przekazanych dotacji wg zakresu merytorycznego,
jednostek oraz przyznania dotacji .

2 Na stronie Wn konta 224 ujmuje się wartość dotacji przekazanej przez organ dotujący .
Wartość dotacji uznanych za wykorzystanie i rozliczone - Ma konto 224 w korespodencji
z kontem 810 „ Dotacje budżetowe oraz środki z budżetu na inwestycje „

Wn konto 810 / Ma konto 224
Saldo Wn konta 224 oznacza wartość niewykorzystanych , nierozliczonych dotacji lub wartość dotacji należnych do zwrotu w roku w którym zostały przekazane.

3. Rozliczone i przypisane do zwrotu dotacje budżetowe

a) Zwrot niewykorzystanych dotacji w roku przekazania
Wn konto 130 / Ma konto 224
b ) przypisane dotacje do zwrotu w roku następnym
Wn konto 221 – 106 - nn „ Należności z tytuły dochodów budżetowych
Ma konto 750 – 106 –nn Przychody i koszty finansowe

4. Zwrot dotacji w roku następnym
Wn konto 130 / Ma konto 221 – 106 nn

5. Przeksięgowanie w końcu roku obrotowego salda kota 810 na konto 800
Ma konto 810 / Wn 800
na koniec roku konto 810 nie wykazuje salda.


Rozliczenie niewygajasących wydatków w budżecie miasta

W „ Rozporządzeniu „ do rozliczeń z jednostkami realizującymi wydatki objęte planem wydatków niewygasających służy konto 225 .


2.Przekazanie środków finansowych na wydatki niewygasające na subkonto Organu
a) Na podstawie Uchwały RM o uchwalonych wydatkach niewygasających ::
Wn konta 903 , Ma konta 904
b) przekazanie z jednostki budżetowej środków finansowych z tytułu wydatków niewygasających do organu.
Wn konto 223 / Ma konto 130
Sprawozdanie RB28 S z wykonania wydatków w Urzędzie Miejskim nie uwzględnia wydatki niewygasające

c). ewidencja w organie na podstawie wyciągu Wn konta 133- 3 / Ma konta 133

3. Przekazanie środków finansowych jednostkom budżetowym na realizację zadań
niewygasających : Wn konta 225 : Rozliczenie niewygasających wydatków ,
Ma konto 133 – 3 Rachunek środków niewygasających .
4.Na podstawie sprawozdania Rb 28S w wykonania wydatków niewygasających na koniec każdego kwartału roku budżetowego nastąpi rozliczenie wydatków niewygasających :
a) Wn konto 904 „ Wydatki niewygasające „ Ma konta 225 Rozliczenie wydatków niewygasających .
b) przeniesienie niewykonanych wydatków na dochody budżetowe
Wn konta 904 / Ma konta 133 03
c ) przeniesienie na koniec roku salda konta 903 na konto 961 na nadwyżkę / niedobór budżetu
Wn konta 961 / Ma konta 903
d) zwrot niewykorzystanych przez jednostkę budżetową
Ma konta 225 / Wn konta 133 -3
e) przeniesienie niewykorzystanych niewygasających po upływie terminów uchwalonych
na realizację Wn konta 904 / Ma konta 901

f) przeniesienie niewykorzystanych środków na niewygasające wydatki na rachunek
budżetu.
Wn konta 133 Ma konta 133- 3

Ewidencja w jednostce budżetowej
1. Zasilenie w środki finansowe na realizację wydatków niewygasających
Wn konto 130 – 21 / Ma konto 223 - nn
2. Realizacja wydatków niewygasających ( bieżących )
Wn konto 400 / Ma konto 130 - 21
3 . zwrot niewykorzystanej kwoty wydatków niewygasających
Ma konto 223 - nn / Ma konto 130 – 21

3. Realizację nakładów inwestycyjnych w jednostce budżetowej wydatków
niewygasających
a) przekazana faktura wraz z protokołem częściowego odbioru robót przez
inspektora lub całkowitego odbioru robót przez komisję Odbioru ,
Wn Konto 080 :Inwestycje ( Środki trwałe w budowie )
Ma konto 201 – 2 lub 201 - 3 Rozrachunku z odbiorcami i dostawcami z uwzględnieniem
klasyfikacji budżetowej
b ) zapłata faktury ( po wykonaniu bieżącej kontroli finansowej )
Ma konto 130 -21 Rachunek jednostki budżetowej / Wn konto 201- 2 . 201 – 3
z uwzględnieniem klasyfikacji budżetowej
Jednoczesne księgowanie
Wn konto 800 -3 Rozliczenie udzielonych dotacji budżetowych
Ma konto 810 Dotacje budżetowe oraz środki na inwestycje
c) Utworzenie środka trwałego
Ma konto 080 „ Inwestycje ( środki trwale w budowie „ Wn konto 011 Srodki trwałe

d) Sporządzenie sprawozdania finansowego z wykonania wydatków niewygasających
na każdy kwartał roku obrotowego
Wn konto 223 Rozliczenie wydatków budżetowych / Ma konta 800 -3 Rozliczenie
udzielonych dotacji
e). Przeksięgowanie w końcu roku obrotowego salda kota 810 na konto 800
Ma konto 810 / Wn 800 - 2
Na koniec roku konto 810 nie wykazuje salda.

3 Realizacja wydatków niewygasających z zadań bieżących

a) przekazania faktura do zapłaty
Wn konta 400 Koszty , Ma konto 130 Rachunek bankowy jednostki
b) na podstawie sprawozdania finansowego Rb 28 S z wydatków niewygasających
Wn konta 223 Rozliczenie wydatków budżetowych Ma konto 800

3 . Ewidencja wydatków budżetowych bieżących
1. W jednostce budżetowej Urząd Miejski ponoszone koszty ujmuje się na koncie 400
– “ Koszty według rodzajów i ich rozliczenie “ oraz na koncie 640- “ Rozliczenia między okresowe
kosztów “. Analitykę ponoszonych kosztów prowadzi się według podziałek klasyfikacji budżetowej .

a ) Wn konto 400 / Ma konto 130 Rachunek jednostki budżetowej
b. ) Wn konto 640 / ma konto 130 Rachunek jednostki budżetowej

2. Dla celów miesięcznych okresów sprawozdawczych koszty danego miesiąca będą ujmowanie na podstawie dowodów księgowych w terminie do 10 dnia następnego miesiąca (przekazanych do Wydziału Skarbu i Budżetu lub komórki księgowości z datą wpływu do dnia 8 dnia następnego miesiąca ).

3.Dowody księgowe zarejestrowane do 10 dnia miesiąca następującego po miesiącu sprawozdawczym będą ewidencjonowane w zespole 2 na kontach 201, 240, 234 .

a. ewidencja faktury Wn konta 400 / Ma konta 201 , 240 , 234 ( koszty
danego miesiąca )
b. Opłata faktur w następnym miesiącu

Wn konta 201 . 240 , 234 / Ma konta 130

4. Na podstawie sprawozdania RB 28 s przeksięgowuje poniesione wydatki na :

Wn konta 223 Rozliczenie wydatków budżetowych Ma konto 800.


4. Ewidencja wydatków inwestycyjnych

1. Ewidencja faktur przekazanych wraz z protokołem odbioru robót ( nakłady
będą księgowane w miesiącu sprawozdawczym , jeżeli faktura wpłynęła w terminie
do 10 dnia miesiąca po miesiącu sprawozdawczym ) :

Wn konto 080 „ Inwestycyjne ( środki trwałe w budowie )
Ma konto 201 – 2 , 201 – 3 Rozrachunki z odbiorcami i dostawcami
z uwzględnieniem klasyfikacji budżetowej
2. Opłata faktury ( po uprzednio dokonanej bieżącej kontroli finansowej ) :

Ma konto 130 -21 Rachunek jednostki budżetowej / Wn konto 201- 2 . 201 – 3
z uwzględnieniem klasyfikacji budżetowej
Jednoczesne księgowanie
Ma konto 810 Dotacje lub środki na inwestycje / Wn 800 - 3 Fundusz jednostki
Sprawozadanie RB 28 S przeksięgowanie
Wn konto 223 Rozliczenie wydatków budżetowych
Ma konto 800 Fundusz jednostki

Przeksięgowanie w końcu roku obrotowego salda konto 810 na konto 800
Na koniec roku konto 810 nie wykazuje salda.
Wn konto 810 / Ma konto 800 – 3
c) Utworzenie środka trwałego
Ma konto 080 „ Inwestycje ( środki trwale w budowie „ Wn konto 011 Środki trwałe

Przeksięgowanie nie wynik
Wn konto 800 Fundusz jednostki / Ma konto 860 Straty i zyski nadzwyczajne wynik


































Załącznik nr 1 c
do Zarządzenia nr 46/09
Prezydenta Miasta Łomża
z dnia 31.03.2009 r
Zasady ewidencji podatków i niepodatkowych należności
Miasta Łomża na prawach powiatu.
Zasady określają tryb postępowania w zakresie ewidencji i kontroli przyjmowania podatków i opłat niepodatkowych należności Miasta Łomża na prawach powiatu.
1. Określenia zawarte w zasadach ewidencji podatków i niepodatkowych należności oznaczają :
1) „ urząd „ Urząd Miejski w Łomży
2) „ pracownik komórki rachunkowości „ pracownika prowadzącego ewidencję podatków i opłat w urzędzie ,
3) „kasjer „ - osobę ,której powierzono prowadzenie kasy urzędu , wyznaczoną do przyjmowania wpłat z tytułu podatków i opłat ,
4) „ przypis” - zobowiązanie podatkowe stanowiące obciążenie konta podatnika na podstawie deklaracji podatkowej, decyzji administracyjnej, decyzji wydanej w wyniku kontroli ,wyroków sądowych albo dowodów wpłat np. odsetek za zwłokę
5)” odpis” - kwotę zmniejszającą zobowiązanie podatkowe albo kwotę należną
podatnikowi ustaloną w wyniku dokonanego przez urząd rozliczeni stanu konta
podatnika .
6. „ zobowiązanie podatkowe „ zgodnie z art. 21 § 1 Ordynacji podatkowej powstanie :
a) poprzez zaistnienie zdarzenia z którym ustawa podatkowa wiąże powstanie takiego
zobowiązania ( podatek od środków transportowych , podatek od nieruchomości od
osób prawnych ) Organ podatkowy nie ustala w drodze decyzji zobowiązania
podatnika dla podatków których ustawa podatkowa określa termin płatności .
Podatnik zobowiązany jest ustawą obliczyć podatek sam i uregulować w terminie
wyznaczonym ustawą podatkową

b) z dniem doręczenia decyzji organu podatkowego , ustalającej wysokość takiego
zobowiązania ( podatek od nieruchomości osób fizycznych , łączne zobowiązanie
pieniężne , podatek rolny i leśny ). W tych przypadkach konieczne jest doręczenie
tak zwanej decyzji wymiarowej. Oznacza to, iż decyzja wydana a niedoręczona nie
uprawnia organu podatkowego do dochodzenia należności podatkowej co oznacza -
zobowiązanie podatkowe nie powstało.
7. niepodatkowe należności budżetowe należności określane w art. 3 pkt. 8 Ordynacji
podatkowej do której ustalenia i określenia uprawniony jest organ podatkowy
jednostki samorządu terytorialnego tj. Prezydent Miasta.


2. Czynności sprawdzające przedłożonych dokumentów podatkowych przez podatników
.1.Pracownicy komórki wymiaru dokonują czynności sprawdzających złożonych przez
podatników wszelkich dokumentów dotyczących podatkowych ( np. deklaracji podatkowych
informacji mających na celu :
a) sprawdzenie terminowości :
składanych deklaracji ( daty wpływu )
b) sprawdzenie formalnej poprawności dokumentów wymienionych wyżej w pkt..a,
c) ustalenia stanu faktycznego w zakresie niezbędnym do stwierdzenia zgodności z
przedstawionymi dokumentami np. z ewidencją geodezyjną .
Czynności sprawdzające opierają się na bezkonfliktowej współpracy podatnika z organem podatkowym Miasta Łomża i mogą być podejmowane wielokrotnie , nawet w tym samym zakresie .

.2 Pracownik komórki wymiaru sprawdza terminowość zadeklarowanych podatków.
3. Urząd żąda od podatnika złożenia wyjaśnień w sprawie przyczyn nie złożenia deklaracji lub wzywa do jej złożenia - jeżeli deklaracja nie została złożona pomimo takiego obowiązku .
Natomiast w razie wątpliwości co do poprawności złożonej deklaracji - urząd wzywa
do udzielenia , w wyznaczonym terminie niezbędnych wyjaśnień lub uzupełnienia
deklaracji ,wskazując przyczyny poddania w wątpliwość rzetelności danych w niej
zawartych.

4. Zadaniem Oddziału Podatkowego w zakresie przyjmowania podatków i opłat jest :

1) prowadzenie w księgach rachunkowych prawidłowej ewidencji przypisów odpisów ,
wpłat , zwrotów i zaliczeń nadpłat z tytułu podatków i opłat,

2) kontrola terminowej wpłaty należności przez podatników i inkasentów dotyczy
opłaty targowej ,
Ordynacja podatkowa wyrażenie reguluje co należy rozumieć przez termin zapłaty
podatku.. Zgodnie z art. 60 §1 pkt. 1 ustawy , przy zapłacie gotówką za termin zapłaty
uważa się dzień wpłacenia kwoty podatku w kasie organu podatkowego , lub na
rachunek tego organu w placówce pocztowej , banku , albo dzień pobrania tego
podatku przez płatnika lub inkasenta .
Zaś art. 60 § 1 pkt. 2 . wyjaśnia , iż za termin zapłaty w obrocie bezgotówkowym
uważa się dzień obciążenia rachunku bankowego podatnika lub rachunku podatnika w
spółdzielczej kasie oszczędnościowo - kredytowej na odstawie polecenia przelewu .

3) w terminach - 20 dni po upływie terminu zapłaty należności drugiej i czwartej raty
oraz w terminie 30 dni po upływie terminu zapłaty należności pierwszej i trzeciej
raty powyżej kwoty kosztów upomnienia podejmowanie czynności zmierzających do
zastosowania , środków egzekucyjnych takich jak upomnienie , tytuły wykonawcze .
Na zaległości podatkowe mieszczące się w kwocie upomnienia podejmuje się
czynności egzekucyjne po upływie terminu płatności IV raty.
Na zaległości niepodatkowe do wysokości kosztów upomnienia nie wystawia się do
Sądu pozwu w postępowaniu upominawczym W pozostałych przypadkach w terminie 60
dni po upływie terminu płatności kieruje się do Sądu pozew w postępowaniu
upominawczym.
.
Na zaległości podatkowe i nie podatkowe mieszczące się w kosztach upomnienia w
terminie 30 dnia po upływie terminu zapłaty sporządza się zestawienie podatników
przekazuje się do egzekwowania przy zapłacie innych podatków i opłat kasjerowi.
W sytuacji w której system komputerowy umożliwi podgląd w kasie do konta
podatnika kasjer jest zobowiązany do informowania o występujących zaległościach
podatnika w czasie opłaty innych podatków lub opłat.

4) zwracanie i zaliczanie nadpłat,
5 ) przeprowadzanie rozliczenia rachunkowo – kasowego inkasentów ,
6) sporządzanie sprawozdań ,
7) przeprowadzanie operacji kasowych i uzgadnianie obrotów kasy związanych z
przyjmowaniem wpłat gotówką i dokonywaniem zwrotów podatnikom za
pośrednictwem kasy urzędu oraz terminowe wpłacenie gotówki z kasy na rachunek
bankowy urzędu.
8) ustalanie na podstawie ewidencji księgowej danych potrzebnych do wydawania
zaświadczeń o wysokości zaległości podatkowych,
9) zabezpieczenie zaległości podatkowych poprzez wpis hipoteki przymusowej w
księgach wieczystych przez Sąd Rejonowego Wydziału Ksiąg Wieczystych na
wniosek urzędu dokonuje się jeżeli zaległość podatkowa przekracza kwotę 200 zł
A w przypadku jeżeli prowadzone jest postępowanie egzekucyjne zmierzające do
sprzedaży majątku wpis do hipoteki dokonać bez względu na kwotę zaległości .

5. Wpłaty na poczet podatków i opłat - mogą być dokonywane przez podatnika :
- bezpośrednio w kasie urzędu ,
- za pośrednictwem poczty , banku
- za pośrednictwem inkasenta ( oplata targowa opłata skarbowa )

6 Do udokumentowania przypisów i odpisów służą
deklaracje podatkowe
decyzje
dowody zrealizowanych wpłat nieprzypisanych , a należnych od podatników w tym
wpłat odsetek za zwłokę
polecenia księgowania ujmujące przypisy należności zakwalifikowanych jako
zobowiązania przedawnione ,
postanowienia o dokonaniu potrącenia z urzędu albo inne dokumenty
stwierdzające dokonanie potrącenia ,o których mowa w art. 65 Ordynacji
podatkowej,
- odpis orzeczeń sądu administracyjnego o którym jest mowa w art. 77 §1 pkt3,
dokumenty stwierdzające obciążeni rachunku bankowego podatnika z tytułu zapłaty
podatku w przypadku gdy podatnik dokonał zapłaty podatku poleceniem przelewu
do banku , który obciążył rachunek bankowy podatnika , ale nie przekazał środków na
rachunek bankowy urzędu, przypisujące bankowi zobowiązanie w wysokości
zapłaty dokonanej przez podatnika w związku z art.60 §1 pkt. 2 Ordynacji podatkowej.


7 Do udokumentowania wpłat służą :

1) kwitariusze przychodowe K 103 jeżeli wpłata jest dokonywana w kasie urzędu
lub u inkasenta z wyjątkiem wpłat w zakresie zobowiązania podatkowego ,
2) pokwitowania z kwitariuszy przychodowych KP , jeżeli dotyczą wpłat opłaty targowej ,
3) wyciąg bankowy otrzymany w formie elektronicznej , jeżeli dla każdej wskazanej
w nim operacji zawarte dane zapewniają identyfikację podatnika
4) dowody przerachowań ( postanowienia o zaliczeniu wpłaty na poczet zaległości ) , w
przypadku gdy wpłata l została dokonana na inny rodzaj podatku niż podatek , w
którym występuje zobowiązanie podatkowe .
5 . wniosek podatnika o zaliczeniu nadpłaty na poczet przyszłych zobowiązań
podatkowych ( art. 76 § 1 OP
6) inne dowody wpłaty zatwierdzone do stosowania zatwierdzone przez
Prezydenta Miasta wg określonego wzoru w Rozporządzeniu Ministra
Finansów z dnia 29 września 2004 r ( Dz U. nr 182 ,poz. 1882 )
7. Podstawą zapisów w księgach rachunkowych są dowody księgowe
sprawdzone pod względem formalnym i rachunkowym .
8 Do udokumentowania zapłaty w formie niepieniężnej i udokumentowaniu
wygaśnięcia zobowiązania podatkowego służą :
1) postanowienia o dokonaniu z urzędu potrącenia , o którym mowa w art. 65 §1 Ordynacji podatkowej lub inne dokumenty stanowiące dokonanie takiego potrącenia ,
2) umowy lub inne dokumenty określające dzień przeniesienia własności rzeczy lub praw majątkowych na rzecz gminy lub powiatu o którym mowa w art. 66 § 4 Ordynacji ,
3)dokumenty stwierdzające obciążenie rachunku bankowego podatnika w
przydatku banku który , nie przekazał zadysponowanych środków na rachunek urzędu
4) Umorzenie w całości lub w części zaległości podatkowej , odsetek za zwłokę lub
opłaty prolongacyjnej , art. 67a§ 1 pkt 3 jeżeli :
- zachodzi uzasadnione przypuszczenie ,że w postępowaniu egzekucyjnym nie
uzyska się kwoty przewyższającej wydatki egzekucyjne ,
- kwota zaległości podatkowej nie przekracza pięciokrotnej wartości kosztów ,
upomnienia w postępowaniu egzekucyjnym ,
- kwota zaległości podatkowej nie została zaspokojona w zakończonym
postępowaniu likwidacyjnym lub upadłościowym ,
- podatnik zmarł nie pozostawiając żadnego majątku (w myśl art. 67a§ 1 )


9 .Do udokumentowania zwrotu służą :
1) dokumenty zwrotu , załączone do wyciągu bankowego , jeżeli zwroty
dokonywane są za pośrednictwem banku lub poczty lub wyciąg bankowy
otrzymany w formie elektronicznej , jeżeli dane w nim zawarte zapewniają
identyfikację wpłacającego ,
2) dowody wypłat KW , jeżeli wypłaty dokonywane są w kasie urzędu ,
3) pokwitowania z kwitariuszy rozchodowych ,

10 Pokwitowanie wpłaty lub wypłaty - powinny zawierać dane
umożliwiające identyfikację :
1)egzemplarza pokwitowania ,
2)podatnika,
3)podatku lub innego tytułu wpłaty lub wypłaty ,
4)wysokości kwoty wpłaty lub wypłaty ,
5)w przypadku wpłaty również okres , którego dotyczy wpłata ,
6)daty wpłaty lub wypłaty . jest jednocześnie datą pokwitowania .
11 .Księgowanie dowodów wpłaty i wypłat .
1)Dowody wpłat oraz dowody wypłat są przy księgowaniu sprawdzane z punku
widzenia prawidłowości zakwalifikowania wpłaty lub wypłaty .
W przypadku niemożliwości zaliczenia dokonanej wpłaty na właściwą należność
księguje się wpłatę jako wpływ do wyjaśnienia i wyjaśnia tytuł wpłaty.
2) Wszystkie wpłaty objęte wyciągiem bankowym , księguje się w dniu otrzymania
wyciągu pod datą , jaka figuruje na wpłacie gotówkowej - poleceniu przelewu
3)Prawidłowe rozliczanie wpłaty - z kwoty wpłat wpłaconych przez podatnika lub
przez komornika na pokrycie zaległości podatkowych pokrywa się w pierwszej
kolejności koszty upomnienia .
Jeżeli w kwocie tej mieści się również kwota kosztów egzekucyjnych , wtedy w pierwszej kolejności pokrywa się koszty egzekucji następnie koszty upomnienia Pozostałą kwotę dzieli się na pokrycie należności głównej i należności odsetek według zasad określonych w art. 55 §2 Ordynacji podatkowej.
Opłaty pocztowe , prowizje bankowe i opłaty komornicze potrącone z sum
pobranych na rzecz organu podatkowego z tytułu podatków obciążają bieżące
wydatki budżetowe miasta .

12 Ewidencja dochodów z podatków i opłat lokalnych przypisanych.

I. 1. Na wyodrębnionym rachunku bankowym gromadzone są wpłaty z tytułu
podatków i opłat lokalnych
1a) Wpłaty z tytułu podatku od nieruchomości ewidencjonuje się na rachunku
bankowym Nr 10 1060 0076 0000 3310 0016 7670 - konto 130 101

Wn konta 130.101 Rachunek bieżący jednostki budżetowej ,Ma konta 240 101 Należności z tytułu dochodów budżetowych ( wpłaty masowe „ Transtcollekt „ )
lub wpłaty w kasie Urzędu Miejskiego
Wn konta 101 Kasa ,Ma konta 240 -2 Rozliczenie kasy
Przekazanie środków z kasy na rachunek pomocniczy jednostki budżetowej
Wn konto 240 -2 Rozliczenie kasy , . Ma konto 101 Kasa
Wn konto 130 101Rachunek pomocniczy jednostki budżetowej ,
Ma konto 240 101 Pozostałe rozrachunki


1b) Wpłaty z tytułu pozostałych podatków lokalnych ( podatek rolny , leśny, łączne zobowiązanie pieniężne , podatek od środków transportowych , podatek od psów ewidencjonuje się na rachunku bankowym
Nr 47 1060 0076 0000 3310 0016 7683 - konto 130 102

Wn konta 130.102- Rachunek pomocniczy jednostki budżetowe ,Ma konta 240 102 - Należności z tytułu dochodów budżetowych ( wpłaty masowe „ Transtcollekt „ )
lub wpłaty w kasie Urzędu Miejskiego
Wn konta 101 Kasa , Ma konta 240-2 Rozliczenie kasy ..
Przekazanie środków z kasy na rachunek pomocniczy jednostki budżetowej
Wn konta 240 - 2 Rozliczenie kasy .
Ma konto 101 Kasa
Wn konto 130 102 Rachunek pomocniczy jednostki budżetowej
Ma konto 240 102 Pozostałe rozrachunki

2) W okresie do 30.04.2009 r. mogą wystąpić opłaty wymienionych podatków na rachunek bankowy 77 1240 5282 1111 0000 4894 0618 odpowiadającemu kontu 130 101.
W terminie do 30 marca 2009 r mogą wystąpić opłaty wymienionych podatków na rachunek bankowy
30 1240 5282 1111 0000 4888 5010 odpowiadającemu kontu 130 102
na podstawie dokumentu wewnętrznego PK jest dokonywany przelew środków na właściwy rachunek bankowy podatku lokalnego lub opłaty lokalnej jednostki budżetowej
3) Podstawą do dochodzenia terminowości wywiązywania się z obowiązku
podatkowego jest termin obciążenia rachunku podatnika ,lub wykonanie dyspozycji
na poczcie , w banku .
4) Przypisy należności budżetowych są dokonywane
- na podstawie deklaracji podatkowych w podatkach od osób prawnych :
od nieruchomości oraz od środków transportowych , ,rolnego, - ewidencjonowane
na kontach szczegółowych uwzględniających klasyfikację budżetową
- na podstawie odebranych decyzji podatkowych dla osób fizycznych w zakresie
podatku od nieruchomości , leśnego rolnego, - ewidencjonowane na kontach
szczegółowych uwzględniających klasyfikację budżetową
- na podstawie wpłat podatku od posiadania psa w terminie do 31 marca roku
budżetowego oraz na podstawie odbioru przez podatnika decyzji określającej
zaległość podatkową w podatki od posiadania psa a także w podatku od środków
transportowych - ewidencjonowane na kontach szczegółowych ,
- na podstawie decyzji zmieniających wielkość ustalonego podatku w miesiącu
wydania tej decyzji. - ewidencjonowane na kontach szczegółowych
- na podstawie wydanych biletów opłaty targowej.

5. Przypis księguje się w jednostce budżetowej na podstawie wewnętrznego
dowodu PK wynikający z danych księgowych kont szczegółowych
umiejscowionych w Oddziale Podatków za okresy sprawozdawcze
Wn konto 221 101 Należności z tytułu dochodów
Ma konta 750 101 Przychody i koszty finansowe
6..Odpisy należności podatkowych wynikające z decyzji zmieniających
w ciągu roku budżetowego
Wn konto 750 101 Przychody i koszty finansowe
Ma konta 221 101 Należności z tytułu dochodów budżetowych

7.Tego samego dnia środki zgromadzone na wyodrębnionym rachunku
bankowym są przekazywane na rachunek budżetu
Ma konta 130.nn Rachunek bieżący jednostki budżetowej
Wn konta 222 nn Rozliczenie dochodów
8 . Wpływ środków do budżetu księguje się :
Wn konto 133 Rachunek budżetu
Ma konto 222 Rozrachunki budżetu
9. Oddział Podatków na koniec okresu sprawozdawczego przekazuje dowodem
PK rozliczone wpływy w podatkach lokalnych z uwzględnieniem klasyfikacji
budżetowej na podstawie uzgodnionych wielkości wpłat z
poszczególnych podatków na kontach szczegółowych z kontami analitycznymi
Wn konto 240 101 Pozostałe rozrachunki , Ma konto 221 101 Należności z tytułu
dochodów budżetowych wraz ze zbiorczą informacją o przypisach należności
podatkowych , odpisach , zaległościach i nadpłatach w tym z uwzględnieniem
należności bieżących i hipotecznych .

10. Długoterminowe zobowiązanie podatkowe
Wn konta 226 należności zabezpieczone hipoteką lub zastawem skarbowym
Ma konta 840 Rezerwy i rozliczenie międzyokresowe kosztów

11. Ewidencja dochodów z nieruchomości gminnych - w zakresie opłaty za trwały zarząd , oplata z tytułu adiacentów , z tytułu najmu i dzierżawy , wieczystego użytkowania , przekształcenia prawa wieczystego użytkowania w prawo własności , sprzedaż lokali i gruntów , scalenia .

