Na podstawie art.10 ust.1 ,2 ustawy z dnia 29 września z 1994 roku o rachunkowości / Dz. U. 2002 r Nr 76 poz. 694 z późniejszymi zmianami oraz Rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 28 lipca 2006 roku w sprawie szczegółowych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa , budżetów jednostek samorządu terytorialnego oraz niektórych jednostek sektora finansów publicznych ( Dz. U 142 , poz.1020) oraz § 1 i 9 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 21 czerwca 2006 roku w sprawie zasad rachunkowości i planu kont w zakresie ewidencji podatków , opłat i niepodatkowych należności budżetowych dla organów podatkowych jednostek samorządu terytorialnego / Dz. U. Nr 112,poz. 761/ w związku z Rozporządzeniem Rady ( WE) Nr 1260/1999z dnia 21 czerwca 1999 r wprowadzające ogólne przepisy dotyczące Funduszy Strukturalnych ; Rozporządzenie Komisji (WE) nr 438/2001 z dnia 2 marca 2001 r ustanawiające szczegółowe zasady wykonywania rozporządzenia Rady (WE) nr 1260/1999 dotyczącego zarządzania i systemów kontroli pomocy udzielanej w ramach funduszy strukturalnych ; Rozporządzenie Komisji ( WE) Nr 448/2004 z dnia 10 marca 2004 r zmieniające rozporządzenie Komisji nr 1685/200 w sprawie szczegółowych zasad wdrażania rozporządzenia Rady nr 1260/1999 w zakresie uznawania wydatków na działania współfinansowane z funduszy strukturalnych oraz unieważniające rozporządzenie Komisji Nr 1145/2003 r , Prezydent Miasta ustala , co następuje:
§ 1

W Zarządzeniu nr 190/ 06 Prezydenta Miasta Łomży z dnia 27 października 2006 r w sprawie zakładowego planu kont dla jednostki organizacyjnej samorządu terytorialnego Miasta Łomży wprowadza się zmiany 1. W dokumentacji przyjętych zasad rachunkowości dla jednostki samorządu terytorialnego i jednostki budżetowej Urzędu - zgodnie z załącznikiem Nr 1 , 1a,1b
2. W zakładowym planie kont bilansowych i pozabilansowych dla jednostki samorządu terytorialnego - zgodnie z załącznikiem Nr 2.
3 . W zakładowym planie kont dla jednostki budżetowej Urzędu - zgodnie z załącznikiem Nr. 3
4. W zakładowym planie kont dla organu podatkowego jednostki samorządu terytorialnego
w zakresie ewidencji podatków i opłat niepodatkowych należności budżetowych zgodnie
z załącznikiem nr 4
§2
Wykonanie zarządzenia powierza się Skarbnikowi Miasta.

§ 3
Zarządzenie wchodzi w życie z dniem podpisania ,i na zastosowanie do operacji finansowych
wykonywanych od 1 stycznia 2007 roku .

Załącznik nr 1
do Zarządzenia nr 49
Prezydenta Miasta Łomża
z dnia 14 marca 2007 r

Dokumentacja w sprawie
przyjętych zasad rachunkowości dla jednostki samorządu
terytorialnego i jednostki budżetowej Urzędu Miasta Łomża


I. 1 Rokiem obrotowym jest rok kalendarzowy .

2. Okresy sprawozdawcze - miesięczne , kwartalne , półroczne wynikające z obowiązujących rozporządzeń dla jednostek budżetowych , zakładów budżetowych , gospodarstw pomocniczych, środków własnych oraz dla jednostek samorządu terytorialnego.

I. Księgi rachunkowe obejmują zbiory zapisów księgowych, obrotów ( sum zapisów ) i sald które tworzą:
1. dziennik
2. księgę główną ,
3. księgi pomocnicze,
4. zestawienia : obrotów i sald księgi głównej oraz sald kont ksiąg pomocniczych ,
5. wykaz składników aktywów i pasywów .

Przy prowadzeniu ksiąg rachunkowych przy użyciu komputera, za równoważne z księgami rachunkowymi uważa się odpowiednie zasoby informacyjne rachunkowości , zorganizowane w formie oddzielnych komputerowych zbiorów danych, bazy danych bez względu na miejsce powstania i przechowywania .