Wpływ dochodów z nieruchomości gminnych ewidencjonuje się na rachunku bankowym 84 1060 0076 0000 3310 0016 7696 , - konto 130 103


W okresie do dnia 30.04 2009 r. mogą wystąpić opłaty z tego podatku na rachunek bankowy 21 1240 5282 1111 0000 4896 2287 odpowiadający kontu 130 103

Wn konto 130 103 Rachunek pomocniczy jednostki budżetowej
Ma konto 240 103 Należności z tytułu dochodów budżetowych
lub wpłata w kasie Urzędu Miejskiego
Wn konto 101 kasa , Ma konto 240-2 Rozliczenie kasy

Przekazanie środków z kasy na rachunek pomocniczy jednostki budżetowej
a) Ma konto 101 Kasa ,Wn konto 240-2 Rozliczenie kasy .
b) Wn konto 130 103 Rachunek pomocniczy jednostki budżetowej
Ma konto 240 103 Pozostałe rozrachunki

12.Przypis księguje się w jednostce budżetowej na podstawie wewnętrznego
dowodu PK z uwzględnieniem zapisów księgowych na kontach szczegółowych
umiejscowionych w Oddziale Podatków za okresy sprawozdawcze
Wn konta 221 103 Należności z tytułu dochodów ,
Ma konta 750 103 Przychody i koszty finansowe
13. Odpisy należności podatkowych wynikające z decyzji zmieniających
w ciągu roku budżetowego
Wn konto 750 103 Przychody i koszty finansowe ,
Ma konta 221 103 Należności z tytułu dochodów budżetowych

14 a) Oddział Podatków na koniec okresu sprawozdawczego przekazuje dowodem
PK rozliczone wpływy w opłatach lokalnych z uwzględnieniem klasyfikacji
budżetowej na podstawie uzgodnionych wielkości wpłat w
poszczególnych podatków na kontach szczegółowych z kontami analitycznymi

Wn konto 240 103 Pozostałe rozrachunki , Ma konto 221 103 Należności z tytułu
dochodów budżetowych netto wraz ze zbiorczą informacją o przypisach
należności podatkowych , odpisach , zaległościach i nadpłatach w tym z
uwzględnieniem należności hipotecznych
b) Na podstawie dokumentu wewnętrznego PK refunduje się należny podatek VAT
z dochodów - Wn konto 240 103 , Ma konto 130 103 na wydatki .

15 Wartość naliczonego podatku VAT określa się na podstawie danych :
a) w zakresie najmu i dzierżawy gruntów , najmu terenu , lokali i garażów ,
użytkowania wieczystego zamiana lub sprzedaż nieruchomości na podstawie
zawartych umów z . Wydział u Gospodarki Nieruchomościami i Spraw Lokalowych.
przekazanych dowodem wewnętrznym PK .

Miesięczne zestawienie podatku VAT z wyszczególnieniem podmiotu przekazuje
Wydział Nieruchomości do Oddziału Podatku w sprawie ujęcia w ewidencji
szczegółowej .

b) w zakresie dzierżawy , najmu i dzierżawy na podstawie umów lokali użytkowych ,
administracji cmentarza , szaletu . dworca PKS oraz bezumowne korzystanie z
lokalu - z Oddziału Budżetu .
16. Ewidencja należności podatku VAT na koniec okresu sprawozdawczego ;
na podstawie dowodu wewnętrznego PK w wydatkach budżetowych

Wn konto 240 110 Należności budżetowe z tytułu VAT
Ma konto 225 02 Podatek VAT od opłat lokalnych ,

17 Wartość naliczonego podatku VAT uwzględnionego w ewidencja konta 225 – 02
ma swoje odniesienie w miesięcznych deklaracjach VAT
18 Zwrot kwoty VAT-u z dochodów budżetowych zwiększa stronę wydatkową
Wn konto 130 – 7 , Ma konto 240  110

19. Opłata podatku VAT z wydatków jednostki budżetowej
Wn konto 225 .02 , Ma konto 130- 7


18.Ewidencja opłaty skarbowej

Wpłaty z opłaty skarbowej będą gromadzone na wyodrębnionym rachunku bankowych nr 13 1060 0076 0000 3310 0016 7713 - konto 130 104
Do dnia 30 kwietnia 2009 r. mogą wystąpić wpłaty z tego podatku będą ewidencjonowane na rachunku bankowym 74 1240 5282 1111 0000 4889 9756

Wpłaty będą ewidencjonowane na kontach .
1.Na podstawie rachunku bankowego
Wn konto 130 104 Dochody z opłaty skarbowej,
Ma konto 221 104 Należności z tytułu dochodów budżetowych
2 a) Wpłata do kasy Urzędu Miejskiego
Wn konto 101 Kasa , Ma konto 240-2 Rozliczenie kasy
b) wpłata z kasy do banku
Wn konta 240 – 2 Rozliczenie kasy , Ma konto 101 Kasa
b) Wpływ na rachunek jednostki budżetowej
Wn konta 130. 104 Rachunek pomocniczy jednostki budżetowej ,
Ma konta 221 104 Należności z tytułu dochodów budżetowych
3 Przypis należności opłaty skarbowej dokonuje się
a) na podstawie indywidualnych wpłat do kasy Urzędu lub na
wyodrębniony rachunek ,
b ) na podstawie postanowienia Prezydenta Miasta o braku opłaty
skarbowej za wykonane czynności urzędowej ,
Wn konto 221 104 Należności z tytułu dochodów budżetowych ( opłata
Skarbowa )
Ma konto 750 104 Przychody i koszty finansowe z opłaty skarbowej
4 Zwrot opłaty skarbowej poprzedzone postępowaniem podatkowym - odpis
Ma konto 130 104 Rachunek budżetu jednostki ( oplata skarbowa )
Wn konto 221 104 Należności z tytułu dochodów budżetowych ( oplata skarbowa )

5 Przelew środków na rachunek budżetu tego samego dnia roboczego do godziny
15 lub następnego dnia roboczego

Ma konto 130 104 Rachunek pomocniczy budżetu jednostki ( opłata skarbowa )
Wn konto 222 104 Rozliczenie dochodów budżetowych ( opłata skarbowa )

6Wpływ na rachunek budżetu
Wn konto 133 21 Rachunek budżetu gminy
Ma konto 222 1n Rozliczenie dochodów gminy

7 W okresie sprawozdawczym po uzgodnieniu wielkości opłaty skarbowej
na koncie szczegółowym oraz na koncie pomocniczym dochodów
budżetowych jednostki budżetowej Oddział Podatków przekazuję
informację o zaległościach i nadpłatach w opłacie skarbowej

19. Ewidencja dochodów z opłat lokalnych w jednostce budżetowej
w zakresie zadań w gminie i powiecie


1. Ewidencja dochodów przypisanych tj. dochody z opłat lokalnych - dochody z tytułu mandatów Straży Miejskiej , zajęcia pasa drogowego , za postoje w strefie ograniczonego postoju, z tytułu opłaty targowej .

Wpłaty są rejestrowane na rachunku bankowym
nr 50 1060 0076 0000 3310 0016 7726 -odpowiadającym ewidencji konta 130 105.

Do dnia 30 kwietnia 2009 r. mogą być dokonywane wpłaty z tego podatku na rachunku
bankowym 22 1240 5282 1111 0000 4896 9156

Ewidencja stanu środków budżetowych - podstawie wyciągu z rachunku bankowego w związku z czym musi zachodzić pełna zgodność zapisów między jednostką a bankiem :
Wn konto 130 105 nn Rachunek dochodu jednostki budżetowej Ma konta 221 105nn .Należności z tytułu dochodów budżetowych.
Ewidencję prowadzi się wg klasyfikacji budżetowej
1.a Wpłata w kasie księguje się
Wn konto 101 Kasa , Ma konto 240 -2 Rozliczenie kasy
1.b) Przekazanie na rachunek bankowy jednostki budżetowej
Wn konto 240 - 2 ,Rozliczenie kasy , Ma konto 101 Kasa
Wn konto 130 .105 nn, Ma konto 221 105
1.c ) Przekazanie na rachunek budżetu
Wn konto 222. 105 . Ma konto 130 .105
Wn konto 133 105n, Ma konto 222 105

1.d) .Przypis należności wynika z prawomocnych decyzji administracyjnych określających należność budżetową lub mandatów Straży Miejskiej . Różnica wartości wynikająca z przypisu należności a dokonaną wpłatą stanowi zaległość.

1 e ) Przypis w zakresie wpłat z parkomatów - na podstawie uzyskanych wpłat -
określa Wydział Gospodarki Komunalnej i przekazuje dokumentem wewnętrznym
PK do Wydziału Budżetu w 1 egz. .

1f. Przypis z zakresie należności opłaty targowej na podstawie wydanych
biletów opłaty targowej - inkasentom

Wn konto 221 105 Należności z tytułu dochodów budżetowych ( butto )
Ma konto 750 105 Przychody i koszty finansowe. , Ma 750 1053-1 VAT

1f ) Na podstawie dokumentu wewnętrznego PK refunduje się należny podatek VAT
z dochodów - Wn konto 750 1053-1 , Ma konto 130 105 na wydatki .

2. Windykacja należności budżetowych jest prowadzona przez :
- pracownika Straży Miejskiej w zakresie mandatów Straży Miejskiej ,
- pracowników Biura Strefy Ograniczonego Postoju - w zakresie nie uregulowania
opłaty za parkingowej ,
- pracownika Oddziału Budżetu . z tytułu opłat targowych , z tytułu zajęcia pasa
drogowego , opłat czynszowych

3 Ewidencja należności podatku VAT na koniec okresu sprawozdawczego ;
na podstawie dowodu wewnętrznego PK w wydatkach budżetowych

Wn konto 240 110 Należności budżetowe z tytułu VAT
Ma konto 225 02 Podatek VAT od opłat lokalnych ,

4 Wartość naliczonego podatku VAT uwzględnionego w ewidencja konta 225 – 02
ma swoje odniesienie w miesięcznych deklaracjach VAT

5 Zwrot kwoty VAT-u z dochodów budżetowych zwiększa stronę wydatkową
Wn konto 130 – 7 , Ma konto 240  110

6. Opłata podatku VAT z wydatków jednostki budżetowej
Wn konto 225 .02 , Ma konto 130- 7
4 Ewidencja należności z tytułu kary i grzywny nałożone przez Nadzór Budowlany z tytułu nie wykonania decyzji administracyjnych .

1 . Wewnętrzny dokument księgowy PK - Należność określona na podstawie tytułu
wykonawczego sporządzonego przez Nadzór Budowlany i przekazanego do
realizacji Komornika Skarbowego

Wn konto 221 -105 - Należność z tytułu kar i grzywien
w tym : Wn 221 –105 - 1 - „ - zadanie zlecone 95 % należności
Wn 221 – 5 –2 - „ - zadanie własne 5 %


Ma konta 750 – 5 Przychody i koszty z tytułu kar i grzywien z Inspekcji Nadzoru
Budowlanego
w tym Ma 750 – 5 – 2 - Zadanie własne 5 % przychodów

Ma 225 - 105 - 1- rozliczenie należności realizowanych dla innych budżetów
(zadanie zlecone 95 % przychodów )
2. Wpłata kary lub grzywny na rachunek bankowy jednostki budżetowej .

Wn konto 130 – 105 / Ma konto 221-105 – 5 - 1 ,. Ma 221 –105-5 - 2

3. Przekazanie należności do PUW
Wn konto 225- 105 - 1 / Ma konto 130 – 105

4. Przekazanie przychodów z zadania własnego na rachunek budżetu miasta

Wn konto 222 – 105 - 5 / Ma konto 130 – 105


2.2 Dochody z pozostałych opłat lokalnych - wpływ opłat nieprzypisanych na rachunek jednostki budżetowej Urzędy Miejskiego w zakresie gminy i powiatu dokonuje się
Na odrębny rachunek bankowy nr 87 1060 0076 0000 3310 0016 7739 konto 130 106 .
Do dnia 30 marca 2009 r. wpłaty z tego podatku mogą być ewidencjonowane na rachunku bankowym 30 1240 5282 1111 0000 4895 8730


Dochody nieprzypisane w gminy stanowią - czynsze z najmu , koncesje alkoholowe
dokumentacja przetargowa , opłaty za wpis do ewidencji działalności gospodarczej ,udział w realizacji zwrotu podatku akcyzowego , ,odsetki bankowe ,różne wpływy , przychody z wysypiska Miastkowo , podatek VAT
Tytuły dochody nieprzypisanych w powiecie - opłata za dowody osobiste , opłata za informacje adresowe, opłaty ewidencyjne , opłaty rejestracyjne , opłaty komunikacyjne,
za wydanie kart wędkarskich , częściowej odpłatności za pensjonariuszy

2 a)Ewidencja stanu środków budżetowych - podstawie wyciągu z rachunku bankowego w związku z czym musi zachodzić pełna zgodność zapisów między jednostką a bankiem :
Wn konto 130 106 nn Rachunek dochodu jednostki budżetowej Ma konta 221 106 .Należności z tytułu dochodów budżetowych.

2b) Wpłata w kasie księguje się
Wn konto 101 , Ma konto 240 – 2 Rozliczenie kasy
2c) Przekazanie na rachunek bankowy jednostki budżetowej
Wn konto 240 - 2 , Rozliczenie kasy , Ma konto 101 Kasa
Wn konto 130 .106 nn Rachunek pomocniczy jednostki budżet, Ma konto 221 106
Należności z tytułu dochodów budżetowych
2 d) Przekazanie na rachunek budżetu
Wn konto 222.106 . Ma konto 130 .106
Wn konto 133 nn, Ma konto 222 – 106


2 e Przypis należności
Wn konto 221 106 Należności z tytułu dochodów budżetowych ( brutto )
Ma konto 750 106 n Przychody i koszty finansowe.
Ma konta (750106-1-20 ) VAT
2f) Na podstawie dokumentu wewnętrznego PK refunduje się należny podatek
VAT z dochodów - Wn konto 750 106 –1- 20, Ma konto 130 106 na wydatki
.
2g Ewidencję kont 221 106 , 750 106, ( 750 106- 1 -20 ) 225 -106 VAT, prowadzi się wg klasyfikacji budżetowej

2h. Wpłata równoważy przypis który jest określany dokumentem PK na koniec
okresu sprawozdawczego tj. miesięcznym w zakresie dochodów z opłat lokalnych II

2i) Windykacja należności budżetowych jest prowadzona przez pracownika Oddziału
Budżetu . z tytułu opłat czynszowych i najmu , dokumentacja przetargowa ,
różnych wpływów , przychodów z wysypiska Miastkowo ,
3. Ewidencja należności podatku VAT na koniec okresu sprawozdawczego ;
na podstawie dowodu wewnętrznego PK w wydatkach budżetowych jednostki

Wn konto 240 110 Należności budżetowe z tytułu VAT
Ma konto 225 02 Podatek VAT od opłat lokalnych ,

Wartość naliczonego podatku VAT uwzględnionego w ewidencja konta 225 – 02
ma swoje odniesienie w miesięcznych deklaracjach VAT
4 Zwrot kwoty VAT-u z dochodów budżetowych zwiększa stronę wydatkową
Wn konto 130 – 7 , Ma konto 240  110

5. Opłata podatku VAT z wydatków jednostki budżetowej
Wn konto 225 -02 , Ma konto 130- 7

2.3 Wpływ dochodów nieprzypisanych powiatu

Ewidencja wpływu środków w jednostce budżetowej


Wn konta 130 – 106 / Ma konto 221 –106 wplata na rachunek
Wn konta 221 - 106 / Ma konto 750 – 106 przypis należności jednostki budżetowej
/ Ma konto 225 - 106 przypis należności MSW i A
Wn konta 225 – 106 / Ma konta 130 –106 przekazanie środków do MSW i A
Wn konta 222 – 106 / ma konto 130 – 106 przekazuje się na rachunek budżetu miasta
Przekazane środki na rachunek budżetu miasta są ewidencjonowane :
Wn konto 133 21 Rachunek budżetu miasta , Ma konto 222 106 Rozliczenie
dochodów budżetowych

20. Ewidencja dochodów z nieruchomości skarbu państwa

Dochody uzyskane z wpłat za :
wieczyste użytkowanie, przekształcenia prawa wieczystego użytkowania w prawo własności , najem i dzierżawa , trwały zarząd nieruchomości ,
Schemat ewidencji księgowej

A. Konta szczegółowe. w Oddziale Podatków
1.Wpłata na wyodrębniony rachunek bankowy 73 1060 0076 0000 3310 0016 7700
Do dnia 30 kwietnia 2009 r. mogą być dokonywane wpłaty na rachunek bankowy
nr 17 1240 5282 1111 0000 4890 6584
2, Przypis należności budżetowych , wpłaty ewidencjonuje się na koncie
Wn konta 221 -107 wg klasyfikacji budżetowej
Ma konta 225 – Należności VAT na koncie podatnika
Ma konta 750 przypis opłat na koncie podatnika 25 % netto
Ma konta 750 przypis opłaty na koncie podatnika 75 %
3. Wpłata podatnika rozrachowana z przypisem
Wn konto 130 107 Rachunek bieżący jednostek budżetowych, wartość brutto
Ma konta 221 107 Pozostałe rozrachunki opłat z nieruchomości skarbu państwa - wartość brutto
4. Przeksięgowanie 1 raz w miesiącu
A ) Wn 240 -107 / Ma 750 - kwota ujemna na 75 % przypisów opłat
B) Wn 240 -107/ Ma 225 -107- 2 - kwota dodatnia na 75 & przypisów opłat
c) Wn 240 – 107 / Ma 225 - kwota ujemna na VAT
d) Wn 240 -107 / Ma 225- 107-1 kwota dodatnia na VAT

5. Przekazanie - refundacja VAT na konto wydatków
Wn konta 225 – 107 -1 / Ma konta 130 – 107
5a. Przekazanie należności na konto PUW
Wn konto 225 107 – 2 / Ma konta 130 – 107
5b. Przekazania na rachunek budżetu miasta ( organu )
Wn konta 222 - 107 / Ma konta 130 – 107

6. Naliczone odsetki od rachunku
Wn 130--107 / Ma 240 -107 naliczone odsetki od rachunku
Wn 240 -107 / Ma 130 -107 przekazane odsetki na rachunek urzędu.

Ad.7 Przekazanie kwoty naliczonego podatku VAT w fakturach ( jako refundacja )
z dochodów na wydatki na podstawie dokumentu wewnętrznego PK
.
Ad.7 a. Rozliczenie wpłaty z tytułu prowadzonych zadań w zakresie gospodarowania
nieruchomościami skarbu państwa na dzień 10 i 20 każdego miesiąca
udziałów 75 % - wartość netto należnych dochodów do Podlaskiego
Urzędu Wojewódzkiego księguje w okresach przekazywania środków tj. 15 , 25
każdego miesiąca
Ad.7b. Przekazanie należnych udziałów gminie z rozliczenia wpłat z tytułu gospodarowania majątkiem Skarbu Państwa tj. 25 % środki finansowe przekazywane są na rachunek bankowy - budżetu miasta w wartości netto

4. Konta pomocnicze w Oddziale Budżetu

Wn konto 130 – 107 / Ma konto 240 –107 wpłata na rachunek urzędu
Zwrot mylnej wpłaty
Wn 240 – 107 / ma konto 130 – 107
Rozliczenie należności z tytułu wpłat dochodów z nieruchomości skarbu państwa
Wn 240 107 / Ma 221 - 107

Przypis należności urzędu miasta na koniec kwartału po rozliczeniu na koncie szczegółowym na podstawie dowodu wewnętrznego PK z uwzględnieniem klasyfikacji budżetowej
Wn konto 221 – 107 / Ma konto 225 107 –1 należność VAT
/ Ma konto 225 – 107 – 2 należność budżetu państwa
/ Ma konto 750 – 107 należność przychodów i kosztów
Przekazanie środków do organu
Wn konta 222 – 107 / 130 – 107 na rachunek budżetu miasta ( do organu )
Przekazanie do PUW
Wn konto 225 –107 -2 / Ma konto 130 – 107

Przekazanie środków :
Wn konta 225 –107 -1 / Ma 130 – 107 refundacja VAT na wydatki budżetowe


5 Ewidencja przekazanych udziałów środków do budżetu,
Wn konto 133 Rachunek budżetu Ma konta 222 107 Rozliczenie dochodów budżetowych ( wartość netto )

6. Przekazanie na wydatki jednostki budżetowej środków na opłacenie podatku VAT - na podstawie rozliczenia podatku VAT
Wn konto 130 – 7 Rachunek pomocniczy VAT.
Ma konto 240 -110 Pozostałe rozrachunki VAT

7. Przypis należności podatku VAT w wydatkach jednostki budżetowej
Wn konta 240 110 Pozostałe rozrachunki VAT , Ma konto 225  021 Rozliczenie z budżetami w jednostce budżetowej

8. Opłata podatku VAT z wydatków budżetowych
Wn konto 225 021 Rozliczenie z budżetem ( Podatek VAT z nieruchomości SP ) ,
Ma konto 130 -7. Rachunek bieżący jednostki budżetowej ( wydatki )


21.Dochody budżetowe przekazywane przez jednostki organizacyjne budżetu miasta

Dochody przekazywane z realizacji zadań zleconych . MOPS , Miejska Komenda
Państwowej Straży Pożarnej oraz zadań własnych DPS , Ośrodek Adopcyjno Opiekuńczy , ZPOW ,

1.Wpływ dochodów budżetowych
Wn konta 133 Rachunek budżetu , Ma konta 222-2 -n Rozrachunku dochodów budżetu




2.W wyniku rozrachunków uzyskanych dochodów budżetowych na dzień 10 i 20 każdego miesiąca i przekazuję się 95 % w ustalonych terminach
15 i 25 dnia każdego miesiąca na konto Podlaskiego Urzędu Wojewódzkiego
Pozostałe 5% uzyskanych dochodów stanowi dochód gminy lub powiatu. Wn konto 224 Rozrachunki budżetu
.Ma konto 133 Rachunek budżetu - 95 % dochód skarbu państwa
Ma konto 901 Dochód budżetu - 5 % dochód gminy , powiatu.













































Załącznik nr 2
do Zarządzenia nr 46/09
Prezydenta Miasta Łomża
z dnia 31.03.2009r


WYKAZ KONT STNTETYCZNYCH KSIĘGI GŁÓWNEJ
JEDNOSTKI SAMORZĄDU TERYTORIALNEGO MIASTA ŁOMŻA

I . Wykaz kont.

1. Konta bilansowe

1. Zespół 1 - Środki pieniężne

133 - Rachunek budżetu

134 - Kredyty bankowe

137 - Rachunki środków funduszy pomocowych


2 Zespół 2 - Rozrachunki i roszczenia


222 - Rozliczenie dochodów budżetowych

223 - Rozliczenie wydatków budżetowych

224 - Rozrachunki budżetu

225 - Rozliczenie niewygasających wydatków

227 - Rozliczenie dochodów ze środków funduszy pomocowych

228 - Rozliczenie wydatków ze środków funduszy pomocowych

240 - Pozostałe rozrachunki

260 - Zobowiązania finansowe
290 - Odpisy aktualizujące należności

3. Zespół ( - „ Dochody i wydatki, rozliczenia międzyokresowe i wyniki budżetu .
a) Dochody i wydatki budżetu
901 - Dochody budżetu

902 - Wydatki budżetu

903 - Niewykonane wydatki

904 - Niewygasające wydatki

907 - Dochody z funduszy pomocowych

908 - Wydatki z funduszy pomocowych

b) Rozliczenia międzyokresowe

909 Rozliczenia międzyokresowe

c) Wyniki budżetu

960 - Skumulowana nadwyżka lub niedobór na zasobach budżetu

961 - Niedobór lub nadwyżka budżetu

962 - Wynik na pozostałych operacjach

967 - Fundusze pomocowe

4. Konta pozabilansowe

991 - Planowane dochody budżetowe

992 - Planowane wydatki budżetowe

II Opis kont i zasad ich funkcjonowania .

1. Konta bilansowe służą do ewidencji wartości składników majątkowych ( aktywów ) i źródeł ich pochodzenia ( pasywów) Salda kont bilansowych stanowią podstawę sporządzania bilansu jednostki.

133 - Rachunek budżetu / służy do ewidencji wpływów budżetowych i zwrotów z tytułu podatków i opłat oraz operacji pieniężnych dokonywanych na bankowych rachunkach budżetu. Zapisy księgowe na koncie 133 dokonywane są wyłącznie na podstawie dowodów bankowych i muszą być zgodne z zapisami w księgowości banku. W razie stwierdzenia błędu w dowodzie bankowym , księguje się sumy zgodne z wyciągiem, natomiast różnicę wynikającą z błędu odnosi się na konto 240 jako „ sumy do wyjaśnienia” . Różnicę tę wyksięgowuje się na podstawie dokumentu bankowego zwierającego sprostowanie błędu.



Na stronie WN konta 133 Konto przeciwstawne
ujmuje się :
1. wpływ dochodów budżetowych na rachunek budżetu z jednostek 222
organizacyjnych budżetu
2. wpływ kredytów przelanych przez bank na rachunek budżetu 134
3. wpływy dochodów własnych ( z podatków i opłat lokalnych, mienia
komunalnego realizowanych przez Urząd 222
3a .udziały w podatku dochodowych od osób
fizycznych i prawnych odsetki od rachunku bankowego. 901
3b. Otrzymane dotacje 901
- z budżetu państwa na zadania zlecone 901
- z budżetu państwa na finansowanie lub dofinansowanie
zadań własnych JST 901
- z tytułu zawartych porozumień z JST 9`01
- z funduszy celowych 901
-dotacje otrzymane w grudniu na styczeń roku następnego 909
4 Spłata udzielonych pożyczek 250
5. Wpływ odsetek od udzielonych pożyczek 962
6. Otrzymania subwencji z budżetu państwa , dotacji celowych :
- w pozostałych miesiącach roku budżetowego 901
- w grudniu na styczeń następnego roku 909

7. wpływ zaciągniętych pożyczek 260
8. wpływy środków pieniężnych w drodze 140
9. Błędy i omyłki w wyciągach bankowych 240
10. Pozostałe przychody operacyjne 962
12. Wpływ środków na dofinansowanie zadań własnych JST otrzymane
z innych źródeł oraz z zakładów budżetowych z tytułu nadwyżki
środków . obrotowych 901
13 Zwrot niewykorzystanych środków z rachunku środków na wydatki 133 - 3
niewygajasące
14 Należności z funduszy pomocowych 240 1



Na stronie Ma konta 133 - ujmuje się : Konto przeciwstawne

1. wypłaty z rachunku budżetu na pokrycie wydatków podległych
jednostek budżetowych 223
2. spłaty z tytułu :
- kredytu przelanego przez bank na rachunek budżetu 134
- zobowiązań finansowych z tytułu zaciągniętych pożyczek 260
3. Udzielone pożyczki lub zwrot środków zaangażowanych z budżetu
z lat ubiegłych 250
4. Pozostałe koszty operacyjne 962
5. Przelew środków do innych budżetów 224
6 . Błędy w wyciągach bankowych ,zwroty środków mylnie
przekazanych w korespondencji z kontem 901 –1 Pozostałe wpływy
gminy, 901 – 2 „ Pozostałe wpływy powiatu „ 240
7. Przekazanie środków z rachunku podstawowego na rachunki 133- nn
lokat terminowych lub inwestowanie saldem 133- 1
8 zwrot środków z rachunku lokat terminowych lub rachunku
inwestowaniem salda na rachunek podstawowy ( 133- nn,
133- 1 ) 133

Konto 133 może wykazywać saldo Wn lub saldo Ma. Saldo Wn oznacza stan środków pieniężnych na rachunku budżetu. Saldo Ma konta 133 oznacz kwotę wykorzystanego kredytu
bankowego udzielonego przez bank na rachunku budżet

134 - „ Kredyty bankowe / służy do ewidencji kredytów bankowych zaciągniętych na finansowanie budżetu.
Na stronie WN konta 134 ujmuje się spłatę lub umorzenie kredytu bankowego
Na stronie Ma konta 134 ujmuje się kredyt bankowy na finansowanie budżetu .

Strona Wn konta 134 Konta przeciwstawne
1. Spłata kredytu bankowego o odsetek 133
2. Umorzenie kredytu bankowego 962
3. Dodatnie różnice kursowe od zaciągniętych kredytów w walutach obcych 962

Strona Ma konta 134
1. Otrzymany kredyt bankowy 133
2. Ujemne różnice kursowe od zaciągniętych kredytów w walutach obcych 962

Konto 134 może wykazywać saldo Ma oznaczające stan kredytu przeznaczonego na finansowanie budżetu.