Księgi rachunkowe, z uwzględnieniem techniki ich prowadzenia są :

1. trwałe oznaczone nazwą ( pełną lub skróconą ) jednostki , której dotyczą ( każda księga wiązana , luźna karta kontowa, także jeżeli mają one postać wydruku komputerowego lub zestawienia wyświetlanego na ekranie monitora komputera ) nazwą danego rodzaju księgi rachunkowej oraz nazwę programu przetwarzania ,

2. wyraźnie oznaczone co do roku obrotowego, okresu sprawozdawczego i daty sporządzania ,

3. przechowywane starannie w ustalonej kolejności .

4. księgi rachunkowe są prowadzone zgodnie z ustalonym planem kont.
Zgodnie z wymogami Unii Europejskiej konta księgowe do ewidencji wydatków są wyodrębnione i stanowią że :
- wpływ środków pomocowych stanowi dochód publiczny ,
- wykorzystania środków pomocowych na finansowanie stanowi wydatek publiczny,
- środki pomocowe są wykorzystywane tylko na te cele , na które zostały przeznaczone ,
- dochody ( zaliczki środków pomocowych ) które nie zostały wydatkowane w danym roku
budżetowym poprzez instytucję niewygasających wydatków , są wydatkowane w roku następnym
a równowaga w budżecie jest zachowana
- środki krajowe, z których zaliczkowo finansowano wydatki programów, są refundowane w
momencie uzyskania wpływu środków pomocowych ,
- wykonanie dochodów i wydatków budżetu jest powiązane z ewidencją efektów (koszty, nakłady
inwestycyjne poprzez system kont rozliczeń)

5. księgi rachunkowe są otwierane na dzień rozpoczynający rok kalendarzowy lub dzień otrzymania środków z Instytucji Zarządzającej i zamykane na koniec każdego roku kalendarzowego
6. Księgi rachunkowe są prowadzone w języku polskim w walucie PLN
Środki pomocowe przekazywane w EURO są przeliczane wg kursu zakupu walut przez bank obsługujący lub wg kursu określonego w zawartej umowie z Instytucją Zarządzającą.

Zasób informacyjny systemu rachunkowości w Urzędzie Miejskim w Łomży stanowią obowiązujące - następujące programy komputerowe
I Zintegrowany pakiet ADAS w tym :
1 Podatek od psa wersja 1.7.2
2 kasa wersja 1 3.11
3 Mieszkańcy wersja 1.0.1.71
4. Środki trwałe wersja 1 2.2.1
5 Mienie wersja 1.7. 3.2
6 Plan budżetu BESTIA wersja 2 01. 002
II Zintegrowany pakiet FISKUS
a)podatek rolny i leśny
b)podatek od nieruchomości
c)podatek od środków transportowych
d)rejestry
III pakiet dla Administracji
a)Budżet
b)PR PLAN
c) program VAT naliczenia należnego podatku i rejestr VAT -
IV program świadczeń rodzinnych i zaliczek alimentacyjnych AMAZIS
V program płacowy Qwark wersja 20. 11
VI program Płatnik wersja 6.04.001

Księgi rachunkowe prowadzone przy użyciu komputera zapewnią automatyczną kontrolę ciągłości zapisów , przenoszeniu obrotów lub sald Wydruki komputerowe ksiąg rachunkowych sporządzane za każdy miesiąc sprawozdawczy - składają się z automatycznie numerowanych stron , z oznaczeniem pierwszej i ostatniej oraz będą sumowane na kolejnych stronach w sposób ciągły w roku obrotowym .

II.1 Dziennik - zwiera chronologiczne ujęcie operacji jakie nastąpiły w danym okresie sprawozdawczym. Zapisy w dzienniku są kolejno numerowane a sumy zapisów (obroty ) liczone w sposób ciągły. Sposób dokonywania zapisów w dzienniku umożliwia ich jednoznaczne powiązanie ze sprawozdaniami i zatwierdzonymi dowodami księgowymi. Zapis księgowy posiada automatycznie nadany numer pozycji pod którą został wprowadzony do dziennika a także dane identyfikujące osobę odpowiedzialną za treść zapisu.

II. 2 Konta księgi głównej - zawierają zapisy o zdarzeniach w ujęciu syntetycznym . Na kontach księgi głównej obowiązuje ujęcie zarejestrowanych uprzednio lub równocześnie w dzienniku zdarzeń zgodnie z zasadą podwójnego zapisu. Zapisów na określonym koncie księgi głównej dokonuje się w kolejności chronologicznej .

II.3 Konta ksiąg pomocniczych - zawierają zapisy o operacjach na kontach analitycznych .Dokonana suma figurujących na nich obrotów i sald wprowadza zapisy tzw. kont syntetycznych ( księgi głównej ) Zapisy na kontach ksiąg pomocniczych są uzupełnieniem zapisów kont księgi głównej. Prowadzi się je w ujęciu systematycznym jako wyodrębniony system ksiąg kartotek ( zbiorów kont), komputerowych zbiorów danych, uzgodnionych z saldami i zapisami na kontach księgi głównej .


Konta ksiąg pomocniczych prowadzi się w szczególności dla :
1. Środki trwale 011
1a grunty 011-1
1b. zasoby miasta Łomża 011-1-1
1c. wieczyste użytkowanie 011-1-2
1d. budynki 011-2
1e. budowle 011-3
1f. maszyny i urządzenia 011-4
1g.Srodki transportowe 011-5
1h. wyposażenie 011-6
1i środki trwale w zarządzie 011- 10nn
1j. środki trwałe oddane w nieodpłatne użytkowanie 011 -20 nn
1k. środki trwałe , odpłatnie użytkowane 011 -30 nn
2. Pozostałe środki trwałe 013
2a Pozostałe środki trwale w używaniu - wyposażenie 013 -nn
2b. Przedmioty nietrwale 013 -10 nn
3. Wartości niematerialne i prawne 020
3a Oprogramowanie i licencje 020 -1 ,
3b dokumentacja geologiczna Podgórze 020 -2,
3c. program ochrony środowiska 020 -3
4. Długoterminowe aktywa finansowe 030
4a Udziały w obcych podmiotach gospodarczych 030 -1
4b.Udziały w spółkach komunalnych miasta 030 -2
5. Umorzenia środków trwałych 071
5a Umorzenia środków trwałych 071-n
5b Umorzenia wartości niematerialnych i prawnych 071-10

6. Umorzenia pozostałych środków trwałych 072

7. Inwestycje ( środki trwałe w budowie ) 080
7a. Nakłady inwestycyjne na inwestycje własne 080 01 do 080 80
7b. Nakłady inwestycyjne ze środków pomocowych PHARE 080 99 00nn
w tym :
1. Inwestycje zgłoszone do funduszy strukturalnych
( wykupy , dokumentacja ) 080 99 5
2. Rozwój Sektora MŚP modernizacja ujęć wody Podgórze 080 99 9
2a Rozwój MPS ujęcia wody Menadżer 080 99 10
2b Rozwój MPŚ ujęcie wody PHARE 080 99 58
2c .Rozwój MPŚ ujęcie wody - własne 080-99-59
8. Kasa 101
9. Rachunek bieżący jednostki budżetowej 130
9a zadania własne 130 1
9b. zadania inwestycyjne 130 2 nn
9c. zadania zlecone gminie 130 3
9d. zadania zlecone powiatu 130 4
9e. inwestowanie salda 130 5
9 f. zasilanie konta 130 6
9g. sumy do wyjaśnienia 130 7
9 h. wydatki niewygasłe 130 21 nn
9.i Elektroniczne usługi dla ludności 130 49
9,i Rozwój MŚP - ujęcia wody 130 58
9k. Rachunek środków pomocowych do projektu
„ Biznes bez barier utworzenie transgranicznego punktu obsługi
interesanta biznesowego w Łomży. 130 .62


9 l dochody z tytułu podatku od nieruchomości 130 101
9 n dochody z tytułu pozostałych podatków lokalnych 130 102
9 o dochody z tytułu opłat od nieruchomości gminnych 130 103
9 p dochody z tytułu opłaty skarbowej 130 104
9 r dochody z tytuł opłat lokalnych I (przypisanych ) 130 105
9s. dochody z tytułu opłat lokalnych II( nieprzypisanych ) 130 106

10 dochody z nieruchomości Skarbu Państwa 130 107
skarbu państwa




11. Rachunki środków funduszy specjalnego przeznaczenia 135

11a PRFON 135 1
11b. Powiatowy Zasób Geodezji i Kartografii 135 2
11c. Fundusz Ochrony Środowiska 135 3
11d. Fundusz Świadczeń Socjalnych 135 4