137 - „ Rachunki środków funduszy pomocowych „ / służy do ewidencji środków pieniężnych otrzymanych w ramach realizacji zadań z funduszy pomocowych, w zakresie których umowa lub przepis określają konieczność wydzielenia środków pomocowych na odrębnym
rachunku bankowym.
Na stronie WN konta 137 ujmuje się wpływ środków , a na stronie Ma - wypłaty środków.
Ewidencja analityczna prowadzi się w wartości PLN w przeliczeniu wg obowiązującego kursu do konta 137. 00
137.nn
umożliwi ustalenie stanu środków każdego wyodrębnionego funduszu pomocowego, z ewentualnym podziałem wpływów i wydatków oraz stanów środków według zasad wynikających dla danego funduszu pomocowego ( w EURO )

Zapisy strony Wn konta 137 Konta przeciwstawne

1. Wpływ środków pieniężnych lub potwierdzone przez podmiot
wskazany do realizacji programów Unijnych, kopie przelewu środków
bezpośredni przekazanych dla Wykonawcy na zaliczki lub wykonane roboty 907
2. Odsetki dopisane do wyodrębnionego rachunku środków pomocowych
( tylko od środków zagranicznych ) :
A .podlegające przekazaniu do instytucji pomocowej 240
B. zwiększające dochody ze środków funduszy pomocowych . 907
3. Wpływ środków własnych JST na wydatki refundowane , gdy zaliczkowe
Finansowanie projektów finansowanych ze środków zagranicznych
obywa się ze środków własnych budżetu :
a)przelanych z podstawowego rachunku bankowego budżetu 133
b) z wyemitowanych obligacji 260
c) z zaciągniętych kredytów bankowych 134

4. Wpływ środków własnych na wydatki dotyczące tej części projektu ,
która zgodnie z umową jest finansowana ze środków JST
a) przekazanych z podstawowego rachunku bankowego budżetu 133
b) z emitowanych obligacji 260
c) z zaciągniętych kredytów bankowych 134
5. Zwrot przez jednostki niewykorzystanych środków pomocowych 228
6 Wpływ dochodów zrealizowanych przez jednostki realizujące zadania
Finansowane ze środków pomocowych 227
7. Dodatnie różnice kursowe wynikające z wyceny walut obcych otrzymanych
przed zapłatą zobowiązań lub na koniec kwartału 967


8. Dodatnie różnice kursowe z wyceny walut obcych , gdy środki pomocowe
po dokonaniu płatności z własnych środków , a ich przewalutowanie
i przekazanie na rachunek budżetu nie nastąpiło w dniu wpływu
środków pomocowych 962

Zapisy strony Ma konta 137

1. Wypłaty środków z wyodrębnionego rachunku 228
2. Wydatki Miasta Łomża sfinansowane ze środków pomocowych lub ze
środków własnych podlegających refundacji ze środków funduszy
pomocowych 908
3.Odseki dopisane do rachunku środków pomocowych oraz inne dochody
podlegające przekazaniu do instytucji pomocowych - przelane na jej rachunek 240

4 Przekazanie otrzymanych środków pomocowych z tytułu refundacji wydatków
poniesionych uprzednio ze środków własnych
a) na rachunek budżetu 133
b) na wykup obligacji 260
c) na spłatę zaciągniętych kredytów 134

5. Wydatki miasta Łomża dotyczące projektów w części podlegającej
Finansowaniu ze środków własnych 902
6. Przelewy na rachunki miasta realizujące projekty ze środków własnych
nie podlegające refundacji ze środków pomocowych 223

7 Ujemnie różnice kursowe wynikające z wyceny walut obcych otrzymanych
przez zapłatą zobowiązań lub na koniec kwartału 967
8 Ujemnie różnice kursowe z wyceny walut obcych , gdy płatność została
dokonana z własnych środków , a otrzymane w formie refundacji środki
pomocowe zostały przewalutowane i przekazane na rachunek budżetu póżniej
niż w dniu wpływu środków pomocowych 962
9. Przekazanie niewykorzystanych środków pomocowych na rachunek
Instytucji pomocowych :
a) w roku bieżącym 907
b) w następnym roku 967


Konto 137 może wykazywać saldo WN które oznacza stan środków pochodzących z funduszy pomocowych na rachunku bankowym.
Ewidencja szczegółowa - wg podziałek klasyfikacji budżetowej .
Zapisowi Wn 908 , Ma 137 musi towarzyszyć zapis równoległy w ewidencji Urzędu Miejskiego w Łomży Wn 201 lub odpowiednio konto zespołu 0,2,4 lub 8 , ma 228 lun 137
Zapis równoległy w Urzędzie Miejski Wn odpowiednie konto zespołu 0,2,4 lub 8, Ma 130 lub 223 .
222 - „ Rozliczenie dochodów budżetowych „ - służy do ewidencji rozliczeń
jednostkami budżetowymi z tytułu zrealizowanych przez te jednostki dochodów budżetowych oraz
z urzędami obsługującymi organy podatkowe z tytułu realizacji .przez nie dochodów budżetu państwa.

Na stronie Wn konta 222 ujmuje się dochody budżetowe zrealizowane przez jednostki budżetowe w wysokości wynikającej z okresowych sprawozdań jednostek budżetowych gminy i powiatu oraz urzędy obsługujące organy podatkowe w RB 27S w korespondencji z kontem 901 .

Na stronie Ma konta 222 ujmuje się przelewy dochodów budżetowych dokonywane przez
jednostki budżetowe oraz urzędy obsługujące organy podatkowe w korespondencji z kontem 133,

Ewidencję szczegółową do konta 222 prowadzi się w sposób umożliwiający ustalenie stanu
rozliczeń z poszczególnymi jednostkami budżetowymi gminy i powiatu z tytułu realizowania przez
nie dochodów budżetowych W tym celu tworzy się konta analityczne :

Konto 222 może wykazywać dwa salda.

Saldo Wn konta 222 oznacza stan dochodów budżetowych zrealizowanych przez jednostki
budżetowe i objętych okresowymi sprawozdaniami , lecz nie przekazanych na rachunek budżetu .

Saldo MA konta 222 oznacza stan dochodów budżetowych przekazanych przez jednostki budżetowe na rachunek budżetu i urzędy obsługujące organy podatkowe lecz nie objętych okresowymi sprawozdaniami .

Zapisy strony Wn konta 222 „ Rozliczenie dochodów budżetowych „
Konta przeciwstawne
1. Dochody budżetowe zrealizowane przez jednostki budżetowe
w wysokości wynikające z okresowych sprawozdań budżetowych Rb 27 S 901

Zapisy strony Ma konta 222 .
1 Przelewy dochodów budżetowych dokonane przez jednostki
budżetowe na rachunek budżetu . 133



223 - „ Rozliczenie wydatków budżetowych „ / służy do ewidencji rozliczeń z jednostkami budżetowymi z tytułu dokonanych przez te jednostki wydatków budżetowych . oraz rozliczeń beneficjentów programów z udziałem funduszy pomocowych lub udziałów krajowych z wyłączeniem wydatków finansowych lub podlegających refundacji funduszy pomocowych .

Na stronie Wn konta 223 ujmuje się : Konto przeciwstawne

1. środki przelane z rachunku budżetu na pokrycie wydatków 133
jednostek budżetowych

Na stronie Ma konta 223 ujmuje się wydatki dokonane przez jednostki budżetowe w wysokości wynikającej z okresowych sprawozdań tych jednostek RB 28 S w korespondencji z kontem 902 .
Ewidencję szczegółową do konta 223 prowadzi się w sposób umożliwiający ustalenie stanu rozliczeń z poszczególnymi jednostkami budżetowymi z tytułu przelanych na ich rachunki środków budżetowych przeznaczonych na pokrycie realizowanych przez nich wydatków budżetowych .


Zapisy strony Wn konta 223 Konto przeciwstawne

1 Przelewy środków z rachunku budżetu na pokrycie wydatków
jednostek budżetowych 133
2 Zasilenie środków na realizację zadań inwestycyjnych części krajowej
w ramach funduszy pomocowych 133

Zapisy strony Ma konta 223 Konto przeciwstawne

1. Wydatki dokonane przez jednostki budżetowe w wysokości
wynikającej z okresowych sprawozdań 902
2. Zwrot środków niewykorzystanych na wydatki danego roku
Budżetowego 133
3. Wydatki jednostek budżetowych dokonane zgodnie z planem
niewygasających wydatków na podstawie ich sprawozdań. 904

Saldo Wn konta 223 oznacza stan przelanych środków na rachunki bieżące jednostek budżetowych , lecz nie wykorzystanych na pokrycie wydatków bieżących

224 - „ Rozrachunki budżetu „ służy do ewidencji rozrachunków na w szczególności :

1. rozliczeń dochodów budżetowych realizowanych przez urzędy skarbowe na rzecz budżetu jednostki samorządu terytorialnego ,
2. rozrachunków z tytułu udziałów w dochodach budżetu państwa ,
3. rozrachunków z tytułu dotacji i subwencji ,
4. rozrachunków z tytułu dochodów pobranych na rzecz budżetu państwa - sum do wyjaśnienia Ewidencja szczegółowa do konta 224 powinna umożliwić ustalenie stanu należności i zobowiązań według poszczególnych tytułów oraz według poszczególnych kontrahentów

Zapisy strony Wn konta 224 Konto przeciwstawne

1. Należne dochody budżetu realizowane przez urzędy skarbowe
na rzecz budżetu ( przypis ) 901
2.Należne dochody z tytułu udziału w dochodach innych budżetów 901
3. Przekazanie należnych budżetowi państwa dochodów związanych
z realizacją zadań z zakresu administracji rządowej oraz innych zadań
zleconych Miastu Łomża 133
4. Przeniesienie otrzymanej w grudniu subwencji lub dotacji celowej
za styczeń następnego roku na rozliczenia międzyokresowe 909
5 Zwrot niewykorzystanej dotacji celowej 133


Zapisy strony Ma konta 224 .


1 .Wpływ dochodów budżetu zrealizowanych przez urzędy
skarbowe na rzecz budżetu . 133
2. Wpływ udziałów w dochodach innych budżetów 133
3. Wpływ dotacji celowej lub subwencji w m-cu grudniu
za styczeń następnego roku ( zapis równoległy
Wn 224 , Ma 909 ) 133
4 Niewykorzystane dotacje celowe przypisane do zwrotu 901

Ewidencję szczegółową do konta 224 prowadzi się w sposób umożliwiający ustalenie stanu należności i zobowiązań wg poszczególnymi tytułów oraz według poszczególnych budżetów jednostkami budżetowymi z. W tym celu tworzy się konta analityczne wykazane w dokumentacji
rachunkowości :
Konto 224 może wykazać dwa salda . Saldo WN konta 224 oznacza stan należności a saldo Ma konta 224 - stan zobowiązań budżet z tytułu pozostałych rozrachunków .

225 - Rozliczenie niewygasających wydatków - służy do ewidencji rozliczeń
z jednostkami budżetowymi z tytułu zrealizowanych przez te jednostki niewygasających wydatków.
Na stronie Wn konta 225 ujmuje się : Konto przeciwstawne
-środki finansowe przelane z rachunku budżetu
na pokrycie niewygasłych wydatków jednostek budżetowych Ma 133 –03

Na stronie Ma konta 225 ujmuje się :
- realizowane wydatki przez jednostki budżetowe Wn 904
- przekazane przelewy środków niewykorzystanych na dochody Wn 904
Budżetu
Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 225 powinna zapewnić możliwość ustalenia stanu
Rozliczeń z poszczególnym jednostkami budżetowymi.
Konto 225 może wykazywać saldo WN , które oznacza stan niezrealizowanych środków przekazanych jednostkom budżetowym na realizację wydatków niewygasających .


227 - „ Rozliczenie dochodów ze środków funduszy pomocowych „ służy do ewidencji rozliczeń z jednostkami z tytułu zrealizowanych dochodów dotyczących funduszy pomocniczych .
Na stronie Wn konta 227 ujmuje się dochody zrealizowane przez jednostkę w wysokości wynikającej z okresowych sprawozdań jednostek w korespondencji z kontem 907 .
Na stronie Ma konta 227 ujmuje się przelewy dochodów na rachunek środków funduszy pomocowych, dokonane przez jednostki, które zrealizowały dochody w korespondencji z kontem 137

Ewidencję szczegółową do konta 227 prowadzi się w sposób umożliwiający ustalenie stanu rozliczeń z poszczególnymi jednostkami z tytułu zrealizowanych przez nie dochodów .

Zapisy strony konta 227 „ Rozliczenie dochodów ze środków funduszy pomocowych
.
Strona Wn konta 227
Treść operacji Konto przeciwstawne

1. Dochody zrealizowane przez jednostkę
w wysokości wynikającej ze sprawozdania Rb 27 S 907

Strona Ma konta 227

1. Przelew dochodów na rachunek środków funduszy pomocowych,
dokonane przez jednostki , które zrealizowany dochody lub potwierdził
kopie przelewu środków bezpośrednio przekazanych dla Wykonawcy
na zaliczki lub wykonane roboty 137

Konto 227 może wykazywać dwa salda Saldo Wn - oznacza stan dochodów zrealizowanych przez jednostki i objętych okresowymi sprawozdaniami , lecz nie przekazywanych na rachunek środków funduszy pomocniczych . Saldo MA oznacza stan dochodów przekazywanych przez jednostki na rachunek środków funduszy pomocowych, lecz nie objętych okresowymi sprawozdawczymi.

228 – „ Rozliczenie wydatków ze środków funduszy pomocowych „
służy do ewidencji rozliczeń z jednostkami z tytułu dokonanych przez te jednostki wydatków ze środków funduszy pomocowych .Na stronie Wn konta 228 - ujmuje się środki przelane z
rachunków funduszy pomocowych na pokrycie wydatków jednostek w korespondencji z kontem 137 lub potwierdzone przez jednostkę kopie przelewu środków bezpośrednio przekazanych Wykonawcy na zaliczki i roboty Na stronie Ma konta 228 ujmuje się wydatki dokonane przez
jednostki w wysokości wynikającej z okresowych sprawozdań tych jednostek w korespondencji z kontem 908 .

Zapisy strony Wn konta 228 Konto przeciwstawne
1. Środki przelane z rachunków środków pomocowych na pokrycie
wydatków jednostek ,beneficjentów bezpośrednich lub potwierdzone
przez jednostkę kopie przelewu środków bezpośrednio
przekazanych Wykonawcy na zaliczki i wykonane roboty 137
2. Wypłata stypendiów 137

Zapisy strony Ma konta 228 Konto przeciwstawne

1.Wydatki dokonane przez jednostkę w wysokości wynikającej 908
z okresowych sprawozdań tych jednostek sprawozdania Rb 28 S
Ewidencję szczegółową do konta 228 prowadzi się w sposób umożliwiający ustalenie stanu rozliczeń z poszczególnymi jednostkami z tytułu przelanych na rachunki środków
przeznaczonych na pokrycie realizowanych przez je wydatków ze środków funduszy pomocowych .

Saldo WN konta 228 oznacza stan przelanych środków funduszy pomocowych na rachunki jednostek , lecz jeszcze niewykorzystanych na pokrycie wydatków.

240 - „ Pozostałe rozrachunki „ - służy do ewidencji rozrachunków związanych z realizacją budżetu , z wyjątkiem rozrachunków i rozliczeń ujmowanych na kontach 222 ,223, 224, 225,227,228 ,250, 260 .

Ewidencja szczegółowa do konta 240 powinna umożliwić ustalenie stanu rachunków według poszczególnych tytułów oraz kontrahentów

Zapisy strony Wn konta 240 Konto przeciwstawne
1. .Błędy i omyłki w wyciągach bankowych 133 , 137
2.Należności budżetu miasta z funduszy pomocowy 240 .01 133
3 Zobowiązania budżetu miasta z funduszy pomocowych 240. 02 907

Zapisy strony Ma konta 240
1. Błędy i omyłki w wyciągach bankowych 133 ,137
2 zobowiązania z funduszy pomocowych 240.02 228

Konto 240 może wykazywać dwa salda .Saldo Wn konta 240 oznacza stan należności , a saldo Ma konta 240 - stan zobowiązań z tytułu pozostałych rozrachunków .



260 - „ Zobowiązania finansowe” służy do ewidencji zobowiązań zaliczanych do zobowiązań finansowych , z wyjątkiem kredytów bankowych , a w szczególności z tytułu zaciągniętych pożyczek i wyemitowanych instrumentów finansowych

Na stronie Wn konta 260 ujmuje się wartość spłaconych zobowiązań finansowych , a na stronie Ma ujmuje się wartość zaciągniętych zobowiązań finansowych .

Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 260 powinna zapewnić możliwość ustalania stanu zobowiązań z poszczególnymi kontrahentami według tytułów zobowiązań.

Zapisy strony Wn konta 260 Konto przeciwstawne
1. Wartość spłaconych zobowiązań z tytułu zaciągniętych
pożyczek i wyemitowanych instrumentów finansowych 133
2. Umorzenie zaciągniętych pożyczek 962


Zapisy strony Ma konta 260
1. Wartość zaciągniętych pożyczek i wyemitowanych
instrumentów finansowych 133
2. Koszty związane z wykupem instrumentów finansowych (odsetki
, dyskonto ) 962
3 Wpływ środków na rachunek budżetu z tytułu instrumentów
finansowych w wartości wyższej niż wartość nominalna
a) wartość nominalna 133
b) powyżej wartości nominalnej - księguje się Wn 133 , Ma 962

Konto 260 może wykazywać dwa sald . Saldo Wn oznacza stan nadpłaconych
zobowiązań finansowych , a saldo Ma stan zaciągniętych zobowiązań finansowych .


290 - Odpisy aktualizujące należności - służy do ewidencji odpisów
aktualizujących należności .
Na stronie Wn konta 290 ujmuje się Konto przeciwstawne
- zmniejszenie wartości odpisów aktualizujących Ma konto 962
należności
Na stronie Ma konta 290 ujmuje się Wn konto 962
- wartość odpisów aktualizujących należności


901 - „ Dochody budżetu „ - służy do ewidencji osiągniętych dochodów budżetu.

Saldo konta 901 oznacza sumę osiągniętych dochodów budżetu na dany rok .

Zapisy na stronie Wn konta 901 Konto przeciwstawne
1. Niewykorzystane dotacje celowe zwrócone w roku budżetowym 133
2. Niewykorzystane dotacje celowe zwrócone w terminie do
15 stycznia roku następnego 224
3 Inne zmniejszenia dochodów budżetowych realizowanych za
pośrednictwem rachunku budżetu ( np. zwroty nadpłat ) 133
4. Przeniesienie w końcu roku sumy osiągniętych dochodów budżetu 961

Zapisy na stronie Ma konta 901 Konto przeciwstawne

1Udziały we wpływach dochodów budżetu państwa oraz dochody.
z tytułu podatków i opłat pobieranych przez Urzędy Skarbowe 133
2. Wpływ subwencji i dotacji celowej ,( z wyłączeniem otrzymanych
w grudniu na styczeń następnego roku ) 133
2a) Wpływ subwencji oświatowej , dotacji celowej otrzymanej w grudniu
na rzecz stycznia następnego roku 909
3. Wpływ dotacji z funduszy celowych i innych jednostek samorządu
terytorialnego oraz środków na dofinansowanie zadań własnych
z innych źródeł 133
4 Wpływ nadwyżek środków obrotowych z zakładów budżetowych 133
5 . Odsetki od lokat i od środków na rachunkach budżetu 133
6. Dochody należne Miastu na podstawie odrębnych przepisów
z dochodów zrealizowanych w związku z wykonywaniem zadań
z zakresu administracji rządowej oraz innych zadań zleconych
JST 224
7 Przeksięgowanie okresowych sprawozdań Rb 27 S przedkładanych
przez Urząd Miejski i inne jednostki budżetów 222
133
8. Przeniesienie nie wykorzystanych wydatków niewygasających
na dochody budżetowe 904
Ewidencja szczegółowa do konta 901 powinna umożliwiać ustalenie stanu poszczególnych dochodów budżetu według podziałek klasyfikacji budżetowej. W tym celu tworzy się konta analityczne dotyczące dochodów .


Saldo Ma konta 901 oznacza sumę osiągniętych dochodów budżetu za dany rok .

Pod datą ostatniego dnia roku budżetowego saldo konta 901 przenosi się na konto
961 „ Niedobór lub nadwyżka budżetu „.


902 - „ Wydatki budżetu” służy do ewidencji dokonanych wydatków budżetowych gminy i powiatu

Zapisy strony Wn konta 902 obejmują wydatki Konto przeciwstawne

1. Okresowe sprawozdania finansowe RB 27 S Urzędu i innych
jednostek budżetowych , z wyłączeniem wydatków sfinansowanych lub
zrefundowanych ze środków pomocowych 223
2. wydatki objęte planem finansowym Urzędu 133
3 z tytułu rozrachunków z innymi budżetami 224

Zapisy strony Ma konta 902 obejmują :
1. przeniesienie w końcu roku, sumy dokonanych wydatków budżetowych 961
2. Zwroty środków bezpośrednio na rachunek budżetu zmniejszające
Wykonanie wydatków 133

Ewidencja szczegółowa do konta 902 powinna umożliwiać ustalenie stanu poszczególnych wydatków budżetu według podziałek klasyfikacyjnych .

Saldo Wn konta 902 oznacza sumę dokonanych wydatków budżetu na dany rok.
Pod datą ostatniego dnia roku budżetowego saldo konta 902 przenosi się na konto 961 „ Niedobór lub nadwyżka budżetu.


903 - „ Niewykonane wydatki” służy do ewidencji niewykonanych wydatków zatwierdzonych do realizacji w latach następnych .

Na stronie Wn konta 903 ujmuje się wartość niewykonanych wydatków zatwierdzonych przez organ stanowiący do realizacji w latach następnych w korespondencji z kontem 904 .
Z tym wiąże się - przeniesienie środków na wyodrębnione subkonto rachunku bieżącego budżetu z podstawowego
a) rachunku budżetu Wn i Ma konta 133 Rachunek bieżący budżetu,
jako zwrot środków uprzednio przekazanych na rachunek bieżący jednostki budżetowej na wydatki tej jednostki Wn 133 , Ma 223 Rozliczenie wydatków budżetowych
b) w jednostce budżetowej Wn 223 , Ma 130 Rachunek bieżący jednostki budżetowej )

Obciążenie wydatkami niewygasłymi wyniku roku budżetowego w którym były one planowane Wn 961 Ma 902 Wydatki budżetu. Pod datą ostatniego dnia roku budżetowego saldo konta 903 przenosi się na konto 961 „ Niedobór lub nadwyżka budżetu „.

904 - „ Niewygasające wydatki” służy do ewidencji niewygasających wydatków budżetowych. Podstawą ujęcia niewygasających wydatków w sprawozdaniu Rb 28 jest uchwala organu stanowiącego określająca wykaz tych wydatków i przeniesienie środków na te wydatki na wyodrębnione subkonto podstawowego rachunku bankowego budżetu .

Na stronie Wn konta 904 ujmuje się : Konto przeciwstawne

1. wydatki jednostek budżetowych zgodnie z planem niewygasających
wydatków na podstawie sprawozdań r Ma 225
.
2. Przeniesienie nie wykorzystanych wydatków niewygasających
na dochody budżetowe Ma 133 03
3. Przeniesienie równowartości wydatków dokonanych z wyodrębnieniem
rachunków środków pomocowych objętych planem niewygasłych wydatków
w korespondencji z kontem 960 Ma 960



Na stronie Ma konta 904 ujmuje się wielkość zatwierdzonych niewygasłych wydatków ..

Konto 904 możne wykazywać saldo Ma do czasu zrealizowania planu niewygasających wydatków lub do czasu wygaśnięcia planu niewygasających wydatków.

907 - „Dochody z funduszy pomocowych” służy do ewidencji osiągniętych dochodów z tytułu realizacji funduszy pomocowych .
Na koniec roku budżetowego na koncie 907 nie występuje saldo .

Zapisy strony Wn konta 907 konto przeciwstawne
1. Przeniesienie w końcu roku , sumy osiągniętych dochodów na konto 967 .

Zapisy strony Ma konta 907 Konto przeciwstawne

1Dochody osiągnięte z tytułu realizacji funduszy pomocowych 227
2. Zobowiązania funduszy pomocowych 240 – 2
3. Środki pomocowe otrzymane w formie refundacji wydatków
Zrealizowanych ze środków własnych 137
4. Odsetki od środków na rachunku bankowym zwiększające
Środki pomocowe 137
Ewidencja szczegółowa do konta 907 powinna umożliwić ustalenie stanu poszczególnych dochodów poszczególnych funduszy według ich rodzajów.

908 - „ Wydatki z funduszy pomocowych” służy do ewidencji dokonanych wydatków w ciężar środków funduszy pomocowych .

Na stronie Wn konta 908 ujmuje się konto przeciwstawne
- wydatki na podstawie sprawozdań jednostek z realizacji wydatków 228
ze środków funduszy pomocowych .
-
Na stronie Ma konta 908 ujmuje się przeniesienie w końcu roku sumy
dokonanych wydatków na konto 967.

Ewidencja szczegółowa do konta 908 umożliwia ustalenie stanu poszczególnych wydatków z poszczególnych funduszy pomocowych .

909 „ Rozliczenia międzyokresowe” służy do ewidencji rozliczeń międzyokresowych .


Ewidencja szczegółowa do konta 909 powinna umożliwiać ustalenie stanu rozliczeń międzyokresowych według ich tytułów.

Konto 909 może wykazywać saldo Wn i Ma

960 „ Skumulowana nadwyżka lub niedobór na zasobach budżetu”

służy do ewidencji stanu skumulowanych niedoborów lub nadwyżek budżetu z lat ubiegłych .

Pod datą ostatniego dnia roku budżetowego na stronie Wn lub Ma konta 960 ujmuje się odpowiednio przeniesienie sald kont 961 i 962.

W ciągu roku konto 960 przeznaczone jest do ewidencji operacji dotyczących zmniejszenia lub zwiększenia skumulowanych niedoborów lub nadwyżek budżetu.
W szczególności na stronie Wn i Ma konta 960 ujmuje się pod datą zatwierdzenia sprawozdania .z wykonania budżetu odpowiednio przeniesienie sald konta 961 i 962

Konto 960 może wykazywać saldo Wn i lub saldo Ma .
Saldo Wn konta 960 oznacza stan skumulowanego niedoboru budżetu , a saldo Ma konta 960 - stan skumulowanej nadwyżki .

961 - „Niedobór lub nadwyżka budżetu” służy do ewidencji wyniku wykonania budżetu, czyli deficytu lub nadwyżki. z wyjątkiem części dotyczącej finansowania programów ze środków pomocowych.

Pod datą ostatniego dnia roku budżetowego na stronie Wn konta 961 ujmuje się przeniesienie
poniesionych w ciągu roku wydatków budżetu, w korespondencji z kontem 902 .oraz niewykonanych wydatków
w korespondencji z kontem 903

Pod datą ostatniego dnia roku budżetowego na stronie Ma konta 961 ujmuje się przeniesienie zrealizowanych w ciągu roku dochodów budżetu, w korespondencji z kontem 901.

W ewidencji szczegółowej do konta 961 wyodrębnia się źródła zwiększeń i rodzaje zmniejszeń wyniku wykonania budżetu stosownie do potrzeb sprawozdawczości.

Na koniec roku konto 961 może wykazywać saldo Wn lub Ma Saldo Wn oznacza stan deficytu budżetu, a saldo Ma stan nadwyżki . W roku następnym , pod datą zatwierdzenia budżetu saldo konta 961 przenosi się na konto 960 .

962 - „ Wynik na pozostałych operacjach” „ / służy do ewidencji pozostałych operacji nie kasowych wpływających na wynik wykonania budżetu.
Na stronie Wn ujmuje się w szczególności koszty finansowania oraz pozostałe koszty
operacyjne związane z operacjami budżetowymi .
Na stronie Ma konta 962 ujmuje się w szczególności przychody finansowe oraz pozostałe przychody operacyjne związane operacjami budżetowymi.
Na koniec roku konto 962 może wykazywać saldo Wn oznaczające nadwyżką kosztów na przychodami lub saldo Ma oznaczające nadwyżkę przychodów nad kosztami.
Pod datą ostatniego dnia roku budżetowego koszty przenosi się na stronę Wn konta 960, a przychody na stronę Ma konta 960 .

967 - „ Fundusze pomocowe” służy do ewidencji stanu funduszy pomocowych .

Pod datą ostatniego dnia roku budżetowego na stronie Wn konta 967 ujmuje się saldo konta 908 ,a na stronie Ma saldo konta 907.
Ewidencję szczegółową do konta 967 prowadzi się dla poszczególnych funduszy
pomocowych według zasad określonych w poszczególnych przepisach dotyczących każdego funduszu.
Konto 967 może wykazywać saldo Wn lub Ma oznaczające stan zaangażowania funduszy pomocowych .



K o n t a p o z a b i l a n s o w e -- służą do ewidencji przebiegu procesów gospodarczych .

991 - „ Planowane dochody budżetu” konto służy do ewidencji planu dochodów budżetowych oraz jego zmian .
Na stronie Wn konta 991 ujmuje się zmiany budżetu zmniejszające plan dochodów budżetu.. Na stronie Ma konta 991 ujmuje się planowane dochody budżetu oraz zmiany budżetu zwiększające planowane dochody. Saldo Ma konta 991 określa w ciągu roku wysokość planowanych dochodów budżetu.
Pod datą ostatniego dnia roku budżetowego sumę równą saldu konta ujmuje się na stronie Wn konta 991.

992 - „ Planowane wydatki budżetu” konto służy do ewidencji planu wydatków budżetu oraz jego zmian.
Na stronie Wn konta 992 ujmuje się planowane wydatki budżetu oraz zmiany budżetu zwiększające planowane wydatki.
Na stronie Ma konta 992 ujmuje się zmiany budżetu zmniejszające plan wydatków budżetu lub wydatki zablokowane. Saldo Wn konta 992 określa w ciągu roku wysokość planowanych wydatków budżetu.
Pod datą ostatniego dnia roku budżetowego sumę równą saldu konta ujmuje się na stronie Ma konta 992 .
























Załącznik Nr 3
do Zarządzenia Nr46/09
Prezydenta Miasta Łomży
z dnia 31.03.2009 r.


PLAN KONT DLA JEDNOSTKI BUDŻETOWEJ URZĘDU .