12 Rachunki środków z funduszy pomocowych 137

Rachunki umiejscowione w organie

a. EURO konto 137 01
Rachunek środków pomocowych
b Rachunki środków pomocowych z Europejskiego Funduszu Spójności
„ Stypendia dla uczniów z terenów wiejskich w łomżyńskich szkołach ponadgimnazjalnych II „137 8
c. Rachunki środków pomocowych z Europejskiego Funduszu Spójności
„Pomoc stypendialna dla studentów stale zameldowanych w Łomży-II 137 9

d Rachunki środków pomocowych z Europejskiego Funduszu Spójności „ Stypendia dla
uczniów z terenów wiejskich w łomżyńskich szkołach ponadgimnazjalnych III” 13714
e Rachunki środków pomocowych z Europejskiego Funduszu Spójności „Pomoc
stypendialna dla studentów stale zameldowanych w Łomży - III „ 137 15
f. Rachunek środków pomocowych Program „Sokrates comenius” II etycja 137 16


Rachunki umiejscowione w jednostce budżetowej


a/ Rachunek środków pomocowych dla ZPORR
Budowa lokalnej infrastruktury drogowej na osiedlu Kraska i innych 137 53
b Rachunek środków pomocowych dla ZPORR
Modernizacja układu komunikacyjnego w ciągu ulicy Poznańskiej w Łomży II etap 137 54
c Rachunek środków pomocowych dla ZPORR
Renowacja zabudowy centrum miasta Łomża 137 55
d. Rachunek środków pomocowych dla ZPORR

„ Rozwój sektora MŚP modernizacja ujęć wody PHARE 2003” 137 58
E Rachunek środków pomocowych
Biznes bez barier 137 62

13 Inne rachunki bankowe 139

a. Sumy depozytowe 139 1 nn
b Odsetki od pożyczek i umów 139 10
c. Środki zatrzymanie w Euro 139 20 nn
d Rachunki pomocnicze banków obsług. 139 50 nn
e Inwestycje z Funduszy Strukturalnych kwoty zatrzymanie 139 05
1. „System wodno – kanalizacyjny m. Łomża i przyległych gmin PHARE 2001” 139.05 000
2. Modernizacja zespołu budynków Publicznego Gimnazjum Nr 1 m. Łomża . 139 05 001
3. Modernizacja układu komunikacyjnego m. Łomża w ciągu drogi nr 677
ul. Aleja Legionów 139.05.002

4. Budowa lokalnej infrastruktury drogowej na osiedlu Kraska i innych 139 05.003

5. Modernizacja układu komunikacyjnego w ciągu ulicy Poznańskiej w Łomży
II etap 139 05 004
6. Rachunek środków pomocowych dla ZPORR
Rozbudowa i modernizacja miejskiego systemu komunikacyjnego 139 05 005
m. Łomża I etap
7. Renowacja zabudowy centrum miasta Łomża 139 05 006
8. Rozbudowa i modernizacja miejskiego systemu transportowego 139 05 007
9. Rozwój sektora MŚP okolice Łomży 139 05 008
14. Krótkoterminowe papiery wartościowe i inne środki pieniężne 140

a. rozliczenie kasy 140 1


15 Rozrachunki z odbiorcami i dostawcami 201

a. Rozrachunków z odbiorcami i dostawcami , 201 1

b. Rozrachunki z tytułu inwestycji , 201 2

c. Rozrachunki z tytułu świadczeń rodzinnych 201 4

d. Rozliczenia placówek oświaty 201 05

e Rozliczenia Kultura i Sport 201 7 nn

f Rozliczenie program€ przeciwdziałania alkoholizmowi 201 8
g Rozwój MŚP –ujęcia wody 201 58
h. Elektroniczne usługi dla ludności 201 59

i. Rozrachunki z dostawcami i odbiorcami projektu
„Biznes bez barier utworzenie transgranicznego punktu obsługi
interesanta biznesowego w Łomży „ 201 62