I WYKAZ KONT BILANSOWYCH i POZABILANSOWYCH -


1. Konta bilansowe

Zespół O - Majątek trwały

011 - Środki Trwałe
013 - Pozostałe środki trwałe
015 - Mienie zlikwidowanych jednostek
020 - Wartości niematerialne i prawne
030 - Długoterminowe aktywa finansowe
071 - Umorzenie środków trwałych oraz wartości niematerialnych i
prawnych
072 - Umorzenie pozostałych środków trwałych oraz wartości
niematerialnych i prawnych
073 - Odpisy aktualizujące długoterminowe aktywa finansowe
080 - Inwestycje ( środki trwałe w budowie)

Zespół 1 - Środki pieniężne i rachunki bankowe

101 - Kasa
130 - Rachunek bieżący jednostek budżetowych
135 - Rachunki środków funduszy specjalnego przeznaczenia
137 - Rachunki środków funduszy pomocowych
139 - Inne rachunki bankowe
140 - Krótkoterminowe papiery wartościowe i inne środki pieniężne

Zespól 2 - Rozrachunki i roszczenia

201 - Rozrachunki z odbiorcami i dostawcami
221 - Należności z tytułu dochodów budżetowych
222 - Rozliczenie dochodów budżetowych
223 - Rozliczenie wydatków budżetowych
224 - Rozliczenie udzielonych dotacji budżetowych
225 - Rozrachunki z budżetami
226 - Długoterminowe należności budżetowe
227 - Rozliczenie dochodów ze środków funduszy pomocowych
228 – Rozliczenie wydatków ze środków funduszy pomocowych
229 - Pozostałe rozrachunki publicznoprawne
231 - Rozrachunki z tytułu wynagrodzeń
234 - Pozostałe rozrachunki z pracownikami
240 - Pozostałe rozrachunki
290 - Odpisy aktualizujące należności

Zespół 3 - Materiały i towary
310 - Materiały

Zespół 4 - Koszty według rodzajów i ich rozliczenie
400 - Koszty według rodzajów
401 - Amortyzacja

Zespół 6 - Produkty

640 - Rozliczenie międzyokresowe kosztów

Zespół 7 - Przychody i koszty ich uzyskania

750 - Przychody i koszty finansowe
760 - Pozostałe przychody i koszty
761 - Pokrycie amortyzacji

Zespół 8 - Fundusze , rezerwy i wynik finansowy

800 - Fundusz jednostki
810 - Dotacje budżetowe oraz środki z budżetu na inwestycje
840 - Rezerwy i rozliczenia międzyokresowe przychodów
851 - Zakładowy fundusz świadczeń socjalnych
853 - Fundusze pozabudżetowe
854 - Fundusze pozabudżetowe - PFRON
855 - Fundusz mienia zlikwidowanego jednostek
860 - Straty i zyski nadzwyczajne oraz wynik finansowy

II Konta pozabilansowe
970 Wydatki strukturalne
980 - Plan finansowy wydatków budżetowych
981 Plan finansowy niewygasłych wydatków
998 - Zaangażowanie wydatków budżetowych roku bieżącego
999 - Zaangażowanie wydatków budżetowych przyszłych lat
293 Zobowiązania wekslowe
011- 10 - Środki trwałe w zarządzie
011- 20 - Środki trwale oddane w nieodpłatne użytkowanie
011- 30 - Środki trwale oddane w odpłatne użytkowanie
090 - Obce środki trwałe

II Nazwa konta oraz przyjęte zasady klasyfikacji zdarzeń , sposób wyceny aktywów i pasywów

Zespół 0 - "Majątek trwały"
Konta zespołu 0 „Majątek trwały służą do ewidencji :
1. rzeczowego majątku trwałego,
2. wartości niematerialnych i prawnych ,
3. finansowego majątku trwałego ,
4. umorzenia majątku
5. inwestycji.

011 - Środki trwałe - konto służy do ewidencji stanu oraz zwiększeń i zmniejszeń wartości początkowej własnych środków trwałych związanych z wykonywaną działalnością jednostki , które nie podlegają ujęciu na kontach 013, 014 ,016 i 017.
Ewidencji podlegają środki trwałe wg klasyfikacji rodzajowej środków trwałych z podziałem
na poszczególne działy budżetu jak również i grunty.
Konto przeznaczone jest do ewidencji wartości początkowej środków trwałych.
Na stronie Wn księguje się wszystkie zwiększenia stanu i wartości początkowej, a na stronie Ma wszelkie zmniejszenia.(z wyjątkiem umorzenia środków trwałych, które ujmuje się na koncie 071 "Umorzenie środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych”

Na stronie Wn księguje się w szczególności:
- przychody z zakończonej i rozliczonej inwestycji wycenione według kosztu wytworzenia (Ma konto 080)
Dowód księgowy - OT
- zakup gotowych środków trwałych wycenione według ceny nabycia (Ma konto 080) Dowód księgowy OT
- nieodpłatne otrzymanie (Ma konto 800 .02), Dowód księgowy – PT
- ujawniona nadwyżka (Ma konto 240) według ceny na podstawie kosztorysów lub komisyjnego szacunku
(wartość godziwa), Dowód księgowy – PT
- zwiększenie wartości początkowej środka trwałego o koszty inwestycji ulepszają- cej środka trwałego o
koszty inwestycji ulepszającej (Ma konto 080), Dowód księgowy – PT
- urzędowe zwiększenie wartości początkowej (Ma konto 800),- aktualizacja Dowód księgowy – PK
łącznie z wykazem środków trwałych podlegających urzędowemu zwiększeniu wartości początkowej.

Na stronie Ma konta księguje się w szczególności:
- likwidacja,
- do wysokości dotychczasowego umorzenia (Wn konto 071),
- wartość nie umorzona według ceny ewidencyjnej (Wn konto 800), Dowód księgowy – LN
- Sprzedaż środka trwałego,
- dotychczasowe umorzenie (Wn konto 071),
- wartość nieumorzona według ceny ewidencyjnej (Wn konto 800) również (Ma konto 760) według wartości godziwej. .Dowód , faktura VAT, PK oraz akt notarialny w przypadku nieruchomości.
- Urzędowe zmniejszenie wartości początkowej (Wn 800) – aktualizacja. Dowód księgowy PK łącznie ze sporządzonym wykazem środków trwałych podlegających urzędowemu zmniejszeniu wartości początkowej. Konto 011 wykazuje saldo Wn, które oznacza stan środków trwałych o wartości początkowej, ewentualnie skorygowanej w wyniku aktualizacji wyceny lub inwestycji ulepszających .

Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 011 powinna umożliwić:
1. ustalenie wartości początkowej poszczególnych obiektów środków trwałych,
2 . ustalenie osób lub komórek organizacyjnych, którym powie­rzono środki trwałe,
3. należyte obliczenie amortyzacji i umorzenia od środków trwałych podlega­jących morzeniu.
Konto 011 może wykazywać saldo Wn, które oznacza stan środ­ków trwałych w wartości początkowej brutto.

Zapisy strony Wn konta 011 „Środki trwałe „
Treść operacji Konto przeciwstawne
1.Przyjęcie do używania środka uzyskanego z :
- zakończenia budowy inwestycji 080
- zakupu gotowych dóbr ( nie wymagających montażu ) 080,130, 132,201,300
nieodpłatnego otrzymania środków trwałych 800
zakończonej inwestycji wspólnie realizowanej przez
innego inwestora 240
ujawnionych nadwyżek , zakończonych inwestycji wspólnej 240
nabycie gruntu 800
2. Zwiększenie wartości środka trwałego o koszty ulepszenia 080
3. Zwiększenie wartości początkowej środków trwałych
w wyniku aktualizacji ich wyceny 800
Zapisy strony Ma 011 Środki trwałe
Treść operacji Konto przeciwstawne
1 Środki trwale postawione w stan likwidacji :
- do wysokości naliczonego umorzenia 071
- w wysokości wartości netto 800 .02
2. Ujawnione niedobory środków trwałych :
- wartość netto 240
- wartość naliczonego umorzenia 071
3. Zmniejszenie wartości początkowej środków trwałych
w wyniku aktualizacji wyceny : 800
4. Nieodpłatnie przekazanie środków trwałych :
- w wartości netto 800
- w wartości naliczonego umorzenia 071
5 Wartość sprzedanych środków trwałych :
- wartość netto 800
- wysokość naliczonego umorzenia 071
013 - Pozostałe środki trwałe - Konto 013 służy do ewidencji stanu oraz zwiększeń i zmniejszeń wartości początkowej pozostałych środków trwałych nie podle­gających ujęciu na kontach 011, 014, 016 i 017 wydanych do używa­nia na potrzeby działalności podstawowej jednostki lub działalności finansowo-wyodrębnionej, które podlegają umorzeniu w pełnej wartości w miesiącu wydania do używania. Na stronie Wn konta 013 ujmuje się wszelkie zwiększenia, a na stronie Ma wszelkie
zmniejszenia stanu i wartości początkowej pozostałych środków trwałych znajdujących się w używaniu (z wyjątkiem umorzenia ujmowanego na koncie 072 "Umorzenie pozostałych środków trwałych i wartości niematerialnych i praw­nych ".
Na stronie Wn konta 013 ujmuje się w szczególności:
środki trwałe przyjęte do używania z magazynu, zakupu lub inwestycji,
nadwyżki środków trwałych w używaniu,
nieodpłatne otrzymanie środków trwałych.
Na stronie Ma konta 013 ujmuje się w szczególności:
:wycofanie środków trwałych z używania na skutek likwidacji; zniszczenia lub zużycia,
sprzedaży oraz nieodpłatnego prze­kazania, oraz zdjęcia z ewidencji syntetycznej ,
ujawnione niedobory środków trwałych w używaniu.
Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 013 powinna umożliwić:
- ustalenie wartości początkowej środków trwałych oddanych do używania,
- ustalenie osób lub komórek organizacyjnych, u których znaj­dują się środki trwałe.
Konto 013 może wykazywać saldo Wn, które wyraża wartość środków trwałych znajdujących się w używaniu w wartości po­czątkowej.
Zapisy strony Wn konta 013 „ Pozostałe środki trwałe „
Treść operacji Konto przeciwstawne
1 Przyjęcie pozostałych środków trwałych :
- jako wyposażenie z inwestycji 080
- z zakupu 101,130, 137, 201, 300
2. Otrzymane nieodpłatnie :
- nowe pozostałe środki trwałe 800
- używane w dotychczasowej wartości ewidencyjnej 072
3. Ujawnione nadwyżki 240
Zapisy strony Ma konta 013 „ Pozostałe środki trwale „
Treść operacji Konto przeciwstawne
1. Rozchód pozostałych środków trwałych
- zużycia ,zniszczenia 072
- sprzedaży 072
- niedoborów i szkód 240
2.Nieodplatne przekazanie 072


015 - Mienie zlikwidowanych jednostek- konto służy do ewidencji stanu oraz zwiększeń i zmniejszeń wartości mienia przejętego przez organ założycielski lub nadzo­rujący po zlikwidowanym przedsiębiorstwie ko­munalnym lub innej podległej jednostce organizacyjnej . Na stronie Wn konta 015 organ założycielski lub nadzorujący ujmuje w szczególności :
- wartość mienia przejętego po zlikwidowanym przedsiębiorstwie lub innej jednostce organizacyjnej, według wartości wynikającej z bilansu zlikwidowanego przedsiębiorstwa lub jednostki,
- korektę wartości mienia stanowiącą różnicę pomiędzy wartością mienia wynikającą z bilansu
zlikwidowanego przedsiębiorstwa lub jednostki a wartością mienia przekazanego spółce, innej jednostce organizacyjnej lub sprzedanego,
- wartość mienia zwróconego przez spółkę lub pozostającego po zlikwidowanej innej jednostce organizacyjnej, która zostaje przyjęta na stan składników majątkowych organu założycielskiego lub nadzorującego.
Na stronie Ma konta 015 organ założycielski lub nadzorujący ujmuje w szczególności:
- wartość mienia pozostającego po zlikwidowanym przedsiębiorstwie lub innej jednostce organizacyjnej, a przekazanego spółce, w wysokości wynikającej z umowy ze spółką, lub przekazanego jako udział do spółki, wartość mienia sprzedanego lub , innym jednostkom.
- korektę wartości mienia stanowiącą różnicę pomiędzy wartością mienia wynikającego z bilansu zlikwidowanego przedsiębiorstwa lub innej jednostki organizacyjnej a wartością mienia przekazanego spółce lub innym jednostkom.
Ewidencję szczegółową do konta 015 może stanowić bilans zlikwidowanego przedsiębiorstwa lub innej jednostki organizacyjnej wraz z załącznikami.

Konto 015 może wykazywać saldo Wn, które oznacza stan mienia zlikwidowanego przedsiębiorstwa lub innej jednostki organizacyjnej według wartości wynikającej z bilansu tego przedsiębiorstwa lub jednostki , będącego w dyspozycji organu założycielskiego lub nadzorującego , a nie przekazanego spółkom , innym jednostkom organizacyjnym lub nie przejętego na własne potrzeby , albo też zagospodarowanego w inny sposób.
Zapisy strony Wn konta 015 „ mienie zlikwidowanych jednostek „
Treść operacji Konto przeciwstawne
1. Przyjęcie przez organ założycielski lub nadzorujący mienia
przedsiębiorstwa państwowego lub komunalnego wg wartości
wynikającej z bilansu likwidacyjnego 855

2.Przyjęcie mienia zwróconego przez spółką lub inną jednostkę 226
Zapisy strony Ma konta 015 „Mienie zlikwidowanych jednostek „
1.Przekazanie mienia pozostałego po zlikwidowanym przedsiębiorstwie lub
innej jednostce , spółce do odpłatnego korzystania w wartości
wynikającej z umowy ze spółką ale jeszcze nie spłaconego 226
2. Likwidacja mienia przeprowadzona przez organ założycielski lub nadzorujący 855
3. Wartość mienia przekazanego spółkom jako udział Skarbu Państwa
lub przekazanego nieodpłatnie innym jednostkom 855

020 - Wartości niematerialne i prawne - konto służy do ewidencji stanu oraz zwiększeń i zmniejszeń wartości początkowej wartości niematerialnych i prawnych, do których zalicza się w szczególności programy komputerowe o przewidywanym okresie używania dłuższym niż 1 rok, nabyte spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu oraz inne nabyte prawa majątkowe.
Na stronie Wn konta 020 ujmuje się wszelkie zwiększenia, a na stronie Ma - wszelkie zmniejszenia stanu wartości początkowej wartości niematerialnych i prawnych, z wyjątkiem umorzenia uj­mowanego na koncie 071 "Umorzenie wartości niematerialnych i prawnych" lub 072 "Umorzenie pozo­stałych środków trwałych oraz wartości niematerialnych i praw­nych". Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 020 powinna umożliwić należyte obliczanie umorzenia wartości niematerial­nych i prawnych, podział według ich tytułów lub osób odpowie­dzialnych.
Konto 020 może wykazywać saldo Wn, które oznacza stan war­tości niematerialnych i prawnych w wartości początkowej.

Zapisy strony Wn 020 „ Wartości niematerialne i prawne „
Treść operacji Konto przeciwstawne
1.Przychód wartości niematerialnych i prawnych
- z inwestycji( podlegających amortyzacji i umorzeniu ) 080 .
- zakupione ze środków bieżących ( podlegają jednorazowemu
umorzeniu w 100 % wartości ) 130
- otrzymane nieodpłatnie wartości niematerialne i prawne
od innych jednostek i osób prawnych w
dotychczasowej wartości początkowej
- wartość dotychczasowego umorzenia 071 . 072
- wartość nieumorzona 760 800
otrzymanie darowizny wartości niematerialnych i prawnych od
innych podmiotów lub osób ( w wartości rynkowej )
- amortyzowane - umarzane stopniowo 800
- umarzanych jednorazowo w miesiącu przyjęcia do używania 760
Zapisy strony Ma 020 „ Wartości niematerialne i prawne „
Treść operacji Konto przeciwstawne
1. Rozchód wartości niematerialnych i prawnych
- amortyzowanych -umarzanych stopniowo
a) wartość umorzenia 071
b) wartość netto 800
- umarzanych w 100 % wartości 072

Konto 020 służy do ewidencji zwiększenia wartości niematerialnych i prawnych z tytułu zapłaty podatku dokonanej w formie niepieniężnej .
Na stronie Wn konta 020 księguje się :
zapłatę podatku dokonanego poprzez przeniesienie własności praw majątkowych na rzecz jednostki samorządu terytorialnego o którym mowa w art. 66 § 1 pkt 2 Ordynacji podatkowej w korespondencji ze stroną Ma konta 221 „ Należności z tytułu dochodów budżetowych ,

Konto zamyka się saldem oznaczającym zwiększenie wartości niematerialnych i prawnych z tytułu zapłaty podatku .

030 - Długoterminowe aktywa finansowe - konto służy do ewidencji długotrwałych aktywów finansowych a w szczególności :
akcji i udziałów w obcych podmiotach gospodarczych,
akcji i innych długoterminowych papierów wartościowych, traktowanych jako lokaty o terminie wykupu dłuższym niż rok,
innych długotrwałych aktywów finansowych tj przekazane udziały spółkach w formie kapitału zakładowego oraz w formie przekazanych środków trwałych. , w korespondencji z kontem 130, jeżeli udział przekazany jest w formie gotówki lub konta 800.01 lub 800.02 w przypadku przekazania udziału w formie środków trwałych lub inwestycji.
Na stronie Wn konta 030 ujmuje się wszelkie zwiększenia, a na stronie Ma - wszelkie zmniejszenia stanu długotrwałych aktywów finansowych.
Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 030 powinna za­pewnić ustalenie wartości poszczególnych składników długoterminowych aktywów finans­owych , według tytułów.
030 .01 - udziały w obcych podmiotach gospodarczych
030 .02 - udziały w spółkach komunalnych miasta
Konto 030 może wykazywać saldo Wn, które oznacza wartość długoterminowych aktywów finansowych.

Zapisy strony Wn 030 „ Długoterminowe aktywa finansowe „
Treść operacji Konto przeciwstawne
1. Podwyższenie wartości udziałów i papierów wartościowych 750
2.Zakup długoterminowych papierów wartościowych w cenie nabycia 130, 223

Zapisy strony Ma 030 „ Długoterminowe aktywa finansowe „
Treść operacji Konto przeciwstawne
1.Sprzedaż udziałów i długoterminowych papierów wartościowych
( wg ceny ewidencyjnej skorygowanej o trwałą utratę wartości ) 750
2. Obniżenie wartości papierów wartościowych na skutek trwałej
utraty wartości 750

071 - Umorzenie środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych - konto służy do ewidencji zmniejszeń wartości początkowej środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, które podlegają umorzeniu według stawek amortyzacyjnych.
Stosuje się stawki wynikające z opublikowanych przepisów dotyczących umorzeń. Odpisy umorzeniowe są dokonywane w korespondencji z kontem 401 .Na stronie Ma konta 071 ujmuje się wszelkie zwiększenia, a na stronie Wn - wszelkie zmniejszenia umorzenia wartości począt­kowej środków trwałych oraz wartości niematerialnych i praw­nych.
Ewidencję szczegółową do konta 071 prowadzi się według za­sad podanych w wyjaśnieniach do kont 011 i 020. Do kont 011 i 020 prowadzi się odrębną ewidencję szczegółową.
Konto 071 prowadzi się odrębnie dla środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych. Konto może wykazywać saldo Ma, które wyraża stan umo­rzenia wartości środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych.
Zapisy strony Wn konta 071 „ Umarzanie środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych „.
Treść operacji Konto przeciwstawne
1. Naliczenie umorzenia środków trwałych wycofanych z eksploatacji :
- w wyniku postawienia w stan likwidacji na skutek
zniszczenia , zużycia 011
- w wyniku sprzedaży lub nieodpłatnego przekazania 011
- rozchodowanie z tytułu stwierdzonego niedoboru 240
2.Spisanie wartości niematerialnych i prawnych w pełni umorzonych 020
3. Zmniejszenie umorzenia w wyniku aktualizacji wyceny środków trwałych 800

Zapisy strony Ma konta 071 „Umarzanie środków trwałych oraz wartości
niematerialnych i prawnych „
Treść operacji Konto przeciwstawne
1. Naliczona amortyzacja środków trwałych oraz wartości
niematerialnych i prawnych 401
2.Umorzenie dotychczasowe środków trwałych otrzymanych nieodpłatnie 800
3.Zwiększenie wartościowej aktualizacji wyceny środków trwałych 800




072 - Umorzenie pozostałych środków trwałych oraz wartości
niematerialnych i prawnych - konto służy do ewidencji zmniejszeń wartości początkowej pozostałych środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, podlegających umorzeniu w pełnej wartości, w miesiącu wyda­nia ich do używania, z tytułu dokonanego umorzenia. Umorzenia księguje się w korespondencji z kontem 400 .
Na koncie 072 ujmuje się umorzenie:
1) książek i innych zbiorów bibliotecznych,
2) środków dydaktycznych, w tym także środków transportu, służących do nauczania i wychowania w szkołach i placów­kach oświatowych,
3) w instytucjach kultury, także aparatury video, sprzętu nagłaśniającego, projektorów filmowych, fil­mowych stołów montażowych, magnetowidów studyjnych i instrumentów muzycznych,
3) odzieży i umundurowania,
4) mebli i dywanów
5) pozostałych środków trwałych (wyposażenia) oraz wartości niematerialnych i prawnych o wartości nie przekraczającej wielkości określonej w przepisach o wartości środków trwałych , które podlegają w 100% ich wartości umorzenia w miesiącu oddania do używania.
Umorzenie tych środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych ustala się w pełnej ich wartości pod datą wydania do używania: . .
Na stronie Ma konta 072 ujmuje się wszelkie zwiększenia, a na stronie Wn - wszelkie zmniejszenia umorzenia wartości począt­kowej środków trwałych oraz wartości niematerialnych i praw­nych umorzonych w pełnej wartości w miesiącu oddania do używania.
Na stronie Wn konta 072 ujmuje się w szczególności:
- odpisy umorzenia środków trwałych oraz wartości niemate­rialnych i prawnych zlikwidowanych z powodu zużycia lub zniszczenia, sprzedanych oraz przekazanych nieodpłatnie,
- odpisy umorzenia środków trwałych oraz wartości niemate­rialnych i prawnych stanowiących niedobór
lub szkodę
Na stronie Ma konta 072 ujmuje się w szczególności:
- odpisy umorzenia nowych, wydanych do używania środków trwałych oraz wartości niematerialnych prawnych obciąża­jące odpowiednie koszty,
- odpisy umorzenia dotyczące nadwyżek środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych,
- odpisy umorzenia dotyczące nowych środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych otrzymanych nieodpłat­nie.
Konto 072 może wykazywać saldo Ma, które wyraża stan umo­rzenia wartości początkowej pozostałych środków trwałych/ wyposażenia / oraz wartości niematerialnych i prawnych umorzonych w pełnej wartości w miesiącu wydania ich do używania.
Zapisy strony Wn konta 072 „ Umarzanie pozostałych środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych „.
Treść operacji Konto przeciwstawne
1.Odpisanie dotychczasowego umorzenia z powodu :
- likwidacji , sprzedaży ,nieodpłatnego przekazania 013, 020
- niedoboru lub szkody 240

Zapisy strony Ma konta 072 „ Umarzanie pozostałych środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych „.
Treść operacji Konto przeciwstawne
1.Odpisy umorzeniowe naliczone od nowych wydanych do używania pozostałych
środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych :
- działalności podstawowej 400
- działalności funduszy specjalnych i funduszy celowych 851 , 853
2.Umorzenie od otrzymanych darów i ujawnionych nadwyżek pozostałych
środków trwałych oraz pozostałych wartości niematerialnych
i prawnych w używaniu 400
3. Odpisy umorzeniowe naliczane od pozostałych środków trwałych
otrzymanych ze środków inwestycyjnych 800

073 „Odpisy aktualizujące długoterminowe aktywa finansowe” służy do ewidencji odpisów aktualizujących aktywa finansowe. Konto może wykazywać saldo Ma , które oznacza wartość odpisów aktualizujących długoterminowe aktywa finansowe .

Zapisy strony Wn konta 073 „ odpisy aktualizujące długoterminowe aktywa finansowe „
Treść operacji Konto przeciwstawne
1. Przywrócenie uprzednio utraconej wartości 750
2.Korekty ceny nabycia ( zakupu) długoterminowych aktywów finansowych
- o dokonany uprzednio odpis z tytułu trwalej utraty wartości 030
- w razie przekwalifikowania ich do krótkoterminowych aktywów finansowych 030

Zapisy strony Ma konta 073 „ odpisy aktualizujące długoterminowe aktywa finansowe „
Treść operacji Konto przeciwstawne
1. Odpis aktualizujący z tytułu długotrwałej utraty wartości długoterminowych
aktywów finansowych , jeżeli ich ewidencję prowadzi się wg
cen zakupu 750


080 –Inwestycje- ( środki trwałe w budowie ) konto 080 służy do ewidencji kosztów inwestycji rozpoczętych i kontynuowanych oraz rozliczenia kosztów inwestycji na uzyskane efekty.
Na stronie Wn konta 080 ujmuje się w szczególności:
poniesione koszty dotyczące inwestycji prowadzonych za­równo przez obcych wykonawców, jak i we własnym zakre­sie,
poniesione koszty dotyczące przekazanych do montażu, lecz jeszcze nie oddanych do używania maszyn, urządzeń itp., za­kupionych od kontrahentów oraz wytworzonych w ramach własnej działalności gospodarczej,
poniesione koszty ulepszenia środka trwałego (przebudowa, rozbudowa, rekonstrukcja,
adaptacja lub modernizacja), któ­re powodują zwiększenie wartości użytkowej środka trwałe­go,
1.rozliczenie nadwyżki zysków inwestycyjnych nad stratami in­westycyjnymi.
Na stronie Ma konta 080 ujmuje się wartość uzyskanych efektów inwestycyjnych, a w szczególności:
środków trwałych,
2. wartości niematerialnych i prawnych,
3.wartość sprzedanych i nieodpłatnie przekazanych inwestycji,
4.- rozliczenie nadwyżki strat inwestycyjnych nad zyskami inwe­stycyjnymi.
Na koncie 080 można księgować również rozliczenie kosztów ­dotyczących zakupów gotowych środków trwałych.
Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 080 powinna za­pewnić co najmniej wyodrębnienie kosztów inwestycji według poszczególnych rodzajów efektów inwestycyjnych oraz skalku­lowanie ceny nabycia lub kosztu wytworzenia poszczególnych obiektów środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych.

Konto 080 może wykazywać saldo Wn, które oznacza koszty in­westycji nie zakończonych.
Zapisy strony Wn konta 080„ Środki trwale w budowie „
Treść operacji Konto przeciwstawne
1.Roboty , dostawy usługi związane z realizacją inwestycji przez
zewnętrznych kontrahentów 130 02, 137, 201 ,310.02,
2. Nieodpłatnie przejęcie inwestycji rozpoczętych od innej jednostki 800 .02
3. Wynagrodzenie osób fizycznych zatrudnionych doraźnie do
prac związanych z inwestycją 231
4. Straty inwestycyjne spowodowane zdarzeniami nadzwyczajnymi ( kary ,odszkodowania umowne oraz odpisanie
należności umorzonych przedawnionych 130.02, 240
5Opłaty za nabyte grunty z tytułu uzyskania lokalizacji
pod budowę , w okresie budowy , oraz sądowe i notarialne 101 , 225. 240
Zapisy strony Ma konta 080„ Środki trwale w budowie „
Treść operacji Konto przeciwstawne
1. Przyjęcie do używania uzyskanych w wyniku inwestycji :
- środków trwałych 011
- pierwszego wyposażenia w pozostałe środki trwałe ( wyposażenie ) 013
- wyposażenie w wartości niematerialne i prawne 020
2. Rozliczenie kosztów dotyczących ulepszenia środka trwałego 011
3. Rozliczenie kosztów inwestycji w cudzym obiekcie 011
4 Nieodpłatne przekazanie inwestycji rozpoczętej 800.03
5 Rozliczenie inwestycji wspólnej – przejęcie części efektów
przez współinwestora 240
6.Rozliczeniie nakładów bez efektów (nie wykorzystanej
dokumentacji projektowej ) 800
7. Kary umowne należne od wykonawców inwestycji lub od dostawców 201
8. Niedobory i szkody w rzeczowych składnikach inwestycji rozpoczętych 240

Zespół 1 - "Środki pieniężne i rachunki bankowe"

Konto zespołu 1 Środki pieniężne i rachunki bankowe służą do ewidencji :
1. krajowych środków pieniężnych przechowywanych w kasie ,
2. krótkoterminowych papierów wartościowych ,
3. krajowych i zagranicznych środków pieniężnych lokowanych na rachunkach bankowych ,
4. udzielanych przez banki kredytów w krajowych i zagranicznych środkach pieniężnych
5. innych krajowych i zagranicznych środków pieniężnych .
101 – Kasa- konto 101 służy do ewidencji gotówki znajdującej się w kasie jednostki. Podstawą księgowania na koncie 101 są raporty kasowe sporządzane odrębnie dla wpływów podatkowych oznaczanych literą “ D” oraz raporty wydatków oznaczane literą “ W “ i kolejnymi numerami.
Kasa oprócz gotówki przechowuje depozyty gwarancji firm ubezpieczeniowych dotyczących właściwego wykonania robót oraz weksli zabezpieczające właściwe wykonanie robót.Czek rozrachunkowy zgodnie z prawem bankowym jest traktowany jako gotówka.Na stronie Wn konta 101 ujmuje się wpływy gotówki oraz nad­wyżki kasowe, a na stronie Ma - rozchody gotówki i niedobory kasowe.
W raporcie kasowym dochodów na stronie WN ujmuje się wszelkie wpływy podatkowe a na stronie MA odprowadzenia gotówki do banku w dniu ich wpłaty do kasy. Saldo dziennych raportów dochodów powinno wynosić “ O “.
W raporcie kasowym wydatków na stronie WN ujmuje się wszelkie wpływy gotówkowe dotyczące podjęć gotówki do kasy , wpłaty za sprzedane znaki opłaty skarbowej, oraz inne wpływy dotyczące działalności jednostki. Na stronie MA ujmuje się wszelkie wypłaty z kasy dotyczące podjętej gotówki na podstawie sporządzonych zestawień podjęć do kasy oraz odprowadzenia pozostałych wpływów do banku.

Saldo raportu kasowego wydatków przedstawia :
1) stan pozostałej gotówki,
2) stanu wielkości pogotowia kasowego.
Konto 101 może wykazywać saldo Wn, które oznacza stan go­tówki w kasie.
Zapisy strony Wn konta 101 „ Kasa „
Treść operacji Konto przeciwstawne
1.Podjęcie gotówki z banku :
- z rachunku bieżącego jednostki budżetowej 130
- z rachunku funduszy pozabudżetowych 135
- z innych rachunków bankowych 139
2. Wpływy środków pieniężnych w drodze 140
3. Wpływy z tytułu należności przypisanych 201,221,231,234,240
4. Wpływy przychodów z tytułu :
- dochodów budżetowych oraz operacji finansowych 750
- otrzymanych kar , odszkodowań, grzywien, darowizn 750
5. Wpłaty sum depozytowych ( wadia ,kaucje) 240
6. Wpłaty należności z tytułu niedoborów i szkód 234, 240
7. Wpłaty z tytułu uprzednio pobranych zaliczek 240
8. Wpłata z tytułu nadwyżki środków pieniężnych w kasie 240
9 Rozliczenie kasy 240 -2
9. Spłata pożyczki z FŚS 234


Zapisy strony Ma konta 101 „ Kasa „
Treść operacji Konto przeciwstawne
1. Wypłata wynagrodzeń 231
2. Wypłata zasiłków rodzinnych 400
3. Wyplata zaliczek do rozliczenia 201, 234 ,
4. Wypłata nadpłat podatków lokalnych lub nadpłat dochodów budżetowych 240
5 Zapłata zobowiązań za świadczone usługi dla działalności :
- eksploatacyjnej 400
- inwestycyjnej 080
- finansowo wyodrębnionej 851,853
6. Wypłata z tytułu pokrycia zobowiązań 201, 234, 240
7.Wypłata pożyczek z ZFŚS 234
8. Niedobory kasowe 240
9. Wypłata gotówki na rachunki bankowe 240 - 2
130 - Rachunek bieżący jednostki budżetowej - konto 130 służy do ewidencji stanu środków budżetowych i obrotów na rachunku bankowym jednostki budżetowej z tytułu dochodów i wydatków budżetowych objętych pla­nem finansowym jednostki budżetowej. Szczegółowa ewidencja konta 130 prowadzi w sposób umożliwiający ustalenie środków jednostki budżetowej
w zakresie dochodów budżetowych oraz wydatków .

Do ewidencji dochodów służą odrębne rachunki :
- rachunek podatku od nieruchomości ,
- rachunek pozostałych podatków lokalnych
- rachunek dochodów z nieruchomości gminnych
-rachunek opłaty skarbowej ,
- rachunek opłat lokalnych . przypisanych - I
- rachunek opłat lokalnych nieprzypisanych II
- rachunek dochodów Skarbu Państwa
Do ewidencji wydatków służą odrębny rachunek bankowy .
W tym celu tworzy się konta analityczne :
Na stronie Wn konta 130 ujmuje się:
wpływ zasilenia z konta dochodów budżetowych przeznaczonych na realizację wydatków budżetowych dokonywanych zgodnie z pla­nem finansowym jednostki budżetowej (ewidencja analitycz­na w kwotach zbiorczych otrzymanych środków na realizację planu finansowego), w korespondencji z kontem 223 "Rozliczenie wydatków bu­dżetowych",
z tytułu zrealizowanych przez jednostkę budżetową dochodów budżetowych ( ewidencja szczegółowa według podziałek klasyfikacyjnych dochodów budżetowych w korespondencji z kontem 221 ( ewidencja w jednostce księgującej – podatki lokalne , opłaty lokalne, dochody z nieruchomości gminy , dochody z majątku Skarbu Państwa - posiadają odrębne rachunki bankowe ),
wpływy środków budżetowych z tytułu zwrotu poniesionych wydatków .przez jednostkę budżetową w korespondencji z kontem 201.01, 201.04,201.05 / rozrachunki z budżetem działalności podstawowej/ dotyczące poniesionych wydatków w danym roku budżetowym,
wpływy naliczonych odsetek bankowych podlegające odprowadzeniu na konto dochodów w korespondencji z kontem 240. / pozostałe rozrachunki wynikające z mylnych wpływów lub niewłaściwych obciążeń wydatków /.
Na stronie Ma konta 130 ujmuje się:
zrealizowane wydatki budżetowe zgodnie z planem finanso­wym jednostki budżetowej, i harmonogramem oraz zaangażowaniem budżetu , w tym również środki pobrane do kasy na realizację wydatków budżetowych (ewidencja anali­tyczna według podziałek klasyfikacji budżetowej wydatków budżetowych), w korespondencji z właściwymi kontami ze­społu 1, 2, 3, 4, 6 ,7 lub 8,
okresowe przelewy dochodów budżetowych na rachunek do­chodów jednostki samorządu terytorialnego z tytułu naliczonych odsetek bankowych od środków zgromadzonych na rachunku bankowym wydatków lub innych omyłkowych wpływów (ewidencja analityczna w kwotach przela­nych środków oraz z poszczególnych tytułów ), w korespondencji z kontem 240./ Pozostałe rozrachunki/.
- przelewy dochodów budżetowych do budżetu w korespondencji w kontem 222

okresowe przelewy dotacji budżetowych dla dysponentów środków budżetowych niższego stopnia (ewidencja anali­tyczna według jednostek, którym przelano środki budżeto­we według klasyfikacji budżetowej), w korespondencji z kontem 810 "Dotacje budżetowe oraz środki z budżetu na inwestycje".
Na stronie Ma 130.02 ujmuje się wypłaty środków z rachunku bankowego .w korespondencji z kontem 011 , 020, 080, 080.99 nn , 140, 201 02 , 310.02 , 800 .02 .
Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 130 02 powinna umożliwić ustalenie stanu środków pieniężnych poniesionych na poszczególne zadania inwestycyjne.
Zapisów na koncie 130 dokonuje się według wyciągów banko­wych, w związku z czym musi zachodzić pełna zgodność zapi­sów między księgowością jednostki a księgowością banku.
Na koncie 130 obowiązuje zachowanie zasady czystości obro­tów , co oznacza że , do błędnych zapisów . zwrotów nadpłat , korekt wprowadza się dodatkowo techniczny zapis ujemy .
Zrealizowanych wydatki pod­legają okresowemu przeksięgowaniu na podstawie sprawozdań Rb 28 S w korespondencji z kontem 223 na stronie WN i na stronie MA konta 800-3 "Fundusz jednostki działalności podstawowej"
Konto 130 w ciągu roku może wykazywać saldo Wn, które oznacza stan środ­ków budżetowych na rachunku bieżącym jednostki budżetowej , które na koniec roku budżetowego podlega odprowadzeniu na rachunek bankowy dochodów budżetowych.
Saldo konta 130 równe jest saldu sald wynikających z ewidencji szczegółowej prowadzonej dla kont :
a) wydatków budżetowych : konto 130 w zakresie wydatków budżetowych może wykazywać saldo Wn , które oznacza stan środków budżetowych otrzymanych na realizację wydatków budżetowych a nie wykorzystanych do końca roku ,
b) dochodów budżetowych konta 130 w zakresie dochodów budżetowych może wykazywać saldo Wn , które oznacza stan środków budżetowych z tytułu zrealizowanych dochodów budżetowych
, które do końca roku nie zostały przekazane do budżetu Miasta .

Saldo konta 130 ulega likwidacji przez księgowanie przelewu :
a) środków budżetowych nie wykorzystanych do końca roku, w korespondencji z kontem
223 "Rozliczenie wydatków budżetowych".
b) dochodów budżetowych pobranych lecz nie przekazanych do końca roku , w korespondencji
z kontem 222 .
Zapisy strony Wn konta 130 „ Rachunek bieżący jednostek budżetowych „
Treść operacji Konto przeciwstawne
1. Wpływ środków z organu JST 223
1a) Wpływ dochodów z tytułu podatków i opłat lokalnych , innych 221 , 240
1b) Wpływ dochodów z majątku gminy 221, 240
1.c) Wpływ dochodów z majątku Skarbu Państwa 221
2. Zwroty od dysponenta niższego stopnia środków na wydatki
i budżetowe nie wykorzystane do końca roku budżetowego 223
3 Sumy zwrócone na rachunek wydatków budżetowych :
a) z kasy 240
b) z innych rachunków bankowych jednostki 201,234 ,240
c) z sum pieniężnych w drodze 140
d) przelewem od dłużników z tytułu należności przypisanych 201, 229, 231, 234, 240
z tytułu zwrotu poniesionych kosztów 400
4. Wpływy z tytułu korekt , omyłek bankowych i niewłaściwego
obciążenia rachunku bankowego 240
5. Wpływy z tytułu zrealizowanych przez jednostkę dochodów budżetowych :
- z sum pieniężnych w drodze 140


Zapisy strony Ma konta 130 „ Rachunek bieżący jednostki „
Treść operacji Konto przeciwstawne
1.Zrealizowane wydatki związane z finansowaniem własnej działalności w formie :
- pobranej gotówki z banku do kasy 140
- pobranej gotówki za pośrednictwem innego banku 140
- przelew wynagrodzeń 231
- przelew podatków 225
- przelew składek ZUS i z innych tytułów publicznoprawnych 229
- przelewów z tytułu spłaty zobowiązań ujętych na kontach
rozrachunkowych 201, 225, 229,231, 234,240
- przelewów za dostawy i usługi zaliczane bezpośrednio w ciężar kosztów 400
- przelewów za zakupione i przyjęte do używania ( z pominięciem kont
rozrachunkowych:
a) środki trwałe 011 , 013
b) wartości niematerialne i prawne 020
- przelewów za zakupione materiały i towary ( z pominięciem
kont rozrachunkowych ) 300, 310
- wypłatę przelewem lub czekiem kwot do rozliczenia 234 , 240
- przelewów równowartości odpisów na ZFŚS 400
- przelewów na rachunek bieżący własnej działalności pozabudżetowej 240
- zapłaty przelewem kar ,grzywien , odszkodowań i kosztów sądowych :
a) obciążające pozostałe przychody i koszty 760
b) obciążające pracowników 234
c) obciążające inne osoby 240
- zapłaty odsetek za zwłokę w zapłacie zobowiązań 201, 225, 229 , 240 , 750
- przekazanie dotacji jednostkom gospodarki pozabudżetowej 810
- zwroty nadpłat w dochodach budżetowych 240
- zwrot do dysponenta wyższego stopnia środków nie wykorzystanych w danym roku
( przelew w okresie przejściowym po zakończeniu roku budżetowego ) 223
- omyłkowe obciążenie bankowe 240
- przelew pobranych dochodów budżetowych na rachunek
urzędu skarbowego i na rachunek organu JST 222

135 - Rachunki środków funduszy specjalnych - konto służy do ewidencji środków specjalnego przeznaczenia .
Na koncie tym ujmuje się w szczególności :
1.środki zakładowego funduszu świadczeń socjalnych ,
2.środki funduszy celowych lub innych funduszy specjalnego przeznaczenia
Na stronie WN konta 135 ujmuje się wpływy środków na rachunki bankowe , a na stronie MA - wypłaty środków z rachunków bankowych.
Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 135 powinna umożliwić ustalenie stanu środków każdego wyodrębnionego funduszu.
Konto 135 może wykazywać saldo WN , które oznacza stan środków pieniężnych na rachunkach bankowych
Zapisy strony Wn konta 135 „ Rachunki środków funduszy specjalnych „
Treść operacji Konto przeciwstawne
1. Wpłata równowartości odpisów na ZFŚS 851
2. Wpływy należności za świadczenia działalności finansowo – wyodrębnionej :
- przypisanych 201, 234 , 240
- nieprzypisanych 851, 853
. Przypisane odsetki od środków funduszy specjalnych
zgromadzonych na rachunkach 851 , 853
4. Wypłata gotówki z kasy 140
5. Otrzymane dotacje , dobrowolne wpłaty i darowizny pieniężne 851 , 853 ,
6. Obciążenia z tytułu ujawnionych błędów i omyłek bankowych
w wyciągach bankowych z zakresie wpłat 240

Zapisy strony Ma konta 135 „ Rachunki środków funduszy specjalnych „
Treść operacji Konto przeciwstawne
1. Podjęcie gotówki do kasy na wypłaty 140 101
2. Przelew na pokrycie zobowiązań z tytułu dostaw i usług
na rzecz działalności finansowej z funduszy specjalnych 201, 231 , 234, 240 ,
3. Przelewy środków funduszy specjalnych poza jednostkę 240,851,853,854
4. Przelewy z tytułu spłaty zobowiązań wobec budżetu 225,
5. zapłacone kary, grzywny , koszty sądowe 851 , 853
6. Zwrot nie wykorzystanych środków otrzymanych na określone zadanie 240 , 853,
7. Błędy i omyłki bankowe w zakresie wypłat w ujawnionych 240
wyciągach bankowych

137 – Rachunek środków funduszy pomocowych - służy do ewidencji środków pieniężnych otrzymanych w walucie polskiej lub obcej na realizację wyodrębnionych zadań ,projektów lub programów a w szczególności środków pochodzących z budżetu Unii Europejskiej oraz innych środków pochodzących ze źródeł zagranicznych niepodlegających
zwrotowi , wydzielonych na odrębnych rachunkach bankowych .
Na koncie 137 księguje się na podstawie dowodów bankowych lub memoriałowo na podstawie potwierdzonych przelewów środków przez Władzę Wdrażającą .

Zapisy Wn konta 137 Konto przeciwstawne
1. wpływ środków udział krajowy 223
2. wpływ środków udział funduszy pomocowych które będą
podlegały refundacji 228

Zapisy Ma konta 137 Konta przeciwstawne
1. zapłata za wykonanie roboty 201
2. zapłata za wykonanie roboty w ramach projektów w ramach funduszy
strukturalnych,spójności , kapitału ludzkiego 201 ,
Ewidencja szczegółowa do konta 137 powinna zapewnić podział środków

139 - Inne rachunki bankowe - konto 139 służy do ewidencji operacji dotyczących środków pieniężnych wydzielonych na innych rachunkach bankowych niż rachunki bieżące i inwestycyjne oraz specjalnego przeznaczenia. W szczególności na koncie 139 prowadzi się ewidencję obrotów na wyodrębnionych rachunkach bankowych :
sum depozytowych w PLN i EURO
3.wpłaconych wadium
4.czeków potwierdzonych
5.sum na zlecenia
6.środków obcych na inwestycje
Na koncie 139 dokonuje się księgowań wyłącznie na podstawie dowodów bankowych , w związku z czym musi zachodzić pełna zgodność zapisów między księgowością jednostki a księgowością banku.
Na stronie WN konta 139 ujmuje się wpływy środków pieniężnych w korespondencji z kontem 240 “ Pozostałe rozrachunki” lub w przypadku przekazania wadium na lokatę terminową i naliczenia odsetek bankowych 240 a na stronie MA wypłaty środków pieniężnych w korespondencji z kontem 240, lub 140.
Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 139 powinna zapewnić podział wymienionych środków na rodzaje a także według kontrahentów .
Konto 139 może wykazywać saldo Wn , które oznacza stan środków pieniężnych znajdujących się na innych rachunkach bankowych.
Zapisy strony Wn konta 139 „ Inne rachunki bankowe „
Treść operacji Konto przeciwstawne
1. Przelewy depozytów z tytułu kwot zatrzymanych wykonawcom stanowiących
zabezpieczenie pieniężne wykonania umowy w Euro oraz w PLN ,
kaucji , wadiów, 240
2 Odprowadzane z kasy przyjętych w gotowce sum kaucji , wadiów ,
zabezpieczenia pieniężnego 140
3. Odsetki od wadiów i zabezpieczenia pieniężnego 240
4. Błędy i omyłki bankowe 240

Zapisy strony Ma konta 139 „ Inne rachunki bankowe „
Treść operacji Konto przeciwstawne
1. Pobranie gotówki z kasy 140
2 .Przelewy z tytułu zwrotu wadiów i kaucji 240
3. Obciążenia bankowe z tytułu prowadzenia rachunku 240
140 - Krótkoterminowe papiery wartościowe i inne środki pie­niężne - konto 140 służy do ewidencji krótkoterminowych papierów wartościowych i innych środków pieniężnych .
Na stronie WN konta 140 ujmuje się zwiększenia stanu krótkoterminowych papierów wartościowych / znaków opłaty skarbowej/ i innych środków pieniężnych w tym czeki i weksle, a także środków pieniężnych w drodze .
Ewidencja szczegółowa do konta 140 powinna umożliwić ustalenie:
1/. poszczególnych składników krótkoterminowych papierów wartościowych i innych środków pieniężnych
2/. wartości krótkoterminowych papierów wartościowych i innych środków pieniężnych powierzonych
poszczególnym osobom za nie odpowiedzialnym.
W tym celu tworzy się następujące konta analityczne
140 01 czeki
Na stronie Wn konta 140 ujmuje się zwiększenie stanu krótkotermionowych papierów wartościowych i innych środków pieniężnych , a na stronie Ma - zmniejszenia stanu środków krótkoterminowych papierów wartościowych i innych środków pieniężnych.
Konto 140 może wykazywać saldo WN , które oznacza stan krótkoterminowych papierów wartościowych i innych środków pieniężnych.
Zapisy strony Wn konta 140 „ Krótkoterminowe papiery wartościowe i inne środki pieniężne „
Treść operacji Konto przeciwstawne
1. Czeki obce otrzymane na pokrycie :
- należności przypisanych na kontach rozrachunkowych 201, 221 ,234, 240
- należności nie ujętych na kontach rozrachunkowych 700 , 750, 760 , 851,
2. Przyjęcie weksla od dłużnika 201
3 Przyjęcie weksla obcego na pokrycie należności przed terminem płatności :
- wartość netto ( po potrąceniu dyskonta ) 201
- dyskonto 750
4. Zwrot weksli przez bank kontrahenta 201
5 Przyjęcie gotówki z rachunków bankowych 130, 132, 135 139
6 Otrzymane gwarancje bankowe i ubezpieczeniowe na wadia
przetargowe oraz zabezpieczenia należytego wykonania umowy 101
7. Przekazanie gwarancji bankowej lub ubezpieczeniowej do banku
w celu realizacji lub przekazanie czeku obcego do banku w celu
jego wykupu 140
7a. Zwrot weksli obcych zgłoszonych do wykupu przez bank lub
przez kontrahenta 140

Zapisy strony Ma konta 140 „ Krótkotermionowe papiery wartościowe i inne środki pieniężne”
Treść operacji Konto przeciwstawne
1. Wpływ środków pieniężnych w drodze 101
2. Realizacja czeków obcych przez bank 130 ,135, 139
3 Wygaśnięcie gwarancji ubezpieczeniowej lub bankowej z uwagi na
upływ terminu jej obowiązywania 240
4. Wykup weksli przez dłużnika lub bank 101, 130,132, 135
5. Odpisanie weksli obcych przedawnionych lub nieściągniętych 760, 851, 853




Zespół 2 - "Rozrachunki i roszczenia"
Konta zespołu 2 “ Rozrachunki i roszczenia “ służą do ewidencji wszelkich krajowych i zagranicznych rozrachunków oraz roszczeń
Ponadto konta zespołu 2 służą do ewidencji rozliczeń środków budżetowych , wynagrodzeń , rozliczeń niedoborów , szkód i nadwyżek oraz wszelkich innych rozliczeń związanych z rozrachunkami i roszczeniami spornymi. Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta zespołu 2 powinna umożliwić wyodrębnienie poszczególnych grup rozrachunków , rozliczeń i roszczeń spornych , ustalenie przebiegu ich rozliczeń oraz stanu należności , rozliczeń , roszczeń spornych i zobowiązań z podziałem według kontrahentów oraz jeśli dotyczą rozliczeń w walutach obcych - według poszczególnych walut. .
Należności , roszczenia i zobowiązania ujmuje się w księgach w wartości ustalonej przy ich powstaniu . W przypadku kiedy są wyrażone w walutach obcych , ujmuje się je w wartości
nominalnej przeliczonej na PL wg kursu średniego ustalonego przez NBP dla danej waluty
obcej na dzień operacji
Na dzień bilansowy oraz na koniec każdego kwartału wycenia się wyrażone w walutach obcych
Należności i zobowiązania po obowiązującym na ten dzień średnim kursie ustalonym dla danej waluty przez NBP .
Różnice wartości, wynikające z kursów walut obcych występujące między dniem powstania należności ,roszczenia lub zobowiązania a dniem ich zapłaty lub wyceny ujmuje się , ujmuje się w ewidencji na koncie rozrachunków w korespondencji
1) z kontem 750 : Przychody i koszty finansowe ( w zakresie działalności bieżącej )
2) z kontem 080 ( dotyczące inwestycji – środków trwałych w budowie )
3) z kontem właściwym funduszu celowego lub specjalnego przeznaczenia ( 851,853 )
Należności i zobowiązania jednostki budżetowej Miasta na koniec każdego kwartału wykazuje się w kwocie wymagającej zapłaty , tj. łącznie z wymagalnymi odsetkami ( § 7 ust 2 „Rozporządzenia MF z 28 lipca 2006 r )
Naliczone odsetki od należności księguje się pod datą naliczenia Wn odpowiednie konto zespołu 2
Ma konto 750 , natomiast od zobowiązań księguje się Wn konto 750 , Ma odpowiednie konto zespołu 2
Na dzień bilansowy równowartość należności z tytułu odsetek przypisanych a niezapłaconych do tego dnia ujmuje się na koncie 290 ,księgując Wn konto 750 , Ma konto 290 - w ten sposób
urealniając przychody finansowe z tytułu odsetek do wartości odsetek faktycznie zapłaconych .
Jeśli w roku następnym odsetki te zostaną wpłacone, to pod datą zapłaty równolegle do zapisu
Wn środki pieniężne ,Ma konto rozrachunkowe , księguje się Wn konto 290 , Ma konto 750.

201 - Rozrachunki z odbiorcami i dostawcami - konto 201 służy do ewidencji wszelkich rozrachunków i rosz­czeń krajowych i zagranicznych z tytułu dostaw, robót i usług, w tym również zaliczek na poczet dostaw ,kaucji gwarancyjnych ,a także należności z tytułu przychodów finansowych Na koncie 201 nie ujmuje się należności jednostek budżetowych zaliczanych do dochodów budżetowych , które ujmowane są na koncie 221 .Konto 201 obciąża się za powstałe należności i roszczenia oraz spłatę i zmniejszenie zobowiązań, a uznaje za powstałe zobo­wiązania oraz spłatę i zmniejszenie należności i roszczeń.
Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 201 powinna za­pewnić możliwość ustalenia należności i zobowiązań krajowych i zagranicznych według poszczególnych kontrahentów oraz według rodzajów poszczególnych działalności . W tym celu utworzono pomocnicze konta rozrachunkowe , których tytuły ujęto w załączniku nr 1

Konto 201 może mieć dwa salda. Saldo Wn oznacza stan należ­ności i roszczeń, a saldo Ma - stan zobowiązań.

Zapisy strony Wn konta 201 „Rozrachunki z odbiorami i dostawcami „
Treść operacji Konto przeciwstawne
1.Należności wynikające z prawomocnych tytułów egzekucyjnych, które
nie podlegają zaliczeniu na dochody budżetowe - należność główna 240
2. Naliczone ustawowe odsetki za zwłokę 750
3. Należności z tytułu poniesionych wydatków 101, 130, 130 02 , 135,137
4. Wartość stwierdzonych niedoborów i szkód w dostawach
za które odpowiada dostawca 080, 300 , 310, 400
5. Należności z tytułu kar i odszkodowań 760
6. Zaplata zobowiązań z tytułu dostaw i usług 101, 130, 130 02,135,137139
7. Odpisanie zobowiązań przedawnionych , umorzonych dotyczących :
- działalności eksploatacyjnej 760
- z działalności inwestycyjnej 080
- z działalności finansowo - wyodrębnionej 851, 853 ,
8. Dodatnie różnice kursowe powstałe przy zapłacie należności
i ujemnie przy zapłacie zobowiązań w walutach obcych :
- działalności eksploatacyjnej 750
- z działalności inwestycyjnej 080
- z działalności finansowo - wyodrębnionej 851. 853 ,



Zapisy strony Ma konta 201 „Rozrachunki z odbiorami i dostawcami „
Treść operacji Konto przeciwstawne
1 Zobowiązania z tytułu dostaw , robót i usług dotyczących :
- działalności eksploatacyjnej 013, 310, 400
- działalności inwestycyjnej 011 , 080, 080 99, 310
- działalności finansowo - wyodrębnionej 310 , 851, 853 ,854
- z sum na zlecenie 240
2. Zobowiązania wobec dostawców z tytułu :
a) odsetek za zwłokę od nieuregulowanych w terminie należności :
z działalności eksploatacyjnej 750
z działalności inwestycyjnej 080
z działalności finansowo - wyodrębnionej 851,853,760,854
b) kar umownych :
z działalności inwestycyjnej 080
z działalności finansowo - wyodrębnionej 851,853,854
3. Wpłaty należności oraz zaliczek przez odbiorców 101, 130, 137, 135 ,139
4. Odpisanie należności umorzonych , przedawnionych :
- gdy dokonano odpisu aktualizującego 290
- działalności eksploatacyjnej ,gdy nie dokonano odpisu
aktualizacyjnego 760
5 Naliczone różnice kursowe walut obcych zmniejszające należności
od odbiorców i zwiększające zobowiązania wobec dostawców
- działalności operacyjnej ( bieżącej 750
- działalności funduszy celowych i funduszy specjalnego przeznaczenia 851, 853
- działalności inwestycyjnej co czasu zakończenia zadania 080.

221 - Należności z tytułu dochodów budżetowych- Konto 221 służy do ewidencji należności jednostek budżeto­wych z tytułu dochodów budżetowych, których termin płatności przypada na dany rok budżetowy.
Na stronie Wn konta 221 ujmuje się ustalone na dany rok budże­towy należności z tytułu dochodów budżetowych i zwroty nad­płat.
Na stronie Ma konta 221 ujmuje się wpłaty należności z tytułu dochodów budżetowych oraz odpisy (zmniejszenia) należności. Urząd gmin ujmuje na koncie 221 należności z tytułu podatków pobieranych we własnym zakresie oraz przez urzędy skarbowe. Zapisy z tego tytułu dokonywane są na koniec okresów sprawozdawczych na podstawie sprawozdań z ewidencji po­datkowej (zaległości i nadpłat) w korespondencji z kontem zespołu 7
Na koncie 221 nie ujmuje należnych subwencji i do­tacji z budżetu państwa zaliczanych do dochodów budżetu .
Ewidencja szczegółowa do konta 221 powinna być prowadzona według podziałek klasyfikacji budżetowej.
Konto 221 może wykazywać dwa salda. Saldo Wn oznacza stan należności z tytułu dochodów budżetowych, a saldo Ma - stan zobowiązań jednostki budżetowej z tytułu nadpłat w tych do­chodach.
Zapisy strony Wn konta 221 „Należności z tytułu dochodów budżetowych „
Treść operacji Konto przeciwstawne
1. Należności jednostek budżetowych z tytułu :
- podatków i opłat lokalnych, mandatów , kar, grzywien 750
- subwencji , dotacji celowych , dotacji na realizację zadań
własnych, dotacji z zawartych porozumień 750
- udziału gminy i powiatu w podatkach budżetu państwa 750
- podatków i opłat realizowanych przez Urząd Skarbowy 750
- za sprzedane środki trwałe , wartości niematerialne i prawne
inwestycje ( środki trwałe w budowie ) materiały 760
2. Zwroty nadpłaconych podatków i opłat oraz nienależnie wypłaconych :
- gotówką 101
- przelewem 130
3. Przeniesienie należności długoterminowych do krótkoterminowych
w wysokości raty należnej na dany rok 226

Zapisy strony Ma konta 221 „Należności z tytułu dochodów budżetowych „
Treść operacji Konto przeciwstawne
1. Wpłata należności z tytułu przypisanych i nieprzypisanych dochodów
budżetowych na rachunek bankowy 130
2. Zmniejszenie ( odpisy ) uprzednio przypisanych należności
dotyczących dochodów budżetowych 750 ,760
3. Odpisanie należności przedawnionych , umorzonych oraz drobnych 760
4 Rozliczenie dochodów JST ( subwencji , dotacji i innych ) 222
222 Rozliczenie dochodów budżetowych- Konto 222 służy do ewidencji rozliczenia zrealizowanych przez jednostkę budżetową dochodów budżetowych.
Na stronie Wn konta 222 nn ujmuje się w okresach miesięcznych dochody budżetowe przela­ne na rachunek dochodów budżetowych / na rachunek bieżący budżetu gminy / na podstawie sporządzanych zestawień zbiorczych dochodów nieprzypisanych w korespondencji z kon­tem zespołu 7 oraz zestawień zbiorczych uzyskanych dochodów przypisanych , które wpłynęły na rachunek bieżący budżetu gminy w korespondencji z kontem 221 nn “Należności z tytułu dochodów budżetowych “
Na stronie Ma konta 222 01 ujmuje się roczne przeniesienia, na podstawie sprawozdań finansowych, zrealizowanych dochodów budżetowych na konto 800 - 3 "Fundusz zasadniczy - obrotowy".
Od 1 marca 2007 r Rozliczenie dochodów budżetowych z tytułu podatków i opłat lokalnych
, dochodów z nieruchomości gminnych , dochodów z majątku Skarbu Państwa uzyskanych w jednostce budżetowej i przekazanie na rachunek budżetu
Na stronie Wn konta 222 księguje się w korespondencji z Ma kontem 130 przelewy uprzednio
zrealizowanych dochodów przez jednostkę budżetową które przekazuje się na rachunek budżetu
Na stronie Ma konta 222 ujmuje się okresowe i roczne przeksięgowania zrealizowanych dochodów budżetowych na konto 800 na podstawie sprawozdań budżetowych o dochodach .
Konto 222 może wykazywać saldo Ma , które oznacza stan dochodów budżetowych zrealizowanych a nieprzekazanych na rachunek budżetu Miasta Łomża .
Na koniec roku konto 222 nie wykazuje salda.