16. Należności z tytułu dochodów budżetowych 221

a. Należności z tytułu dochodów budżetowych 221 2
b. Należności z tytułu doch. budżetowych - zajęcie pasa
drogowego i reklamy 221 3
c należności z tytułu podatku od nieruchomości w tym : 221 101
należności z tyt.podatku od nieruchomości osób prawnych 221 1011
należności z tyt. podatku od nieruchomości osób fizycznych 221  1012
Odsetki od podatku od nieruchomości 221 1013
Koszty od podatku od nieruchomości 221 1014
Należności z tytułu pozostałych podatków lokalnych 221 102

należności z tyt. podatku rolnego 221 102 1
należność z tyt podatku rolnego osób prawnych 221 102 11
należność z tyt. Podatku rolnego osób fizycznych 221 102 12

należności z tyt. podatku leśnego 221 102 2
należności z tytułu podatku od posiadania psa 221 102 3
należności z tyt. podatku od środków transportowych 221 102 4
należności z tyt.. podatku od środków transportowych osób prawnych 221 102 41
należności z tyt. podatku od środków transportowych osób fizycznych 221 102 42
Należności z tytułu odsetek od pozostałych podatków lokalnych 221 102 5
Należności z tyt. Kosztów od pozostałych podatków lokalnych 221 102 6

d. należności z tytułu opłat nieruchomości gminnych w tym : 221 103

- należności z tytułu trwałego zarządu i wieczystego użytkowania 221 103 1
- należności z tytułu opłat adiacentów i zwrotu nieruchomości 221 103 2
. należności z tytułu najmu i dzierżawy majątku komunalnego 221 103 3

- przekształcenia prawa wieczystego użytkowania w prawo własności 221 103 4
.- należność z tytułu sprzedaży gruntów i lokali i scaleń 221 103 5
- należności z tytułu odsetek z tyt. nieterminowych wpłat 221 103 6

e należność z tytułu opłaty skarbowej 221 104
-Inkaso ogółem 221 104 1
- Inkaso - Urząd Skarbowy 221 104 2
- Inkaso Urząd Celny. 221 104 3
F należności z opłat lokalnych I ( przypisanych ) w tym: 221 105
- z tytułu mandatów Straży Miejskiej 221 105 1
- z tytułu zajęcia pasa drogowego 221 105 2
- z tytułu za postoje w strefie ograniczonego postoju 221 105 3 - z tytułu opłaty targowej 221 105 4 n

g należności z tytułu opłat lokalnych II ( nieprzypisanych 221 106
należności dochodów gminy 221 106 1
Z tytułu czynszów 221 106 1 1
z tytułu koncesji alkoholowych 221 1061 2
z tytułu dokumentacji przetargowej 221 106 1 3
z tytułu ewidencji działalności gospodarczej 221 106 1 4
z tytułu podatku VAT 221  106 1 5
Z tytułu różnych opłat 221  106 1 6
Z tytułu opłat za wysypisko MPGK i M 221 106 19
z tytułu odsetek od kont bankowych 221 106 110
Należności dochodów Powiatu 221 160 2
Z tytułu opata za dowody osobiste 221 106 21
z tytułu opłaty za informacje adresowe 221 106 22
z tytułu opłat ewidencyjnych 221 106 23
z tytułu tablic rejestracyjnych 221 106 231
z tytułu opłat za dowody rejestracyjne 221 106 232
z tytułu opłaty za pozwolenie czasowe 221 106 233
z tytułu opłat za nalepki kontrolne 221 106 234
z tytułu opłaty za karty pojazdu 221 105 235
z tytułu opłat za wydane prawo jazdy 221 106 236
z tytułu opłaty za wymianę prawa jazdy 221 105 237
z tytułu opłaty komunikacyjnej 221 106 24
z tytułu karty wędkarskiej 221 106 25
z tytułu częściowej odpłatności za pobyt pensjonariuszy 221 106 12
należności z tytułu nieruchomości skarbu państwa w tym : 221 107

17. Rozliczenie dochodów budżetowych 222

a. Rozliczenie dochodów budżetowych przypisanych 222 11
b Rozliczenie zaliczek alimentacyjnych ( Zestawienia ) 222 12
c. Rozliczenie dochodów budżetowych - ( nieprzypisanych ) 222 13
d Rozliczenie pozostałych wpływów powiatu 222 14
e Zestawienie wpłat nieprzypisanych 222 15
f rozliczenie dochodów budżetowych Urzędy Skarbowe 222 16
g refundacja podatku VAT z dochodów 222 110
h Rozliczenie podatku VAT 222 2
i Rozliczenie dochodów budżetowych.. z tytułu zajęcia pasa drogowego 222 3
j Rozliczenie wpływów za mandatów Straży Miejskiej 222 4
k. Rozliczenie upomnień i koszty mandatów 222 5
l Rozliczenie dochodów budżetowych z tytułu podatku od nieruchomości 222 101
m Rozliczenie dochodów budżetowych z tytułu pozostałych podatków lokalnych 222 102
n Rozliczenie dochodów budżetowych z tytułu opłat nieruchomości gminnych 222 103
o Rozliczenie dochodów budżetowych z tytułu opłat l skarbowej 222 104
p. Rozliczenie dochodów budżetowych z opłat lokalnych I (przypisanych ) 222 105
r. Rozliczenie dochodów budżetowych z opłat lokalnych II (nieprzypisanych 222 106
m. Rozliczenie dochodów budżetowych w tytułu nieruchomości skarbu państwa 222 107