Zapisy strony Wn konta 222 „Rozliczenie dochodów budżetowych „
Treść operacji Konto przeciwstawne
1. Przelew pobranych dochodów na rachunek bieżący urzędu
skarbowego , lub organu JST 130
2. Przypis należności dochodów JST 221
Zapisy strony Ma konta 222 „Rozliczenie dochodów budżetowych „
Treść operacji Konto przeciwstawne
1. Przeniesienie na podstawie sprawozdania budżetowego sumy
zrealizowanych i przelanych dochodów budżetowych 800
223 - Rozliczenie wydatków budżetowych - Konto 223 służy do rozliczenia jednostki budżetowej z tytułu zre­alizowanych wydatków budżetowych.
Na stronie Wn konta 223 ujmuje się: w ciągu roku budżetowego okresowe lub roczne przeniesie­nia, na podstawie sprawozdań finansowych, zrealizowanych wydatków budżetowych na konto 800.03 "Fundusz zasadniczy - obrotowy”, n a konto 800.03 „Fundusz inwestycyjny”
Na stronie Ma konta 223 ujmuje się okresowe wpływy - zasilenia konta wydatków budżetowych przekazanych z konta dochodów budżetowych w korespondencji z kontem 130. na pokrycie wydatków budżetowych jednostki budżetowej.
Konto 223 może wykazywać saldo Ma, które oznacza stan środ­ków budżetowych przelanych na pokrycie wydatków budżetowych, lecz nie wykorzy­stanych do końca roku.
W okresie przejściowym saldo konta 223 ulega likwidacji po­przez księgowanie przelewu na rachunek dochodów budżetowych w korespondencji z kontem 130 "Rachunek bieżący jedno­stek budżetowych".

Zapisy strony Wn konta 223 „Rozliczenie wydatków budżetowych „
Treść operacji Konto przeciwstawne
1. Okresowe przelewy środków budżetowych dla dysponentów
niższego stopnia na pokrycie ich wydatków budżetowych 130
2. Zwrot nie wykorzystanych do końca roku środków na wydatki budżetowe 130
3. Przeniesienie na podstawie okresowych sprawozdań budżetowych
zrealizowanych wydatków budżetowych - sprawozdanie Rb 28 S 800 03

Zapisy strony Ma konta 223 „Rozliczenie wydatków budżetowych „
Treść operacji Konto przeciwstawne
1. Okresowe wpływy środków budżetowych z organu JST
na pokrycie własnych wydatków budżetowych oraz przeznaczonych
dla dysponentów niższego stopnia 130
2. Otrzymanie zwroty środków nie wykorzystanych na wydatki budżetowe
od dysponentów niższego stopnia 130
3. Wartości wynikające z różnicy kursów walut 967

224 - Rozliczenie udzielonych dotacji budżetowych - służy do ewidencji rozliczenia przez organ dotujący udzielonych dotacji budżetowych .
Na stronie Wn konta 224 ujmuje się wartość dotacji przekazanych przez organ dotujący a na stronie Ma wartość dotacji uznanych za wykorzystanie i rozliczone w korespondencji z kontem 810.
Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 224 zawiera możliwość ustalenia wartości przekazanej dotacji według jednostek i przeznaczenia dotacji.
Saldo Wn konta oznacza wartość niewykorzystanych , nierozliczonych dotacji lub wartość dotacji należnych do zwrotu w roku w którym zostały przekazane.
Rozliczone i przypisane do zwrotu dotacje , które organ dotujący zalicza do dochodów budżetowych ujmowane są na koncie 221.

225 -Rozrachunki z budżetami- Konto 225 służy do ewidencji rozrachunków z tytułu zobowiązań podatkowych własnych , wynikających z funkcji płatnika potrąceń na podatek dochodowy od osób fizycznych oraz rozrachunków z tytułu podatku vat.
Na stronie Wn konta 225 ujmuje się w szczególności:
przelewy z tytułu zobowiązań / podatków / od pracowników oraz z tytułu prowadzonych działalności bieżącej , inwestycyjnej oraz funduszy specjalnych należnych odprowadzeniu do Urzędu Skarbowego
7.przelewy z tytułu naliczonego podatku Vat należnego odprowadzeniu do Urzędu Skarbowego w korespondencji z kontem 130.
Na stronie Ma konta 225 ujmuje się w szczególności:
- naliczenie podatku dochodowego od osób fizycznych
naliczenie podatku VAT należnego do odprowadzenia z tytułu prowadzonej działalności
dochodowej w korespondencji z kontem 222-1 “ Rozliczenie dochodów budżetowych z tytułu
podatku VAT”
-naliczenie podatku VAT od działalności bieżącej w korespondencji z kontem 400 “ Koszty według rodzajów” oraz według klasyfikacji budżetowej
Ewidencja szczegółowa do konta 225 powinna zapewnić możli­wość ustalenia stanu należności i zobowiązań według każdego z tytułów rozrachunków z budżetem odrębnie.
Konto 225 może mieć dwa salda. Saldo Wn oznacza stan należ­ności, a saldo Ma - stan zobowiązań wobec budżetów.
Zapisy strony Wn konta 225. „Rozrachunki z budżetami „
Treść operacji Konto przeciwstawne
1. Przelewy z tytułu innych zobowiązań wobec budżetu finansowanych ze środków :
- budżetowych 130
- z funduszy specjalnych 135
2. Należności od budżetu z tytułu nadpłat uprzednio naliczonych podatków :
- obciążających koszty działalności eksploatacyjnej 400
- obciążające koszty działalności finansowo wyodrębnionej 851,853
3. Naliczony w imieniu pracownika (podatek dochodowy od osób fizycznych ) 231
Zapisy strony Ma konta 225. „Rozrachunki z budżetami „
Treść operacji Konto przeciwstawne
1. Naliczone zobowiązania podatkowe i opłaty obciążające :
- koszty działalności eksploatacyjnej 400
- koszty inwestycji 080
- koszty działalności finansowo - wyodrębnionej 851.853,854
2. Naliczone i pobrane od pracowników (podatek dochodowy od osób fizycznych) 231
3. Zarachowanie nadwyżek kasowych do odprowadzenie do budżetu 240
4. Naliczone odsetki należne budżetowi z tytułu zwłoki
w zapłacie zobowiązań 080,080 99 750, 851, 853
5. Zwroty nadpłat z tytułu rozrachunków z budżetem 130,201, 221
6 VAT należny od sprzedaży wg wystawionych faktur 101, 201,221 ]

226 - Długoterminowe należności budżetowe - Konto 226 służy do ewidencji długotrwałych należności lub długotrwałych rozliczeń z budżetem oraz należności podatkowych , które zostały zabezpieczone hipoteką a w szczególności :
- należności z ty­tułu mienia likwidowanych, prywatyzowanych lub sprzeda­wanych przedsiębiorstw komunalnych oraz innych podległych jednostek organizacyjnych (np. zakładów budżetowych )
- innych długoterminowych należności jednostek budżeto­wych podlegających
zaliczeniu na dochody budżetowe. W tym należności zabezpieczonych hipoteką
oraz należności długoterminowych , których termin zapłaty ustalony w decyzji ich
powstaniu przypada na lata następujące po roku , w którym dokonane są
księgowania .
Konto 226 może wykazywać saldo Wn , które oznacza wartość mienia zlikwidowanych przedsiębiorstw , przekazanego przez organy założycielskie spółkom do odpłatnego korzystania oraz wartość innych długoterminowych należności budżetowych jednostek budżetowych lub oznacza że wysokość należności zabezpieczonych hipoteką .
Zapisy strony Wn konta 226. „Długo terminowe należności budżetowe „
Treść operacji Konto przeciwstawne
1. Przekazanie mienia spółkom do odpłatnego używania lub sprzedaży
w wartości określonej w umowie z płatnością rozłożoną na wieloletnie raty 015
2. Przypisanie innych długoterminowych należności podlegających
zaliczeniu na dochody budżetowe w przyszłych latach 840
3 Należności podatkowe zabezpieczone hipoteką lub zastawem skarbowym 221

Zapisy strony Ma konta 226. „Długo terminowe należności budżetowe „
Treść operacji Konto przeciwstawne
1. Równowartość mienia zwróconego przez spółki 015
2. Równowartość mienia zlikwidowanego w spółkach 855
3. Przeniesienie należności długoterminowych na krótkoterminowe
w wysokości raty należnej na dany rok budżetowy 221
4 Zmniejszenie należności podatkowych zabezpieczonych hipoteką lub
zastawem skarbowym wyniku dokonanej wpłaty 130


227 Rozliczenie dochodów ze środków funduszy pomocowych - służy do ewidencji rozliczenia zrealizowanych przez jednostkę dochodów dotyczących funduszy pomocowych .
Na stronie Wn konta 227 ujmuje się przelewy dochodów na odpowiednie rachunki środków funduszy pomocowych lub zaliczenie dochodów na zwiększenie środków funduszy pomocowych
Na stronie Ma konta 227 ujmuje się zrealizowane przez jednostkę dochody dotyczące funduszy pomocowych . Ewidencję szczegółową do konta 227 prowadzi się w sposób umożliwiający rozliczenie poszczególnych programów pomocowych z tytułu zrealizowanych dochodów

Zapisy Wn konta 227 „ Rozliczenie dochodów ze środków funduszy pomocowych
Konta przeciwstawne

1 Zrealizowane dochody z funduszy pomocowych Sprawozdanie Rb 27 S 907

Zapisy Ma konta 227 „ Rozliczenie dochodów ze środków funduszy pomocowych
Konto przeciwstawne
1. Wpływ na rachunek środków pomocowych przekazywanych przez jednostkę
budżetową jako dochody funduszy pomocowych. 137
Konto 227 może wykazywać saldo Ma , które oznacza stan dochodów zrealizowanych przez jednostkę. Saldo konta 227 ulega likwidacji poprzez księgowanie przelewu zrealizowanych dochodów na rachunek środków funduszy pomocowych .
228 Rozliczenie wydatków ze środków funduszy pomocowych
służy do ewidencji rozliczenia wydatków przez jednostki ze środków funduszy pomocowych lub innych środków ,z których dokonane wydatki podlegają refundacji ze środków funduszy pomocowych , a w szczególności z budżetu Unii Europejskiej albo ze środków pochodzących ze źródeł zagranicznych nie podlegających zwrotowi.
Na stronie Wn konta 228 ujmuje się okresowe lub roczne przeksięgowania wydatków dokonywanych w korespondencji z kontem 800 ., oraz środki przekazane innym jednostkom , w korespondencji z kontem 137. .
Na stronie Ma konta 228 ujmuje się środki otrzymane na pokrycie wydatków dokonywanych przez jednostkę na realizację programu oraz przeznaczenie dla innych jednostek.
Ewidencję szczegółową konta 228 prowadzi się w sposób umożliwiający ustalenie stanu rozliczeń środków poszczególnych funduszy pomocowych

Zapisy Wn konta 228 „ Rozliczenie wydatków Konta przeciwstawne
ze środków funduszy pomocowych
Sprawozdanie okresowe i roczne Rb 28 S 800
Zapisy Ma konta 228 „ Rozliczenie wydatkow Konta przeciwstawne
ze środków funduszy pomocowych
1. Wpływ środków na rachunek projektu ,które podlegają
refundacji z funduszy pomocowych 137
Konto 228 może wykazywać saldo Ma które oznacza stan otrzymanych środków z funduszy pomocowych
229 - Pozostałe rozrachunki publicznoprawne - Konto 229 służy do ewidencji, innych niż z budżetami, rozrachunków publicznoprawnych, a w szczególności z tytułu ubezpieczeń społecznych ,zdrowotnych i na Fundusz Pracy.
Na stronie Wn konta 229 ujmuje się należności oraz spłatę i zmniejszenie zobowiązań, a na stronie Ma - zobowiązania; spłatę i zmniejszenie należności z tytułu rozrachunków publicz­noprawnych.
Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 229 powinna za­pewnić możliwość ustalenia stanu należności i zobowiązań we­dług tytułów rozrachunków oraz instytucji, z którymi dokonywa­ne są rozliczenia.
Konto 229 może wykazywać dwa salda. Saldo Wn oznacza stan należności, a saldo Ma - stan zobowiązań.

Zapisy strony Wn konta 229. „Pozostałe rozrachunki publiczno prawne „
Treść operacji Konto przeciwstawne
1 Przelewy składek do ZUS 130 , 135
2. Naliczone na listach wynagrodzeń zasiłki pokrywane przez ZUS 231
3. Wypłaty świadczeń ZUS nie objętych listą wynagrodzeń 101, 130, 135
4. Odpisanie zobowiązań przedawnionych 760,851,853

Zapisy strony Ma konta 229. „Pozostałe rozrachunki publiczno prawne „
Treść operacji Konto przeciwstawne
1. Naliczenie od wynagrodzeń składki na Fundusz Ubezpieczeń Społecznych i na Fundusz Pracy:
z działalności eksploatacyjnej 400
z działalności inwestycyjnej 080
z działalności finansowo- wyodrębnionej 851,853
2. Składki na ZUS potrącone z wynagrodzeń za prace zlecone 231
3. Otrzymane przelewy z ZUS z tytułu nadwyżki wypłaconych nad składkami 130 ,135
4. Odpisanie należności przedawnionych i umorzonych 760,851, 853 ]

231 - Rozrachunki z tytułu wynagrodzeń - Konto 231 służy do ewidencji rozrachunków z pracownikami jednostki i innymi osobami fizycznymi z tytułu wypłat pienięż­nych i świadczeń rzeczowych zaliczonych, na mocy odrębnych przepisów, do wynagrodzeń, np. należności za pracę wykony­waną na podstawie stosunku pracy, pracy nakładczej, umowy zlecenia, umowy o dzieło, umowy agencyjnej itp.
Na stronie Wn konta 231 ujmuje się w szczególności:
- wypłaty pieniężne lub przelewy wynagrodzeń ,
- wypłaty zaliczek na poczet wynagrodzeń,
- wartość świadczeń rzeczowych zaliczanych do wynagro­dzeń,
- potrącenia wynagrodzeń obciążające pracownika, dokony­wane w liście płac na mocy ustawowych upoważnień np. po­datek dochodowy od osób fizycznych lub na podstawie pi­semnej zgody pracownika.
Na stronie Ma konta 231 ujmuje się zobowiązania jednostki z ty­tułu wynagrodzeń.
Konto 231 może wykazywać dwa salda. Saldo Wn oznacza stan należności, a saldo Ma - stan zobowiązań jednostki z tytułu wy­nagrodzeń.
Zapisy strony Wn konta 231. „Rozrachunki z tytułu wynagrodzeń „
Treść operacji Konto przeciwstawne
1. Wypłata wynagrodzeń i zaliczek na poczet wynagrodzeń , zasiłków chorobowych,
oraz zasiłków rodzinnych pokrywanych przez ZUS, nagród oraz dodatkowych wynagrodzeń
rocznych ujętych w listach płac :
- gotówka do kasy 101
- przelew na konto pracownika 130
2. Potrącania dokonane na liście płac z tytułu :
- podatki dochodowego od osób fizycznych 225
- składki na dobrowolne ubezpieczenia grupowe 240
- składki ZUS 229
- składek i zwrotu pożyczek do pracowniczej kasy zapomogowo
pożyczkowej oraz alimentów i innych zobowiązań pracowników 240
- opłaty za świadczenia zakładowej pomocy socjalnej 851
- nie zwróconych zaliczek ,niedoborów i szkód uznanych przez
pracownika i innych należności od pracowników, 234
3 Odpisane przedawnione zobowiązania z tytułu wynagrodzeń
lub wypłat zaliczanych do wynagrodzeń 760,851,853
Zapisy strony Ma konta 231. „Rozrachunki z tytułu wynagrodzeń „
Treść operacji Konto przeciwstawne.
1 Naliczenia wg listy płac wynagrodzenia brutto obciążające :
- koszty działalności eksploatacyjnej 400
- koszty inwestycji 080
- fundusze wyodrębnione 851,853
2. Ujęte w listach płac zasiłki świadczenia wypłacane ze środków ZUS 229
3. Odpisanie przedawnionych i umorzonych należności z tytułu
wynagrodzeń lub wypłaty zaliczanych do wynagrodzeń 760,851,853
4 Roszczenia sporne dotyczące wynagrodzeń 240

234 - Pozostałe rozrachunki z pracownikami - Konto 234 służy do ewidencji należności, roszczeń i zobowiązań wobec pracowników z wszelkich innych tytułów niż wynagro­dzenia.
Tworzy się konta rozliczeń z pracownikami :
1. Podstawowe rozliczenia z pracownikami
2. Rozliczenie pożyczek z ZFSS
Na stronie Wn konta 234 ujmuje się w szczególności:
- wypłacone pracownikom zaliczki i sumy do rozliczenia na wydatki obciążające jednostkę,
- należności od pracowników z tytułu dokonanych przez jed­nostkę świadczeń odpłatnych,
należności z tytułu pożyczek z zakładowego funduszu świad­czeń socjalnych, w tym celu tworzy się
odrębne konto rozliczeń 234-2 - należności i roszczenia od pracowników z tytułu niedoborów i szkód,
zapłacone zobowiązania wobec pracowników.
należności i roszczenia od pracowników z tytułu niedoborów i szkód
Na stronie Ma konta 234 ujmuje się w szczególności:
- wydatki wyłożone przez pracowników w imieniu jednostki, - rozliczone zaliczki i zwroty środków pieniężnych,
- wpływy należności od pracowników.
Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 234 powinna za­pewnić możliwość ustalenia stanu należności, roszczeń i zobowiązań ż poszczególnymi pracownikami według tytułów rozra­chunków.
Konto 234 .01 oraz 234.02 może wykazywać dwa salda. Saldo Wn oznacza stan należności i roszczeń, a saldo Ma-stan zobowiązań wobec pra­cowników.
Zapisy strony Wn konta 234 01„ Pozostałe rozrachunki z pracownikami „
Treść operacji Konto przeciwstawne
1. Wypłata sum do rozliczenia ( zaliczek ) i spłata zobowiązań :
- z kasy 101
- z rachunków bankowych 130
2. Należności z tytułu :
a) zwrotu poniesionych wydatków 101, 130,135
b) zwrotu poniesionych kosztów działalności :
- eksploatacyjnej 400
- inwestycyjnej 080
- funduszy finansowo wyodrębnionych 851, 853
3. należności z tytułu niedoborów i szkód 240
4. Odpisanie zobowiązań przedawnionych , umorzonych
- dot. działalności eksploatacyjnej 760
- dot. funduszy finansowo - wyodrębnionych 851, 853
5 Należności z tytułu roszczeń spornych zasądzonych na rzecz jednostki :
- roszczenia podstawowe 240
- odsetki za zwłokę 750,
konto 234 .02
pożyczki z zakładowego funduszu świadczeń socjalnych 101,135
odsetek od pożyczek mieszkaniowych 851

Zapisy strony Ma konta 234 „ Pozostałe rozrachunki z pracownikami”
Treść operacji Konto przeciwstawne
1. Koszty pokryte przez pracownika z pobranej zaliczki lub środków własnych dotyczące :
- działalności eksploatacyjnej 400
- działalności inwestycyjnej 080
- działalności finansowane przez inne jednostki 240
- działalności finansowo - wyodrębnionej 851,853
2. Wpłaty sum nie wykorzystanych zaliczek oraz inne należności od pracowników:
do kasy 101
na rachunki bankowe 130, 135, 139
3. Zobowiązania z tytułu ekwiwalentów za używanie przez pracowników
własnej odzieży w działalności eksploatacyjnej 400
w działalności inwestycyjnej 080
.4. Odpisanie należności umorzonych ,przedawnionych jeżeli :
dokonano uprzedniej ich aktualizacji 290
nie dokonano aktualizacji odpowiednio 750, 760, 851,.853
240 - Pozostałe rozrachunki - Konto 240 służy do ewidencji należ­ności i roszczeń oraz zobowiązań nie objętych ewidencją na kontach-201-234. Konto 240 jest używane również do ewidencji pożyczek i różnego rodzaju rozliczeń :
dochodów jednostki budżetowej tj dochodów z podatków i opłat lokalnych , dochodów z nieruchomości gminnych w okresach sprawozdawczych w uzgodnieniu z kontami szczegółowymi
w Oddziale Podatków . Dokumentem wewnętrznym PK rozlicza się wpływy poszczególnych
podatków wg klasyfikacji budżetowej dochodów budżetowych ,
-rozrachunki dotyczące sum depozytowych tj. wadia przetargowe, zabezpieczenia należytego wykonania umowy ,
- rozrachunki z tytułu sum potrąconych z list płac tj. składki i pożyczki z pracowniczej kasy zapomogowo- pożyczkowej ,pożyczki z zakładowego funduszy świadczeń socjalnych , ubezpieczenia osobowe, zajęcia na mocy prawomocnych wyroków sądowych i innych tytułów wykonawczych, rozliczenia
-rozliczenia niedoborów szkód i nadwyżek oraz roszczenia sporne,
- korekty z tytułu mylnych obciążeń i uznań rachunków bankowych jednostki budżetowej
Na stronie Wn konta 240 ujmuje się powstałe należności i rosz­czenia oraz spłatę i zmniejszenie zobowiązań, a na stronie Ma ­powstałe zobowiązania oraz spłatę i zmniejszenie należności i roszczeń.
Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 240 powinna za­pewnić ustalenie rozrachunków, roszczeń i rozliczeń z poszcze­gólnych tytułów.
Konto 240 może wykazywać saldo WN oznaczające stan należności i roszczeń oraz saldo MA stan zobowiązań a w przypadku konta pomocniczego 240 - 4 wielkość uzyskanej nadwyżki inwentaryzacyjnej.
Zapisy strony Wn konta 240„ Pozostałe rozrachunki „
Treść operacji Konto przeciwstawne
1.Należności od innych jednostek i osób fizycznych nie będących pracownikami
z tytułu zwrotu wydatków poniesionych przez jednostkę 101, 130, 137 135
1a) Rozrachunki wpływów dochodów budżetowych w okresach 221 nn ,225 02
sprawozdawczych
2. Faktury za dostawy i usługi dotyczące sum na zlecenie
lub sum depozytowych 201, 234, 300
3. Wynagrodzenia obciążające sumy na zlecenie 231
4. Zwrot nie wykorzystanych sum na zlecenie i wypłata sum depozytowych 101, 139
5. Naliczone odsetki od udzielonych pożyczek 851
6. Przekazanie zaliczki na inwestycyje ( środki trwałe w budowie ) wspólne,
realizowane przez innych inwestorów 130, 137 , 139
7. Zwrot środków pochodzących z refundacji z funduszy pomocowych 137.nn
8. Ujawnione niedobory i szkody :
- gotówki w kasie 101
- materiałów w magazynie 310
- środków trwałych 011
- pozostałych środków trwałych 013
- papierów wartościowych oraz znaków opłaty skarbowej 030 ,140
- inwestycji ( środków trwałych w budowie ) 080
- obcych składników majątkowych 201, 240
8. Kompensata nadwyżek z niedoborami 240
9 Rozliczenie nadwyżki środków trwałych 800
10 Roszczenia sporne z tytułu :
a) dostaw 201
b) należności od pracowników 231, 234
11 Roszczenia z tytułu niedoboru :
a) wartość ewidencyjna niedoboru 240
b) różnica między wartością ewidencyjną a wycenionym roszczeniem 840
12 Spłata zaciągniętych pożyczek i innych zobowiązań 130
13. Odpisanie zobowiązań drobnych i przedawnionych 760
14 Odpisanie zobowiązań przedawnionych dot. inwestycji 080
15 Odpisanie zobowiązań przedawnionych dotyczących
działalności finansowo wyodrębnionej 851,853
16 Dodatnie różnice kursowe związane z pozostałymi rozrachunkami w walutach obcych :
- powstałe w ciągu roku 750
- dotyczące aktualizacji wyceny walut na koniec roku 750
17 Niesłuszne obciążenia i korekty pomyłkowych na rachunkach bankowych 130, 137,135 139

Zapisy strony Ma konta 240 „ Pozostałe rozrachunki „
Treść operacji Konto przeciwstawne
,
1. Wpłaty należności w tym z tytułu podatków i opłat lokalnych
101, 130 , 137, 135 , 139
1a. refundacja z agencji płatniczej środków z funduszy pomocowych 240.07, 137
2. Otrzymane sumy na zlecenia oraz sumy depozytowe 101 , 137 139
3. Zobowiązania z tytułu potrąceń dokonanych na listach
płac na rzecz różnych jednostek 231
4. Zaciągnięte pożyczki krótkoterminowe 131
5. Odsetki od zaciągniętych pożyczek na działalność eksploatacyjną 750
6. Odsetki od zaciąganych pożyczek na inwestycje 080
7 Umorzenie należności oraz odpisanie należności przedawnionych :
- dokonanym uprzednio odpisem aktualizującym 290
- nie pokrytych dokonanym uprzednio odpisem aktualizującym 080, 760, 851,853
8. Wpływy należności z tytułu udzielonych pożyczek z ZFSS 101,135
9. Ujawnione nadwyżki :
- gotówki w kasie 101
- materiałów w magazynie 310
- środków trwałych 011
- pozostałych środków trwałych 013
10. Przyjęcie efektów inwestycji wspólnych od innego inwestora 011,020
11. Rozliczenie niedoborów i szkód w wyniku :
- kompensaty z nadwyżkami 240
- uznania za zwiększające koszt działalności 080, 400 ,851,853
- uznanie za zwiększające pozostałe przychody i koszty 760
- obciążenia osób i jednostek odpowiedzialnych jeśli wyraziły
na to zgodę 201, 234
12. Roszczenia oddalone przez sąd
- dotyczące niedoborów i szkód : w środkach obrotowych 760
w środkach trwałych 800.01
w inwestycjach 080
13. Ujemnie różnice kursowe dotyczące pozostałych rozrachunków 750
14. Niesłuszne uznania i korekty mylnych obciążeń na rachunkach
bankowych 130,137,135, 139

290 - „Odpisy aktualizujące należności „ - konto służy do ewidencji odpisów aktualizujących należności wątpliwe i odsetek od należności przypisanych a niewpłaconych.
Saldo konta 290 oznacza wartość odpisów aktualizujących należności oraz wartości należnych , a jeszcze niezapłaconych przez kontrahentów jednostki.

Zapisy strony Wn konta 290 „ Odpisy aktualizujące należności „
Treść operacji Konto przeciwstawne
1. Odpisanie należności wskutek stwierdzenia ich
nieściągalności , przedawnienia , umorzenia 201, 231, 234 ,240
2. Ujęcie równowartości zasądzonych kosztów postępowania
sądowego oraz zwiększeń należności z innych udziałów 750, 760, 851, 853
3. zmniejszenie odpisu aktualizującego w związku z zapłatą
a) - należności dotyczących :
- działalności eksploatacyjnej 760
- operacji finansowych 750
- funduszy celowych i innych funduszy specjalnego przeznaczenia
oraz odsetek zwłoki tych funduszy 851, 853,
b) odsetek zwłoki działalności operacyjnej 750
4. Zmniejszenie odpisu aktualizującego kwotę roszczenia spornego
w przypadku przegrania sprawy w sądzie 240
5. Zmniejszenie odpisu aktualizującego należności w przypadku ustania przyczyny
powodującej dokonanie odpisu 760 ,

Zapisy strony Ma konta 290 „ Odpisy aktualizujące należności „
Treść operacji Konto przeciwstawne
1. Dokonanie odpisu aktualizującego wartość należności od dłużników 750,760, 851,853
2. Wartość przypisanych ale niezapłaconych do dnia bilansowego
Odsetek od należności :
a) z działalności eksploatacyjnej 750
b) działalności funduszy celowych 851,853

Zespół 3 – ‘’Materiały i towary’’
Konta zespołu.3 "Materiały i towary" służą do ewidencji:
1) Konto 300 „ Rozliczenie zakupu „
2) Materiałów (konta 310.01, 310.02 ,310.03, ), „ Materiały „
3) Odchylenia od cen ewidencyinych materiałów 340
Na kontach 310.01 / zakup materiałów działalności bieżącej /, 310.02 / materiały działalności inwestycyjnej/, 310.03 / materiały działalności finansowo-wyodrębnionej / prowadzi się ewidencję zapasów materia­łów znajdujących się w magazynach własnych i ob­cych jednostki w cenach ewidencyjnych. Jednostki mogą prowadzić ewidencję materiałów w cenach zakupu, jeżeli koszty związane bezpośrednio z zakupem odnoszone są w koszty w okresie ich poniesienia.
Gdy cena ewidencyjna różni się od ceny rzeczywistej nabycia lub zakupu, należy wyodrębnić odchylenia od cen rzeczywistych na koncie 340. Rozliczenie odchyleń następuje według zasad określonych w zakładowym planie kont.
Ewidencja szczegółowa prowadzona do kont 310.01 , 310.02 powinna zapewnić możliwość ustalenia stanu zapasów według miejsc ich znajdowania się i osób, którym powierzono pieczę nad nimi, a w odniesieniu do zapasów materiałów objętych ewi­dencją ilościowo-wartościową - także według ich poszczegól­nych rodzajów i grup.
Zapisy strony Wn konta 300 „ Rozliczenia zakupu „
Treść operacji Konto przeciwstawne
1. Akceptowane faktury dostawców za materiały, towary oraz wykonane usługi :
- pozostające do zapłaty 201
- zapłacone 101.130. 137.135. 139 ,224
2. Reklamacje , korekty podwyższające wartość fakturowanych dostaw
i usług, ( dowody własne lub dostawców ) 201
3 Faktury dotyczące zakupów sfinansowanych przez pracowników
z ich środków lub wcześniej pobranych sum do rozliczenia 234
4. Przedawnione zobowiązania za dostawy nie fakturowane 760
Zapisy strony Ma konta 300 „ Rozliczenia zakupu „
Treść operacji Konto przeciwstawne
1. Otrzymane z zakupu materiały przekazane do bezpośredniego
użycia 080, 400, 851.853
2.Wartość zafakturowanych usług obciążających koszty działalności :
- eksploatacyjnej 400
- inwestycyjnej ( środki trwale w budowie ) 080
- finansowanej z funduszy specjalnych 851
- pozostałej działalności operacyjnej 760

310 - "Materiały"- Konto 310 służy do ewidencji zapasów materiałów służących do prowadzenia działalności pomocniczej, inwestycyjnej i finanso­wo wyodrębnionej, w tym także opakowań i odpadków, znajdu­jących się w magazynach własnych i obcych, jak również we własnym i obcym przerobie.
Na stronie Wn konta 310 ujmuje się zwiększenie ilości i wartości stanu zapasu materiałów, a na stronie Ma - jego zmniejszenia.
Konto 310 może wykazywać saldo Wn, które wyraża stan zapa­sów materiałów, w cenach zakupu, nabycia lub w stałych .ce­nach ewidencyjnych.
Można zrezygnować z ujmowania na koncie 310 przychodów, i rozchodów materiałów, bieżąco odnosząc wartość zakupów materiałów w ciężar właściwego konta kosztów (Wn konto 400 "Koszty według rodzajów", Ma konta zespołu 1, 2, 3). Jednakże przy tej metodzie ewidencji pozostałość nie zużytych materiałów podlega zinwentaryzowaniu na ostatni dzień roku obrotowego. Spisane ilości podlegają wycenia . Wycenione pozostałości zapasów wykazuje się jako saldo W celu właściwego funkcjonowania funduszy dotyczących poszczególnych działalności z konta 310 tworzy się konta:
310.01 - materiały działalności bieżącej jednostki / 400/
310.02 - materiały działalności inwestycyjnej./ 011, 020 lub 080 /
310.03 - materiały działalności finansowo-wyodrębnionej
Zasady funkcjonowania powyższych kont są identyczne jak konta 310.
Konto 310 - służy do ewidencji zwiększenia wartości materiałów z tytułu zapłaty podatku dokonanej w formie niepieniężnej .
Na stronie Wn konta 310- 4 księguje się :
zapłatę podatku dokonaną przez przeniesienie własności rzeczy nie będącymi środkami trwałymi na rzecz jednostki samorządu terytorialnego , o którym mowa w art. 66 § 1 pkt 2 Ordynacji podatkowej w korespondencji ze stroną Ma konta 221 „ Należności z tytułu dochodów budżetowych .
konto 310 - 4 zamyka się saldem Wn oznaczającym wartość materiałów z tytułu zapłaty podatku .

Zapisy strony Wn konta 310 „ Materiały „
Treść operacji Konto przeciwstawne
1 . Przychód materiałów z zakupu od dostawców 101,130, 137, 135 , 201, 234, 300
2 Przychód materiałów użytkowych z likwidacji majątku trwałego lub inwestycji 080 , 760
3. Zwrot materiałów wydanych do zużycia :
- z działalności eksploatacyjnej 400
- z inwestycji ( środki trwałe w budowie ) 080
- z działalności finansowo wyodrębnionej , z funduszy specjalnych 851, 853
4 Zwiększenie zapasów materiałów na koniec roku o wartość ustalonych w inwentaryzacji
materiałów rozchodowanych a nie zużytych 400
.
Zapisy strony MA konta 310 „ Materiały „
Treść operacji Konto przeciwstawne
1.Rozchód materiałów przeznaczonych do zużycia :
- w działalności eksploatacyjnej 400
- w działalności inwestycyjnej 080
2. Rozchód materiałów z tytułu :
- sprzedaży 760
- niedoborów i szkód 240
- zdarzeń losowych 860
- nieodpłatne przekazanie 760

Zespół 4 – ‘’Koszty według rodzajów i ich rozliczanie’’
Konta zespołu 4 "Koszty według rodzajów i ich rozliczenie" słu­żą do ewidencji kosztów w układzie rodzajowym i ich rozliczenia.
Nie księguje się na kontach zespołu 4 kosztów finansowanych ­zgodnie z odrębnymi przepisami - z funduszy specjalnych i ce­lowych oraz kosztów inwestycji, pozostałych kosztów operacyj­nych, kosztów operacji finansowych i strat nadzwyczajnych.
400 - Koszty według rodzajów - konto 400 służy do ewidencji kosztów według rodzaju i ich rozliczenia. Na stronie WN konta 400 ujmuje się poniesione koszty , a na stronie MA - ich zmniejszenie.
Ewidencję analityczną prowadzi się według podziałek klasyfikacji budżetowej Ewidencja analityczna dostosowana do potrzeb planowania , analiz i sprawozdawczości.
Konto 400 może wykazywać w ciągu roku obrotowego saldo WN , które wyraża wysokość poniesionych kosztów . W korespondencji z kontem 640 “ Rozliczenie międzyokresowe kosztów” zmniejsza się poniesione koszty w okresach przejściowych - kosztów rozliczanych w czasie , które były ujęte na koncie 400 w wartości poniesionej. Pozostałe saldo konta 400 przenosi się w końcu roku obrotowego na konto 860 “ Straty i zyski nadzwyczajne oraz wynik finansowy”
Wypłata stypendiów z udziałem funduszy pomocowych będzie księgowana
Wn konto 400 . Ma konto 228 Sprawozdanie Rb 28 S Wn konto 228 , Ma konto 800
Zapisy strony Wn konta 400 „ Koszty według rodzajów „
Treść operacji Konto przeciwstawne
1. Amortyzacja wydanych do używania pozostałych środków trwałych
umarza się w 100 % ich wartości w miesiącu oddania do używania 072
2. Zużycie materiałów do działalności eksploatacyjnej 101, 130, 201
234, 300. 310

4. Niedobory i szkody uznane za zwiększające koszty 240
5. Zużycie energii według faktur :
- zapłaconych 101 , 130 ,
- do zapłacenia 201
6 Odebrane usługi :
- zapłacone 101 , 130, 132 ,
- do zapłacenia 201
7 Naliczone wynagrodzenia wg list płac lub umów cywilnoprawnych
i wystawionych na ich podstawie rachunków 231
8. Naliczone składki na ZUS i Fundusz Pracy 229
9. Odpisy na Zakładowy Fundusz Świadczeń Socjalnych 851
10.Podatki , opłaty administracyjne , cła - obciążają koszty 101, 225
11 Koszty podróży służbowych w tym również za przejazdy służbowe
samochodami stanowiącymi własność pracowników
- zapłacone 101 ,130,135
- naliczone do zapłaty 234,240
12 Koszty z rozliczeń międzyokresowych 640

401 - „ Amortyzacja „ - konto służy do ewidencji kosztów amortyzacji od środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych od których odpisy umorzeniowe są dokonywane stopniowo wg stawek amortyzacyjnych . Na stronie Wn konta 401 ujmuje się odpisy amortyzacyjne w korespondencji z kontem 071 Na stronie Ma konta 401 ujmuje się przeniesienie kosztów amortyzacji na wynik finansowy konto 860 „ Straty i zyski oraz wynik finansowy . Konto 401 może wykazywać w ciągu roku obrotowe saldo Wn, które wyraża wysokość poniesionych kosztów amortyzacji . Saldo konta 401 przenosi się w końcu roku obrotowego na konto 860 .

Zespół 6 - "Produkty"
Konto służy do rozliczenia poniesionych kosztów w czasie.

640 - Rozliczenia międzyokresowe kosztów- Konto 640 służy do ewidencji kosztów przyszłych okresów ( rozliczenia czynne ) oraz rezerw na wydatki przyszłych okresów ( rozliczenia bierne ) .
Na stronie Wn konta 640 ujmuje się koszty po­niesione w okresie sprawozdawczym, a dotyczące przyszłych okresów w korespondencji z kontem 101, 130, 200-1 ,
Na stronie Ma konta 640 ujmuje się przeksięgowanie poniesionych kosztów z roku poprzedniego , które dotyczyły roku bieżącego oraz zaliczenie ich do kosztów okresu sprawozdawczego według podziałek klasyfikacji budżetowej. .Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 640 powinna umożliwić ustalenie:
- wysokości kosztów zakupu, które podlegają rozliczeniu w czasie,
- wysokości innych rozliczeń międzyokresowych kosztów z dalszym podziałem według ich tytułów.
Saldo Wn konta 640 wyraża koszty przyszłych okresów, a saldo Ma - rezerwy na wydatki przyszłych okresów.
Zapisy strony Wn konta 640 „ Rozliczenia międzyokresowe kosztów „
Treść operacji Konto przeciwstawne
1. Koszty poniesione w danym okresie zakwalifikowane 130
do rozliczenia w przyszłych okresach
2 Koszty do rozliczenia w przyszłych okresach 400

Zespól 7 - "Przychody i koszty ich uzyskania"
Konta zespołu 7 "Przychody i koszty ich uzyskania" służą do ewi­dencji:
przychodów i kosztów ich uzyskania z tytułu operacji finanso­wych oraz pozostałych przychodów i kosztów operacyjnych,
8.podatków nie obciążających kosztów na koncie 400,
W jednostkach ustalających plany finansowe zgodnie z klasyfi­kacją budżetową ewidencję analityczną do przychodów ujętych na kontach zespołu 7 prowadzi się według po
Ponadto ewidencja analityczna powinna być dostosowana do potrzeb planowania, analizy i sprawozdawczości oraz obliczenia wpływów podatkowych..

750 - Przychody i koszty finansowe- Konto 750 służy do ewidencji przychodów z tytułu dochodów budżetowych i operacji finansowych .
Na stronie Wn konta 750 ujmuje się odpisy przychodów z tytułu dochodów budżetowych , odpisy lub zmniejszenia należności z tytułu podatków i opłat lokalnych oraz koszty operacji finansowych, jak od­setki za zwłokę w zapłacie zobowiązań (z wyjątkiem obciążają­cych inwestycje w okresie realizacji - Wn konto 080), dyskonto przy sprzedaży weksli, czeków obcych i papierów wartościo­wych, ujemne różnice kursowe (z wyjątkiem obciążających in­westycje w okresie realizacji - Wn konto 080); w korespondencji z kontami zespołu 0, 1 i 2 .
Na stronie Ma konta 750 ujmuje się przypisy przychodów z tytułu docho­dów budżetowych , przypisane podatki i opłaty lokalne , przypisane udziały dochodów z majątki Skarbu Państwa oraz kwoty należne z tytułu operacji finanso­wych, jak np. przychody ze sprzedaży papierów wartościowych, przychody z udziałów i akcji, dywidendy oraz odsetki od udzie­lanych pożyczek, dyskonto przy zakupie weksli, czeków obcych i papierów wartościowych oraz odsetki za zwłokę w zapłacie należności, dodatnie różnice kursowe (z wyjątkiem zaliczanych do przychodów przyszłych okresów - Ma konto 840 lub inwestycji Ma konto 080), w korespondencji z kontami zespołu 1, 2 i 840.
Dochody finansowe, których ewidencja jest prowadzona we­dług przepisów o rachunkowości podatkowych i niepodatko­wych dochodów budżetowych, są ujmowane na koncie 750 okresowo tj. w okresach sprawozdawczych .
Na koniec roku konto 750 nie wykazuje salda - przenosi się na konto 860.
Zapisy strony Wn konta 750 „ Przychody i koszty finansowa „
Treść operacji Konto przeciwstawne

1. Odpisy lub zmniejszenia należności z tytułu podatków i opłat lokalnych ,
Udziału w dochodach z majątku Skarbu Państwa , oraz należności
z operacji finansowych 221, 240
2. Należne podatnikowi odsetki z tytułu nieterminowego zwrotu nadpłaty podatku, 221
3. Zapłacone odsetki od zobowiązań 101, 130, 132
4 Ujemne różnice kursowe wyliczone na koniec kwartału dotyczące:
- należności 201,240
- środków pieniężnych w walutach obcych 139
5 Naliczone na koniec kwartału wymagalne odsetki od niezapłaconych
w terminie zobowiązań 201, 225, 229,240
6.Odpisy aktualizujące wartości naliczonych a niezapłaconych do dnia
Bilansowego odsetek od należności 290
7 Zmniejszenie wartości finansowanych aktywów trwałych w związku
z aktualizacją ich wartości 073
8. Przeniesienie na koniec roku osiągniętych przychodów finansowych 860
Zapisy strony Ma konta 750 „ Przychody i koszty finansowe „
Treść operacji Konto przeciwstawne
1. Przychody z tytułu finansowych dochodów budżetowych :
a) przypisanych jako należności 221

2. Odsetki od środków budżetowych na rachunkach bankowych 130 ,
3. Dodatnie różnice kursowe naliczone na koniec kwartału , 139,
4 Przypisanie wymagalnych odsetek należnych na koniec kwartału 201 ,221, 225, 229,
5 Przeniesienie na koniec roku kosztów operacji finansowych 860



760 „ Pozostałe przychody i koszty „ konto służy do ewidencji przychodów i kosztów niezwiązanych bezpośrednio ze zwykłą działalnością jednostki, w tym wszelkich innych przychodów niż podlegające ewidencji na kontach 700. 750 .
W szczególności na koncie 760 ujmuje się :
na stronie Ma przychody ze sprzedaży środków trwałych , wartości niematerialnych i prawnych i inwestycji ,
na stronie Ma pozostałe przychody operacyjne , do których zalicza się odpisane przedawnione zobowiązania , kary i grzywny , darowizny i nieodpłatnie otrzymanie środki obrotowe , a na stronie Wn pozostałe koszty operacyjne do których zalicza się w szczególności kary, grzywny , odpisane przedawnienia , umorzenie i nieściągnięte należności, utworzone rezerwy na należności od dłużników, koszty postępowania spornego i egzekucyjnego oraz nieodpłatnie przekazane środki obrotowe.
W końcu roku obrotowego przenosi się :
na stronę Ma konta 860 - przychody ze sprzedaży składników majątkowych ujmowanych na koncie 760 oraz pozostałe przychody operacyjne w korespondencji ze stroną Wn konta 760
Na koniec roku konto 760 nie wykazuje salda.
Zapisy strony Wn konta 760 „ Pozostałe przychody i koszty finansowe „
Treść operacji Konto przeciwstawne
1. Zapłacone lub naliczone kary , grzywny koszty postępowania sądowego 130, 201,240
2. Dokonanie odpisu aktualizującego wartości należności 290
3. Odpisane , przedawnione , umorzone należności z innych tytułów niż
dochody budżetowe na które nie dokonano odpisu aktualizującego 201, 231 ,234 .240
4. Wartość darowizn przekazanych nieodpłatnie rzeczowych aktywów
Obrotowych 310
5. Przeniesienie w końcu roku wartości pozostałych 860
Zapisy strony Ma konta 760 „ Pozostałe przychody i koszty finansowe „
Treść operacji Konto przeciwstawne
1. Przychody ze sprzedaży materiałów , środków trwałych
, inwestycji , wartości niematerialnych i prawnych 130 , 201, 240
2 Otrzymane odszkodowania , kary grzywny 130, 201, 234,240
3. Odpisanie przedawnionych zobowiązań 201, 231,234, 240
4. Otrzymanie nieodpłatnie lub w formie darowizn
a) materiały 310
b) środki pieniężne 101, 130, 132.
c) środki trwałe o niższej wartości 013
5 Przypadający na dany rok budżetowy należności
za sprzedane na raty środki trwałe 840
6.Przeniesienie na koniec roku pozostałych kosztów operacyjnych 860 .
761 - ”Pokrycie amortyzacji „ -służy do ewidencji wartości amortyzacji ujętej na koncie 401.Na stronie wn konta 761 ujmuje się przeniesienie salda konta na wynik finansowy, a na stronie Ma równowartość amortyzacji ujętej na koncie 401 , w korespondencji z kontem 800
W końcu roku obrotowego saldo konta 761 przenosi się na konto 860.
Zespól 8 - "Fundusze, rezerwy i wynik finansowy"
Konta zespołu 8 "Fundusze, rezerwy i wynik finansowy" służą do:
ewidencji funduszu jednostki oraz funduszy specjalnych,
ustalania wyniku finansowego,
ewidencji rozliczenia wyniku finansowego,
dotacji z budżetu ,
ewidencji rezerw i przychodów przyszłych okresów.

800 - Fundusz jednostki- Konto 800 służy do ewidencji równowartości majątku trwałego jednostki oraz majątku obrotowego w zakresie podstawowej działalności jednostki budżetowej oraz działalności inwestycyjnej i jego zmian.
Na stronie Wn konta 800 ujmuje się zmniejszenia funduszu, a na stronie Ma jego zwiększenia, zgodnie z odrębnymi przepisami regulującymi gospodarkę finansową jednostki.
Na stronie Wn konta 800 ujmuje się w szczególności:
1. przeksięgowanie straty bilansowej roku ubiegłego z konta 860 "Straty i zyski nadzwyczajne oraz wynik finansowy" (księ­gowanie w roku następnym pod datą przyjęcia sprawozdania finansowego),
2. przeksięgowanie zrealizowanych dochodów budżetowych z konta 222 "Rozliczenie dochodów budżetowych" (pod datą sprawozdania finansowego),
3. przeksięgowanie dotacji przekazanych przez jednostkę bu­dżetową z konta 810 "Dotacje budżetowe" (księgowanie w końcu roku obrotowego),
4. pokrycia amortyzacji podstawowych środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych -Ma 761
5. Wartość nieumorzoną rozchodowanych środków trwałych na skutek zużycia przekazanie nieodpłatnego , sprzedaży Ma 011 6. koszty dotyczące sprzedanych lub przekazanych nieodpłatnie inwestycji oraz koszt inwestycji bez efektów Ma 080
7. różnice aktualizacji środków trwałych ( obniżenie wartości ewidencyjnej brutto , zwiększenie
Wartości ewidencyjnej brutto )
Na stronie Ma konta 800 ujmuje się w szczególności:
1. przeksięgowanie zysku bilansowego roku ubiegłego z konta 860 "Straty i zyski nadzwyczajne oraz wynik finansowy" (księ­gowanie w roku następnym pod datą przyjęcia sprawozdania finansowego),
2. przeksięgowanie zrealizowanych wydatków budżetowych z konta 223 "Rozliczenie wydatków budżetowych" (pod datą sprawozdania finansowego),
3. wpływ środków z budżetu (dotacji) i innych środków przezna­czonych na finansowanie inwestycji,
3a roczne przeksięgowanie wydatków dokonanych przez jednostkę ze środków pomocowych w korespondencji z kontem 228
4. równowartość środków budżetowych wydatkowanych przez jednostkę budżetową na finansowanie j inwestycji ( zapis równoległy do zapłaty Wn 810 Ma 800 )
5 Zwiększenie dotychczasowej wartości środków trwałych w wyniku aktualizacji środków trwałych,
5. nieodpłatnie otrzymanie środków trwałych i inwestycji ,
.
Fundusz jednostki może ulegać zmianom także z innych przy­czyn, określonych każdorazowo w przepisach szczególnych. Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 800 powinna za­pewnić możliwość ustalenia przyczyn zwiększeń i zmniejszeń funduszu jednostki. W celu rozgraniczenia funduszu jednostki w zależności od poszczególnych rodzajów prowadzonej działalności tworzy się następujące rodzaje funduszy
Ewidencję szczegółową prowadzi się według powyższych funduszy.
Konto 800.01 800.02 i 800.03 , 800.05 wykazuje na koniec roku saldo Ma, które oznacza stan funduszu jednostki w środkach trwałych , w działalności inwestycyjnej oraz w wielkości funduszu obrotowego działalności podstawowej.

Zapisy strony Wn konta 800 „ Fundusz jednostki „
Treść operacji Konto przeciwstawne
1. Ujemny wynik finansowy roku ubiegłego ( pod datą przyjęcia sprawozdania) 860
2. Przeksięgowanie przekazanych przez jednostkę dochodów
budżetowych ( pod datą sprawozdania budżetowego ) 222
3. Przeksięgowanie przekazanych w danym roku dotacji budżetowych i
środków budżetowych wykorzystanych na inwestycje 810
4. Pokrycie amortyzacji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych 761
5 Zmniejszenie wartości środków trwałych na skutek aktualizacji ich wyceny. 011
6.Wartość sprzedanych i nieodpłatnie przekazanych
- środków trwałych ( w wartości nie umorzonej ) 011
- wartości niematerialnych i prawnych ( w wartości nie umorzonej ) 020
7. Wartość środków trwałych uznanych za niedobory niezawinione 240
8 Pokrycie amortyzacji podstawowych środków trwałych oraz wartości
niematerialnych i prawnych umarzanych stopniowo 761
9 Wyksięgowanie poniesionych kosztów na zaniechane inwestycje
( środki trwale w budowie ) 080

Zapisy strony Ma konta 800 „ Fundusz jednostki „
Treść operacji Konto przeciwstawne
1. Przeksięgowanie dodatniego wyniku finansowego roku ubiegłego
( pod datą przyjęcia sprawozdania ) 860
2. Przeksięgowanie zrealizowanych przez jednostkę wydatków
budżetowych ( pod datą sprawozdania budżetowego )
wydatków krajowych 223
wydatków z funduszy pomocowych lub refinansowanych
z funduszy pomocowych 228
3. Równowartość środków wydatkowanych na inwestycje :
- w jednostkach budżetowych 810
- w zakładach budżetowych 740
4 Zwiększenie wartości środków trwałych z tytułu aktualizacji ich wyceny 011
5 Otrzymanie nieodpłatnie z tytułu darowizny :
- środki trwałe 011
- inwestycje 080
6 Zwiększenie wartości środków trwałych na skutek zarządzonej
Aktualizacji wyceny ( wartość brutto ) 011

810 - Dotacje budżetowe oraz środki z budżetu na inwestycje - Konto 810 służy do ewidencji w jednostkach budżetowych:
dotacji przekazywanych z budżetu na finansowanie działal­ności podstawowej (dotacje podmiotowe,
przedmiotowe), oraz zakładów budżetowych,
- środków przekazywanych z budżetu na finansowanie inwe­stycji jednostek,
- dotacji celowych z budżetu na finansowanie inwestycji zakładów budżetowych,
- innych dotacji przekazywanych z budżetu/ np. dla organizacji pozarządowych/.
Na stronie Wn konta 810 ujmuje się: Konto przeciwstawne
1.dotacje przekazane dla zakładów budżetowych oraz na inne cele
wskazane w ustawie o finansach publicznych , które na podstawie
odrębnych przepisów zostały uznane za wykorzystane i rozliczone 224
2 Równowartość dokonanych wydatków inwestycyjnych
objętych planem finansowym urzędu 800
Na stronie Ma konta 810 ujmuje się:
- przeksięgowanie w końcu roku obrotowego rocznej sumy dotacji
przekazanych i wydatków na sfinansowanie własnych inwestycji 800

Ewidencję analityczną do konta 810 prowadzi się według jednostek , którym przekazano dotacje oraz według podziałek klasyfikacji budżetowej.

Na koniec roku konto 810 nie wykazuje salda.
840 - Rezerwy i przychody przyszłych okresów - Konto 840 służy do ewidencji:
przychodów zaliczanych do przyszłych okresów oraz innych rozliczeń międzyokresowych
i rezerw na przyszłe zobowiązania.
Na stronie Ma konta 840 ujmuje się utworzenie i zwiększenie re­zerwy, a na stronie Wn - ich zmniejszenie lub zaliczenie ich do przychodów danego roku obrotowego.
Ponadto na stronie Ma konta 840 ujmuje się powstanie i zwięk­szenia przychodów przyszłych okresów, a na stronie Wn - rozli­czenie przychodów przyszłych okresów przez ich zaliczenie do przychodów roku obrotowego lub zysków nadzwyczajnych.
Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 840 powinna za­pewnić możliwość ustalenia stanu:
- rezerwy. oraz przyczyn jej zwiększeń i zmniejszeń,
- przychodów przyszłych okresów z poszczególnych tytułów oraz przyczyn ich zwiększeń i zmniejszeń.
Konto 840 może wykazywać saldo Ma, które oznacza stan re­zerw i przychodów przyszłych okresów.
Zapisy strony Wn konta 840 „ Rezerwy i rozliczenia między okresowe przychodów”
Treść operacji Konto przeciwstawne
1. Rozwiązanie lub zmniejszenie rezerwy wskutek ustania
przyczyny z powodu której ją utworzono 750 ,760 860

2. Rozliczenie lub zmniejszenie uprzednio utworzonych
rezerw w związku z powstaniem zobowiązań na które
je utworzono 201 ,234 , 240

3.Przeksięgowanie równowartości części długoterminowych
należności budżetowych podlegających spłacie w danym roku 750 , 760


Zapisy strony Ma konta 840 „ Rezerwy i rozliczenia między okresowe przychodów”
Treść operacji Konto przeciwstawne

1. Utworzenie lub zmniejszenie rezerwy na przyszłe zobowiązania
w ciężar kosztów :
- pozostałych kosztów 760
- kosztów finansowych 750
- strat nadzwyczajnych 860
2. Wpłaty z tytułu przychodów przyszłych okresów 101.131 ,132
3. Faktury wystawione z tytułu otrzymanych zaliczek, zadatków,
i przedpłat na poczet przyszłych okresów dostaw i usług 201, 234, 240
4.Przypisanie długoterminowych należności budżetowych podlegających 226
zapłacie w latach następnych .


851 - Zakładowy fundusz świadczeń socjalnych - Konto 851 służy do ewidencji stanu oraz zwiększeń i zmniejszeń zakładowego funduszu świadczeń socjalnych.
Środki pieniężne tego funduszu, wyodrębnione na specjalnym rachunku bankowym , ujmuje się na koncie 135 “ Rachunki środków funduszy specjalnych”. Pozostałe środki majątkowe ujmuje się na odpowiednich kontach działalności podstawowej jednostki / z wyjątkiem kosztów i przychodów podlegających sfinansowaniu z funduszu/.
Ewidencja szczegółowa do konta 851 powinna pozwolić na wyodrębnienie :
stanu zwiększeń i zmniejszeń zakładowego funduszu świadczeń socjalnych z podziałem według
źródeł zwiększeń i kierunków zmniejszeń,
- wysokości poniesionych kosztów i wysokości uzyskanych przychodów przez poszczególne rodzaje
działalności socjalnej.
Saldo konta 851 wyraża stan zakładowego funduszu świadczeń socjalnych .
Zapisy strony Wn konta 851 „ Zakładowy fundusz świadczeń socjalnych „
Treść operacji Konto przeciwstawne
1. Koszty związane z prowadzoną przez jednostkę działalnością socjalną :
- zapłacone 101,135
ujęte jako zobowiązania z tytułu :
- dostaw i usług 201,
- zwrotu pracowników pokrytych przez nich kosztów 234
- pobranych materiałów , jeżeli rozchodami tymi
obciążone były koszty 400
- koszty z tytułu :
- umorzonych pożyczek z ZFŚS 234
- naliczonych , zapłaconych kar i odsetek
za nieterminową zapłatę 201, 240 , 101 135
- odpisy aktualizujące należności wątpliwe tego funduszu
( dokonane na dzień bilansowy ) 290
Zapisy strony Ma konta 851 „ Zakładowy fundusz świadczeń socjalnych „
Treść operacji Konto przeciwstawne
1 Odpisy za ZFSS 135 , 240
2, Środki otrzymane od innych jednostek z tytułu
udziału w pokrywaniu kosztów działalności wspólnej 135 , 201
3. Odsetki bankowe naliczone od stanu środków na rachunku bankowym , 135
4. Przypisane odsetki od pożyczek udzielonych pracownikom na cele mieszkaniowe 234
5. Zmniejszenie odpisu aktualizującego należności w przypadku ustania przyczyny 290
dla której dokonano odpisu
853 - Fundusze pozabudżetowe- Konto 853 służy do ewidencji stanu, zwiększeń i zmniejszeń fun­duszy pozabudżetowych (np. funduszy celowych).
Na stronie Wn konta 853 ujmuje się koszty oraz inne niż koszty zmniejszenia funduszy, a na stronie Ma - przychody oraz pozo­stałe funduszy.
Ewidencja szczegółowa do konta 853 powinna pozwolić na ustalenie zwiększeń i zmniejszeń oraz stanu każdego z funduszy oddzielnie/ powiatowego i gminnego funduszu ochrony środowiska i gospodarki wodnej oraz powiatowego funduszu geodezji i kartografii/. Saldo Ma konta 853 wyraża stan funduszy pozabu­dżetowych.
Zapisy strony Wn konta 853 „ Fundusze pozabudżetowe „
Treść operacji Konto przeciwstawne
1 Koszty działalności obciążające fundusze :
- sfinansowane 101, 135
- ujęte jako zobowiązania 201
2. Odpisane należności umorzone , niedobory i szkody uznane za niezawinione 201,240
Zapisy strony MA konta 853 „ Fundusze pozabudżetowe „
Treść operacji Konto przeciwstawne
1. Wpływy środków na zwiększenie funduszy , oprocentowane środki
na rachunkach bankowych 135
2. przychody z działalności realizowanej w ramach funduszy pozabudżetowych :
- wpłacone 101,135
- należne na podstawie faktur lub innych dowodów 201, 240
3. Przedawnione zobowiązania 201, 234,240

854- Fundusze pozabudżetowe- PFRON- konto 854 służy do ewidencji stanu zwiększeń i zwiększeń funduszu PFRON.
Na stronie MA konta ujmuje się :
- wpływy środków z PFRON
- oraz wpływ zwróconych pożyczek udzielonych z funduszu.
Na stronie WN konta 854 ujmuje się :
przelewy środków finansowych na działalność określoną w przepisach.
Ewidencja szczegółowa do konta 854 umożliwia ustalenie stanu środków przyznanych i wykorzystanych na każdy program tym celu tworzy się konta analityczne
Na koniec roku konto 854 wykazuje saldo wyrażające stan nie wydatkowanych środków finansowych na działalność funduszu PFRON.