18 Rozliczenie wydatków budżetowych 223

a. Rozliczenie wydatków budżetowych niewygasających 223 01nn
b Rozliczenie zasilenia budżetu 223 2

c Rozliczenia wydatków - stypendia dla studentów edycja 2006 223 4
d Rozliczenie wydatków stypendia edycja 2005r 223 7
e Rozliczenie wydatków stypendia dla uczniów edycja 2006 223 14

f Rozliczenie wydatków projektów z udziałem środków pomocowych
„ Biznes bez barier - utworzenie transgranicznego punktu obsługi 223 62
interesanta biznesowego w Łomży „ .

Rachunki umiejscowione w organie

1 Rozliczenie wydatków z funduszy strukturalnych 223 05.nn
2. Rozliczenie wydatków stypendiów 223 06 nn
19 Rozliczenie dotacji budżetowych w tym z zakresu 224
1. Sportu Kultury i Sztuki 224 1

2. Patologii Społecznej 224 2
3. Pozostałe dotacje 224 3
4. Jednostkom oświatowym i edukacyjnej opiece wychowawczej 224 4
5 zadań inwestycyjnych 224 5
20 Rozrachunki z budżetami 225

a. Rozrachunki z budżetami - podatek dochodowy 225 1
b. rozliczenie z budżetami -podatek VAT 225 2

21. Długoterminowe należności budżetowe 226
a. Długoterminowe należności budżetowe - spłata
wierzytelności MPW i K 226 11
b. Długoterminowe należności - najem pomieszczeń 226 12
c. Długoterminowe należności wieczyste użytkowanie 226 13
d. Długoterminowe należności podatki i opłaty 226 14
e Należności hipoteczne podatki i opłaty 226 2n
- należności hipoteczne od podatku .od nieruchom. osób prawnych 226 21
- należności hipoteczne od podatku od nieruchom osób fizycznych 226 22
- należności hipoteczne podatku rolnego osób fizycznych 226 23
- należności hipoteczne podatku transportowego osób fizycznych 226 24
- należności hipoteczne trwałego zarządu, wieczystego użytkowania 226 25
- należności hipoteczne z najmu i dzierżawy 226 26

22. Rozliczenie wydatków z funduszy pomocowych 228

w jednostce budżetowej

- Rozliczenie wydatków ze środków funduszy pomocowych 228 00


- Rozliczenie wydatków z funduszy pomocowych „ Modernizacja układu
komunikacyjnego w ciągu drogi powiatowej Ul Poznańska w Łomży II etap 228 54

- Rozliczenie wydatków z funduszy pomocowych „Renowacja zabudowy
centrum miasta Łomży I etap” 228 55

-
- Rozliczenie wydatków funduszy pomocowych „ Rozwój sektora MŚP
modernizacja ujęć wody PHARE 2003” 228 58

- Rozliczenie wydatków z funduszy pomocowych „Biznes bez barier – utworzenie
transgranicznego punktu obsługi interesanta biznesowego w Łomży 228 62



- Rozliczenie wydatków funduszy pomocowych ze Europejskiego Funduszu
Spójności „ Stypendia dla uczniów z terenów wiejskich w łomżyńskich szkołach
ponadgimnazjalnych - II „ 228 07


- Rozliczenie wydatków z funduszy pomocowych z Europejskiego Funduszu
Spójności „Stypendia dla uczniów z terenów wiejskich w łomżyńskich szkołach
ponadgimnazyjalnych - III„ 228 14

- Rozliczenie wydatków z funduszy pomocowych z Europejskiego Funduszu
Spójności „ Pomoc stypendialna dla studentów stale zameldowanych w Łomży - III” 228 15

- Rozliczenie wydatków z funduszy pomocowych Sokrates - Comenius II 228 16

23. Pozostałe rozrachunki publicznoprawne w jednostce budżetowej 229

a. Ubezpieczenia społeczne 229 1
b. Ubezpieczenie zdrowotne 229 2
c. Fundusz Pracy 229 3
d. PZU 229 4
e. ZFM Urzędu 229 5
f. ZFM Oświata 229 6
g. inne 229 7
10 Pogodna Jesień 229 8
h. PKZP - UM 229 9
i . Związki Zawodowe 229 10
k. Zajęcia komornicze 229 11
l. Fundusz świadczeń socjalnych 229 12
m. Ubezpieczenia pracowników CU 229 13

22. Rozrachunki z tytułu wynagrodzeń 231

23 Pozostałe rozrachunki z pracownikami 234
a. Pozostałe rozrachunków z pracownikami , 234 1
b. Rozrachunki z pracownikami pożyczki 234 2


24. Pozostałe rozrachunki 240

24.1 pozostałe rozrachunki w jednostce budżetowej

a. Pozostałe rozrachunki 240 1 nn
b Rozliczenie kasy 240 2
b. Sumy do wyjaśnienia 240 3
c. Banki obsługujące 240 5
d . Budowa infrastruktury drogowej „ Kraska „ 240 7 53
e Modernizacja układu komunikacyjnego ul. Poznańska 240 7 54
f. Renowacja zabudowy c miasta Łomży 240 7 55
g odsetki od kredytów i umów 240 10 nn
h Środki w euro 240 20 nn
i podatek od nieruchomości 240 101
j pozostałe rozrachunki podatków lokalnych 240 102
k pozostałe rozrachunki nieruchomości gminnych 240  103
l opłata skarbowa 240 104
m pozostałe rozrachunki opłat lokalnych I ( sumy do wyjaśnienia ) 240  105
n pozostałe rozrachunki opłat lokalnych II ( sumy do wyjaśnienia 240 106
p pozostałe rozrachunki opłat z nieruchomości skarbu państwa 240 107
o pozostałe rozrachunki z tytułu VAT 240 110


25 Odpisy aktualizujące należności 290
1 Odsetki gospodarki nieruchomościami 290 11
2 Odsetki z tytułu nieruchomości Skarbu Państwa 290 12
3/ Odsetki z tytułu podatku . od nieruchomości 290 13
26 Materiały 310

a. Rozliczenie zakupu materiałów bieżących 310-1 nn

27 Koszty według rodzaju 400
a. Inne świadczenia finansowe z budżetu 400 1
b Biznes bez barier - Projekt z udziałem Środków UE 400 2
c Stypendia studentów edycja 2006 400 3
d Stypendia uczniów edycja 2006 r 400 4
e .Zużycie materiałów i energii 400 5
f . Usługi obce 400 6
g. podatki i opłaty 400 7
h. wynagrodzenia 400 8
i ubezpieczenia społeczne i inne 400 9
j pozostałe koszty rodzajowe 400 10



28 . Amortyzacja 401

29. Rozliczenie międzyokresowe kosztów 640

30 . Sprzedaż produktów i koszt ich wytworzenia 700

31 . Przychody i koszty finansowe 750
a Przychody i koszty finansowe 750 1
b . Przychody i koszty finansowe - zajęcie pasa 750 3
drogowego
d. Przychody z tytułu podatku od nieruchomości 750 101
przychody z podatku od nieruchomości osób prawnych 750 1011
[przychody z podatku od nieruchomości osób fizycznych 750 1012
Odsetki od podatku od nieruchomości 750 1013
Koszty od podatku od nieruchomości 750 1014
E przychody w pozostałych podatków lokalnych 750 102
Przychody z podatku rolnego 750 1021
Przychody z podatku rolnego od osób prawnych 750 10211
Przychody z podatku rolnego od osób fizycznych 750 10212
Przychody z podatku leśnego 750 1022
Przychody w podatku od posiadania psa 750 1023
Przychody z podatku od środków transportowych 750 1024
Przychody z podatku od środków transportowych osób prawnych 750 10241
Przychody podatku od środków transportowych osób fizycznych 750 10242
Odsetki od pozostałych podatków 750 1025
Koszty od pozostały podatków 750 1026
d. przychody z tytułu opłat nieruchomości gminnych w tym : 750 103