Zapisy strony Wn konta 854 „ Fundusze pozabudżetowe „
Treść operacji Konto przeciwstawne
1 Koszty działalności obciążające fundusze :
- sfinansowane 101, 135
- ujęte jako zobowiązania 240
2. Odpisane należności umorzone , niedobory i szkody uznane za niezawinione 201, 240

Zapisy strony MA konta 853 „ Fundusze pozabudżetowe „
Treść operacji Konto przeciwstawne
1. Wpływy środków na zwiększenie funduszy ,oprocentowane
środki na rachunkach bankowych 135
2. przychody z działalności realizowanej w ramach funduszy pozabudżetowych :
- wpłacone 101,136
- należne na podstawie faktur lub innych dowodów 201, 240
3. Przedawnione zobowiązania 201, 234,240

855 - Fundusz mienia zlikwidowanych jednostek- Konto 855 służy do ewidencji równowartości mienia zlikwidowa­nych przedsiębiorstw państwowych, komunalnych lub innych jednostek organizacyjnych, przejętego przez organy założyciel­skie.
Na stronie Wn ujmuje się zmniejszenia funduszu z tytułu sprzedaży mienia. lub jego likwidacji, a na stronie Ma - stan funduszu jego zwiększenia o równowartość mienia zlikwidowanych przedsiębiorstw lub innych jednostek organizacyjnych, ustaloną na podstawie bilansów tych jednostek, w korespondencji z kon­tem 015.
Saldo Ma konta 855 wyraża stan funduszu mienia zlikwidowa­nych przedsiębiorstw lub innych jednostek organizacyjnych, przejętego przez organ założycielski , a nie prze­kazanego spółkom, innym jednostkom organizacyjnym lub nie przejętego na własne potrzeby lub wartość mienia sprzedanego ale jeszcze nie spłaconego.

Zapisy strony Wn konta 855 „ Fundusze mienia zlikwidowanych jednostek
Treść operacji Konto przeciwstawne
1. Wartość mienia sprzedanego ( pod datą zapłaty całości lub
raty zapis równoległy Wn 130 Ma 760 ) 226
2. Wartość mienia zlikwidowanego 015
3. Wartość mienia przejętego na potrzeby własne jednostki
założycielskiej lub nadzorującej 015

Zapisy strony Ma konta 855 „ Fundusze mienia zlikwidowanych jednostek
Treść operacji Konto przeciwstawne
1. Wartość bilansowa mienia przejętego przez organ założycielski
po zlikwidowanej jednostce organizacyjnej 015

2 Zwiększenia wartości mienia przejętego po zlikwidowanych
jednostkach do sumy wynikającej z umowy 015


860 - Straty i zyski nadzwyczajne oraz wynik finansowy- Konto 860 służy do ustalania wyniku finansowego jednostki oraz bieżącej ewidencji strat i zysków nadzwyczajnych.
W ciągu roku obrotowego jednostki ujmują na stronie Wn konta 860 straty nadzwyczajne, a na stronie Ma-zyski nadzwyczajne:
W końcu roku obrotowego pod datą 31 grudnia księguje się na stronie Wn konta 860 się sumę:
- poniesionych kosztów, w korespondencji z kontem 400, 401
- wartości sprzedanych towarów i materiałów w cenie zakupu lub nabycia, z kontem 700 , 760
- kosztów operacji finansowych ,w korespondencji z kontem 750
- pozostałych kosztów operacji w korespondencji z kontem 760.
Na stronie Ma konta 860 ujmuje się w końcu roku obrotowego sumę:
- uzyskanych przychodów, w korespondencji z poszczególny­mi kontami zespołu 7,

- pokrycie kosztów amortyzacji w korespondencji z kontem 761
Saldo konta 860 wyraża na koniec roku obrotowego wynik finan­sowy jednostki, saldo Wn - stratę netto, saldo Ma - zysk netto. Saldo przenoszone jest. w roku następnym pod datą przyjęcia sprawozdania finansowego na konto 800 –3 "Fundusz obrotowy "

Zapisy strony Wn konta 860 „ Straty i zyski nadzwyczajne oraz wynik finansowy „
Treść operacji Konto przeciwstawne
1.Ujęcie szkód spowodowanych zdarzeniami losowymi
( pożarem, powodzią lub innymi wypadkami ) 011,080,310,

2. Ustalenie wyniku finansowego w końcu roku
- przeniesienie poniesionych kosztów 400
- przeniesienie kosztów amortyzacji 401
- przeniesienie wartości sprzedanych materiałów w cenie
-przeniesienie wartości w cenach zakupu lub nabycia sprzedanych :
- wyposażenia 700
- materiałów 760
- przeniesienie kosztów operacji finansowych 750
- przeniesienie pozostałych kosztów operacyjnych 760
- przeniesienie podatków i obowiązujących zmniejszeń
wyniku finansowego 870
3. Przeksięgowanie dodatniego wyniku finansowego (zysku netto )
z ubiegłego roku pod datą przyjęcia sprawozdania . 800

Zapisy strony Ma konta 860 „ Straty i zyski nadzwyczajne oraz wynik finansowy „
Treść operacji Konto przeciwstawne
I Obroty w ciągu roku
1. Otrzymane odszkodowanie od towarzystw ubezpieczeniowych 130 , 132
1.a Przyznane odszkodowanie z tytułu strat 240

II. Ustalenie wyniku finansowego w końcu roku :
- przeniesienie przychodów finansowych 750
- przeniesienie pozostałych przychodów 760

- przeniesienie pokrycia kosztów amortyzacji 761

2. Przeksięgowanie ujemnego wyniku finansowego ( straty netto ) za roku
ubiegły pod datę przyjęcia sprawozdania finansowego 800




II KONTA POZABILANSOWE.
970 Wydatki strukturalne
980 „ Plan finansowy wydatków budżetowych służy do ewidencji planu finansowego wydatków budżetowych dysponenta środków budżetowych
Na stronie Wn konta 980 ujmuje się plan finansowy wydatków budżetowych oraz jego korekty.
Na stronie Ma konta 980 ujmuje się :
1. równowartość zrealizowanych wydatków budżetowych ,
2. wartość planu niewygasających wydatków budżetowych do realizacji w roku następnym ,
3. wartość niezrealizowanych wydatków , które były w planie .
Ewidencja szczegółowa do konta jest prowadzona w szczegółowości do planu finansowego
wydatków budżetowych
Konto 980 na koniec roku nie wykazuje salda.
981 „Plan finansowy wydatków niewygasających
Konto 981 służy do ewidencji planu finansowego wydatków niewygasających dysponenta środków budżetowych . wydatków.
Na stronie Wn konta 981 ewidencjonuje się wartości ujęte w zatwierdzonym na dany rok planie finansowym niewygasających wydatków ..

Na stronie Ma konta 981 ujmuje się :
1. równowartość zrealizowanych wydatków , obciążających plan finansowy
niewygasających wydatków budżetowych ,
2. wartość planu niewygasających wydatków w części niezrealizowanej lub wygasłych .

Ewidencję szczegółową do konta 981 prowadzi się w szczegółowości planu niewygasających wydatków budżetowych .
Konto 981 nie powinno wykazywać salda na koniec roku .

998 - „ Zaangażowanie wydatków budżetowych roku bieżącego” służy do ewidencji prawnego zaangażowanie wydatków budżetowych ujętych w planie finansowym jednostki budżetowej danego roku budżetowego.
Na stronie Wn konta 998 ujmuje się :
- równowartość sfinansowanych wydatków budżetowych w danym roku budżetowym,
- równowartość zaangażowanych wydatków , które będą obciążały wydatki roku następnego .
Na stronie Ma konta 998 ujmuje się zaangażowanie wydatków , czyli wartość umów , decyzji i innych postanowień , których wykonanie spowoduje konieczność dokonania wydatków budżetowych w roku bieżącym.
Ewidencja szczegółowa do konta 998 prowadzona jest według podziałek klasyfikacyjnych planu finansowego.
Na koniec roku konto 998 nie wykazuje salda.

999 - „ Zaangażowanie wydatków budżetowych przyszłych lat „ konto służy do ewidencji prawnego zaangażowania wydatków budżetowych przyszłych lat.
Na stronie Wn konta 999 ujmuje się równowartość zaangażowanych wydatków budżetowych w latach poprzednich a obciążających plan finansowy roku bieżącego jednostki budżetowej.
Na stronie Ma konta 999 ujmuje się wysokość zaangażowania wydatków lat przyszłych . Ewidencja szczegółowa do konta 999 prowadzona jest według podziałek klasyfikacyjnych planu finansowego. Na koniec roku konto 999 może wykazywać saldo Ma oznaczające zaangażowanie wydatków budżetowych lat przyszłych.


293 – Zobowiązania wekslowe – konto 293 służy do ewidencji zobowiązań wekslowych stanowiących zabezpieczenie umów na długoterminowe kredyty bankowe oraz
zabezpieczenia umów na dofinansowanie ze środków pomocowych Unii Europejskiej .
Na stronie WN konta 293 ujmuje się udzielone zabezpieczenie w formie weksla in blanco , a na stronie MA dokonane spłaty kredytów długoterminowych
. Saldo konta WN oznacza stan udzielonych zabezpieczeń wekslowych .
Prowadzona ewidencja udzielonych zabezpieczeń oraz wygaśnięnia zobowiązań wekslowych powinna umożliwić ustalenie zadłużenia według wartości poszczególnych instytucji.


011-10 Środki trwałe w zarządzie- konto służy do ewidencji wartości środków trwałych przekazanych jednostkom podległym w zarząd .
Ewidencja szczegółowa powinna umożliwić ustalenie według poszczególnych jednostek wartości przekazanego majątku. Konto 011-10 wykazuje saldo WN oznaczające wartość przekazanego majątku w zarząd.

011-20 Środki trwałe oddane w nieodpłatne użytkowanie - konto służy do ewidencji wartości środków trwałych przekazanych podmiotom w nieodpłatne użytkowanie .
Ewidencja szczegółowa powinna umożliwić ustalenie wartości przekazanego majątku

011-30 „ Środki trwałe przekazane w odpłatne użytkowanie - konto służy do ewidencji wartości środków trwałych przekazanych podmiotom w odpłatne użytkowanie .
Ewidencja szczegółowa powinna umożliwić ustalenie wartości przekazanego majątku.

- wyeliminowano sprzeczności w planie kont w zakresie regulacji odnoszących się do
ewidencji pozabilansowej

090 Obce środki trwałe konto służy do ewidencji obcych środków trwałych przekazanych na podstawie umowy użyczenia przez jednostki zewnętrzne . .

























Załącznik Nr 4
do Zarządzenia Nr 46 /09
Prezydenta Miasta Łomży
z dnia 31 marca 2009 roku

PLAN KONT DLA PROWADZENIA EWIDENCJI
PODATKÓW I OPŁAT DLA ORGANÓW PODATKOWYCH.

Plan kont dla prowadzenia ewidencja podatków i opłat jest integralną częścią ewidencji księgowej Urzędu skupiający konta syntetyczne ujęte w planie kont dla budżetu miasta oraz w planie kont jednostki budżetowej.

I WYKAZ KONT SYNTETYCZNYCH.

101- Kasa -służy do ewidencji gotówki , którą podatnicy regulują swoje zobowiązania w kasie Urzędu ujmowany w urządzeniach księgowych jednostki budżetowej.
Na stronie WN konta 101 księguje się: Konta przeciwstawne
wpływy gotówki z tytułu podatków i opłat lokalnych Ma 240 - 2 Należności z tytułu
dochodów budżetowych ,
wpływ gotówki z rachunku bieżącego urzędu
do kasy z przeznaczenie na zwrot nadpłat oraz
ich oprocentowania Ma 240 - 2 Rozliczenie kasy,
Na stronie Ma konta 101 księguje się: Konta przeciwstawne
odprowadzenia zainkasowanej gotówki z tytułu Wn 240 - 2 Rozliczenie kasy
podatków i opłat na rachunek bankowy dochodów

Do ewidencji wpłat gotówkowych i ich odprowadzenia służy raport kasowy
dochodów oznaczany literą “ D “ oraz kolejnym numerem.
Konto syntetyczne w jednostce budżetowej Urzędu Miasta 130
w zakresie podatków i opłat lokalnych oraz opłat niepodatkowych
Konta 130- 10n rachunek pomocniczy jednostki budżetowej
służy do ewidencji gromadzonych przez urząd wpływów dochodów budżetowych i zwrotów z
tytułu podatków i opłat oraz operacji pieniężnych dokonywanych na bankowym rachunku bieżącym
budżetu.
Na stronie WN konta 130 10n ujmuje się
a)wpływy z tytułu podatków wpłacane na rachunek bieżący urzędu w korespondencją
ze stroną Ma konta 221 Należności z tytułu dochodów budżetowych
Na stronie Ma konta 130 10n księguje się rozchody środków pieniężnych zgromadzone
na tym koncie ::
a) przekazanie środków finansowych na rachunek dochodów budżetu konto 222
b) zwroty podatnikom nadpłaty oraz ich oprocentowania w korespondencji ze stroną Wn
konta 221 Należności z tytułu dochodów budżetowych .
c ) zwroty podatnikom wpłat będących kwotami nienależnymi w korespondencji ze
stroną konta 221

Konta analityczne

1a ) dochody z tytułu podatku od nieruchomości 130 101
1b ) dochody z tytułu pozostałych podatków w tym : 130 102
w tym : 1) od środków transportowych
2) z tytułu podatku rolnego
3) z tytułu podatku leśnego
1c) dochody z nieruchomości gminnych w tym : 130 103
1) z tytułu opłaty za wieczyste użytkowanie
2) z tytułu trwałego zarządu nieruchomości komunalnej
3) z tytułu przekształcenia prawa wieczystego użytkowanie
w prawo własności majątku komunalnego
4) z tytułu najmu i dzierżawy
5) z tytułu sprzedaży gruntów i lokali komunalnych
6) z tytułu scaleń
1d) dochody z tytułu opłaty skarbowej 130 104
1e) dochody z tytułu opłat lokalnych ( przypisanych ) 130 105
1) z zajęcia pasa drogowego
2) mandatów Straży Miejskiej
3) opłaty targowej
4 zajęcie pasa drogowego
1f). pozostałe dochody z tytułu opłat lokalnych ( nieprzypisanych ) 130 106

Dochody nieprzypisane w gminy stanowią - czynsze z najmu , koncesje alkoholowe dokumentacja przetargowa , opłaty za wpis do ewidencji działalności gospodarczej, udział w realizacji zwrotu podatku akcyzowego , ,odsetki bankowe ,różne wpływy , przychody z wysypiska Miastkowo , podatek VAT
Tytuły dochodów nieprzypisanych w powiecie - opłata za dowody osobiste , opłata za informacje adresowe, opłaty ewidencyjne , opłaty rejestracyjne , opłaty komunikacyjne,
za wydanie kart wędkarskich , częściowej odpłatności za pensjonariuszy .


2) Dochody z majątku Skarbu Państwa w tym 130 107

2a) dochody z tytułu opłat za wieczyste użytkowanie majątku
skarbu państwa
2.b) dochody z tytułu przekształcenia prawa wieczystego użytkowania
majątku skarbu państwa w prawo własności
2,c) dochody z tytułu najmu i dzierżawy majątku skarbu państwa
w tym z tytułu najmu majątku skarbu państwa
z tytułu dzierżawy majątku skarbu państwa
2,d. dochody z tytułu trwałego zarządu skarbu państwa



140- Krótkoterminowe papiery wartościowe i inne środki pieniężne -
konto służy do ewidencji środków pieniężnych znajdujących się w drodze , tj.
wpłaconych w okresie kończącym okres sprawozdawczy a które wpływają na
rachunek bankowy Urzędu dopiero w następnym kwartale.
Na stronie MA konta księguje się wpływy środków pieniężnych w drodze na
rachunek bankowy , pod datą wyciągu bankowego w korespondencji ze stroną WN
konta 133 - Rachunek bieżący budżetu.
Na stronie Wn konta 140 księguje się Konta przeciwstawne
1)- z kasy w celu przekazania na rachunek Ma 101 kasa
bieżący urzędu
2) z rachunku bieżącego urzędu w celu Ma 130 10n Rachunek bieżący
przekazania do kasy
Na stronie MA konta 140 księguje się Konta przeciwstawne
przekazanie środków pieniężnych w drodze :
1. na rachunek bieżący urzędu Wn konta 130 .10n
2). do kasy w korespondencji Wn 101 Kasa

221- Należności z tytułu dochodów budżetowych - służy do ewidencji
rozrachunków należności jednostek budżeto­wych z tytułu dochodów budżetowych, których termin
płatności przypada na dany rok budżetowy.
1 ) z podatnikami z tytułu należności i wpłacanych przez nich podatków , które podlegają
przypisywaniu na ich kontach ,
2) z inkasentami z tytułu pobieranych przez nich opłat lokalnych ,
3) z jednostkami budżetowymi z tytułu potrącenia ,
4) z bankami z tytułu nieprzekazanych wpłat ,
5 ) z innymi podmiotami - podatnikami dla danego podatku lub dla których
Prezydent Miasta Łomża jako organ podatkowy nie jest właściwy ,
6) wpływów do wyjaśnienia
Na stronie Wn konta 221 Należności z tytułu dochodów budżetowych
księguje się : Konta przeciwstawne
a) przypisy należności Ma 750 Przychody i koszty finansowe
b) odsetki za zwłokę i inne należności uboczne
w kwocie wpłaconej na podstawie dokumentu wpłaty Ma 750 Przychody i koszty finansowe
c ) zwroty nadpłat jeżeli następuje na rachunek podatnika Ma 130 .10n Rachunek

d) wpłaty należnego podatnikom oprocentowania
za nieterminowy zwrot nadpłaty :
Zapisu dokonuje się na podstawie dokumentu wypłaty
a) jeżeli zwrot następuje na rachunek bieżący podatnika Ma 130 10n
e przypis zaliczek wpłacanych przez podatników
na poczet należności bez wezwania Urzędu , Ma 750 Przychody
księguje się w kwocie wpłat dokonywanych i koszty finansowe
na poszczególne okresy.

Na stronie Ma konta 221 Należności z tytułu dochodów budżetowych
księguje się : Konto przeciwstawne
1. odpisy należności Wn 750 Przychody i koszty finansowe
2. odpisy z tytułu należnego podatnikom oprocentowania
za nieterminowy zwrot nadpłaty. Wn 750 Przychody i koszty finansowe
3. wpłaty dokonywane przelewem lub za pośrednictwem poczty Banku
Wn 130 10n Rachunek bieżący Urzędu .

Konta przeciwstawne

4 wygaśniecie zobowiązania podatkowego wskutek przeniesienia
własności rzeczy lub praw majątkowych na rzecz
Miasta Łomża o którym mowa w art. 66 § 1 pkt 2 Ordynacji
podatkowej
- przy przeniesieniu własności rzeczy będących środkami Wn 011 Środki trwałe
trwałymi
- przy przeniesieniu własności praw majątkowych Wn 020 Wartości
niematerialne i prawne
- przy przeniesieniu własności rzeczy nie będących
środkami trwałymi ani prawami majątkowymi Wn 310 Materiały

5. wygaśnięcie zobowiązania podatkowego wskutek Wn 221 należności z tytułu
potrącenia o którym mowa w art. 65 § 1 Ordynacji dochodów budżetowych
podatkowej

6. Zapłata dokonywana za pośrednictwem banku , który
obciążył rachunek bieżący podatnika z tytułu zapłaty Wn 221 Należności z tytułu
podatku ale nie przekazał tych środków na rachunek dochodów budżetowych
urzędu
Konta szczegółowe - w ramach syntetycznego konta 221 Należności z tytułu dochodów budżetowych służą do księgowania rozrachunków
z poszczególnymi podatnikami z tytułu należnych i wpłaconych przez nich podatków i opłat podlegających przypisaniu na ich kontach a także z innymi
podmiotami
Na stronie Wn konta szczegółowego księguje się :
a)przypisy należności
b)odsetki za zwłoką i inne należności uboczne w kwocie wpłaconej
c)zwrot nadpłat,
d)wypłatę należnego podatnikowi oprocentowania za nieterminowy zwrot nadpłaty ..
Na stronie Ma konta szczegółowego księguje się :
a)odpisy należności ,
b)odpisy z tytułu należnego podatnikowi oprocentowania za nieterminowy
zwrot nadpłaty .
c) wpłaty dokonane na bieżący rachunek Urzędu Miasta .
d) wpłaty dokonane do kasy Urzędu Miasta
e wygaśnięcie zobowiązania podatkowego przez przeniesienie rzeczy lub praw
majątkowych na rzecz Miasta Łomża o których mowa w art. 65 § 1 oraz
w art. 66 § 1 pkt. 2 ustawy Ordynacja podatkowa .,
f0 zapłatę dokonaną na pośrednictwem banku , który obciążył rachunek bieżący
podatnika , ale nie przekazał tych środków na rachunek bieżący Urzędu Miasta.

.
222 - Rozliczenie dochodów budżetowych- Konto 222 służy do rozliczenia jednostki budżetowej z tytułu z re­alizowanych dochodów budżetowych. nieprzypisanych
Na stronie Wn konta 222 ujmuje się w okresach miesięcznych dochody budżetowe przela­ne na rachunek dochodów budżetowych / na rachunek bieżący budżetu gminy / na podstawie sporządzanych zestawień zbiorczych dochodów nieprzypisanych w korespondencji z kon­tem zespołu 7 oraz zestawień zbiorczych uzyskanych dochodów przypisanych , które wpłynęły na rachunek bieżący budżetu gminy w korespondencji z kontem 221 “Należności z tytułu dochodów budżetowych “
Na stronie Ma konta 222 ujmuje się roczne przeniesienia, na podstawie sprawozdań finansowych, zrealizowanych dochodów budżetowych na konto 800 - 3 "Fundusz zasadniczy - obrotowy".



226 Długoterminowe należności budżetowe - ewidencjonuje się należności budżetowe , które zostały zabezpieczone hipoteką lub zestawem skarbowym
Na stronie Wn konta 226 księguje się : Konta przeciwstawne
- należności zabezpieczone hipoteką lub Ma 221 Należności z tytułu
zastawem skarbowym dochodów budżetowych
Na stronie Ma konta 226 księguje się
- zmniejszenie należności w wyniku dokonanej wpłaty Ma 130 1nn Rachunek pomocniczy
dochodów jednostki budżetowej

011 Środki trwałe - ewidencjuje się zwiększenie wartości środków trwałych z tytułu wygaśnięcia zobowiązania podatkowego wskutek przeniesienia własności rzeczy
lub praw majątkowych
Na stronie Wn konta 011 księguje się Konto przeciwstawne
- wygaśnięcie zobowiązania podatkowego
o którym mowa w art. 66 § 1 pkt 2 Ordynacja podatkowa Ma 221 Należności
z tytułu dochodów budżetowych
020 Wartości niematerialne i prawne - ewidencjuje się zwiększenie wartości niematerialnych i prawnych z tytułu wygaśnięcia zobowiązania podatkowego
Na stronie Wn konta 020 księguje się Kona przeciwstawne
- wygaśnięcie zobowiązań podatkowych
o którym mowa w art. 66 § 1 pkt. 2 Ma 221 Należności z tytułu
dochodów budżetowych
310 Materiały - ewidencjuje się na zwiększenie wartości materiałów z tytułu
wygaśnięcia zobowiązania podatkowego wskutek przeniesienia własności rzeczy lub praw majątkowych na rzecz Miasta Łomża
Na stronie Wn konta 310 księguje się Konto przeciwstawne
- wygaśniecie zobowiązania podatkowego Ma konto 221 Należności
wskutek przeniesienia własności rzeczy z tytułu dochodów budżetowych
nie będących środkami trwałymi
lub praw majątkowych na rzecz Miasta Łomża
o którym mowa w art.. 66 § 1 pkt.2 w ustawie
Ordynacja podatkowa .
750 - Przychody i koszty finansowe służy do ewidencji przychodów budżetowych z tytułu podatków i opłat lokalnych
Na stronie Wn konta 750 księguje się : Konta przeciwstawne
a) odpisy z tytułu podatków Ma 221 Należ. z tyt. doch. budż b) odpisy z tytułu należnego podatnikowi Ma 221
oprocentowania za nieterminowy zwrot nadpłaty
Na stronie Ma konta 750 księguje się
a) przypisy z tytułu podatków i opłat lokalnych Wn 221 Należ,z tyt.doch. budż.
b) odsetki za zwłokę i ine należności uboczne
w kwocie wpłaconej na podstawie
dokumentu wpłaty. Wn 221


133 -Rachunek bieżący budżetu - służy do ewidencji gromadzonych przez
urząd wpływów dochodów budżetowych oraz operacji pieniężnych dokonywanych na bankowym
rachunku bieżącym budżetu.
Zapisy księgowe dokonywane są wyłącznie na podstawie dowodów
bankowych. W razie stwierdzenia błędu w dowodzie bankowym księguje się
sumy zgodnie z wyciągiem bankowym , natomiast różnicę wynikającą z błędu
odnosi się na konto 224 jako “ sumy do wyjaśnienia “. Różnicę tę wyksięgowuje
się na podstawie dokumentu bankowego zawierającego sprostowanie błędu.
Na stronie WN ujmuje się wpływy pieniężne:
- z tytułu podatków i opłat na rachunek bieżący budżetu w korespondencji z
kontem 222” Rozliczenie dochodów budżetowych lub kontem 224 na którym ewidencjonowane
są przekazywane dochody realizowane przez Urząd Skarbowy,
Na stronie MA konta 133 księguje się rozchody środków pieniężnych
zgromadzonych na tym koncie ujmuje się:
- zwroty nadpłat za pośrednictwem banku w korespondencji z kontem 224 lub
901- dochody budżetowe
- zwroty podatnikom za pośrednictwem banku wpłat będących kwotami
nienależnymi w korespondencji z kontem 901 - dochody budżetowe.
:

901 - Dochody budżetu-- służy do ewidencji osiągniętych dochodów budżetu ujmowanych w planie kont budżetu miasta.
Na stronie WN konta 901 ujmuje się przeniesienie , w końcu roku , sumy osiągniętych
przez gminę i powiat dochodów budżetu na konto 960.
Na stronie MA konta 901 ujmuje się dochody budżetu;
-na podstawie finansowych sprawozdań jednostek budżetowych , w korespondencji z
kontem 222,
-na podstawie sprawozdań Urzędów Skarbowych , w korespondencji z kontem 224,
-inne zrealizowane dochody budżetowe , np. subwencje i dotacje . w korespondencji z
kontem 133

-z tytułu rozrachunków z innymi budżetami za dany rok budżetowy, w
korespondencji z kontem 224
-dochody własne urzędu gminy i powiatu w korespondencji z kontem 133.
Ewidencja szczegółowa do konta 901 powinna umożliwić ustalenie stanu poszczególnych dochodów budżetu według podziałek klasyfikacji budżetowej. W tym celu tworzy się konta analityczne dotyczące dochodów:
Saldo MA konta 901 oznacza sumę osiągniętych dochodów budżetu za dany rok .
Pod datą ostatniego dnia roku budżetowego saldo konta 901 przenosi się na konto 960 “ Niedobór lub nadwyżka budżetowa”.