- przychody z tytułu opłat trwałego zarządu 750 1031
- przychody z tytułu opłat adiacentów , zwrot nieruchomości 750 1032
. przychody z tytułu najmu i dzierżawy majątku komunalnego 750 1033
- przychody z tytułu przekształcenia prawa wieczystego użytkowania
w prawo własności 750 1034
przychody z tytułu sprzedaży gruntów , lokali , scaleń 750 1035

Przychody ze sprzedaży gruntów 750 103 51
Przychody ze sprzedaży lokali 750 103 52
.- przychody z tytułu opłat scaleń 750 103 53
- odsetki z tytułu nieterminowych wpłat 750 103 6
e. przychody z tytułu opłaty skarbowej 750 104
f. przychody z opłat lokalnych I ( przypisanych ) w tym: 750 105
- z tytułu mandatów Straży Miejskiej 750 105 1
- z tytułu zajęcia pasa drogowego 750 105 2
- z tytułu opłat za postoje w strefie ograniczonego postoju 750 105 3
- z tytułu VAT 750 105 3-1
z tytułu opłaty targowej 750 105 4
g przychody z tytułu opłat lokalnych II ( nieprzypisanych 750 106
przychody gminy 750 106 1
podatek VAT 750 10611
koncesje alkoholowe 750 106 12
- dokumentacja przetargowa 750 106 13
- działalność gospodarcza 750 106 14
- czynsze 750 106 16
- różne wpływy 750 106 17
- przychody z wysypiska Miastkowo 750 106 18
- odsetki bankowe 750 106 19

Przychody powiatu 750 106 2
z tytułu opłat za dowody osobiste 750 106 21
z tytułu opłaty za informacje adresowe 750 106 22
z tytułu opłat ewidencyjnych 750 106 23
z tytułu tablic rejestracyjnych 750 106 231
z tytułu opłat za dowody rejestracyjne 750 106 232
z tytułu opłaty za pozwolenie czasowe 750 106 233
z tytułu opłat za nalepki kontrolne 750 106 234
z tytułu opłaty za karty pojazdu 750 105 235
z tytułu opłat za wydane prawo jazdy 750 106 236
z tytułu opłaty za wymianę prawa jazdy 750 105 237
z tytułu opłaty komunikacyjnej 750 106 24
z tytułu kart wędkarskiej 750 106 25
z tytułu częściowej odpłatności za pobyt pensjonariuszy 760 106 26

h. przychody gminy z tytułu nieruchomości skarbu państwa w tym : 750 107


32. Pozostałe przychody i koszty 760
A darowizny na rzecz budżetu 760 - 1
33. Pokrycie amortyzacji 761

34. Fundusz jednostki 800

a. Fundusz środków trwałych 800 01
b. Fundusz w środkach inwestycyjnych 800 02 nn
c. Fundusz w środkach obrotowych 800 03
d Fundusz w dochodach w własnych 800 04
e. Fundusz inwestycyjny środków pomocowych 800 05

e 1. Fundusz w środkach inwestycyjnych „ Rozwój sektora MŚP
modernizacja ujęć wody PHARE 2003 800 05 58

e 2 Fundusz inwestycyjny w środkach pomocowych
„ Biznes bez barier - utworzenie transgranicznego punktu obsługi
interesanta biznesowego w Łomży 800 05 62

35 Dotacje budżetowe oraz środki z budżetu na inwestycje. 810

a. Dotacje dla szkół 810 -1 nn
b. Dotacje na zadania inwestycyjne 810 -2 nn
c. Pozostałe dotacje 810 - 3
d. Dotacje inwestycyjne dla projektów ZPORR

d 3. Dotacje dla projektu „ Elektronicznych usługi dla ludności : 810 -50
d 4 Dotacje dla projektu „ Rozwój sektora MŚP modernizacja ujęć
wody PHARE 2003 810 58

d 11 Dotacje do projektu „Biznes bez barier - utworzenie
transgranicznego punktu obsługi interesanta biznesowego w Łomży 810 62

36 Rezerwy i rozliczenia międzyokresowe przychodów 840

a. spłata wierzytelności MPWiK 840 1 1
b. najem pomieszczeń 840 1 2
c. wieczyste użytkowanie 840 1 3
d. podatki i opłaty 840 1 4
e. Hipoteka w podatku od nieruchom. osób prawnych 840 2 1
f Hipoteka w podatku od nieruchom. osób fizycznych 840 2 2
g Hipoteka w podatku rolnym od osób fizycznych 840 2 3
h Hipoteka w podatku od środków transportowych osób fizycznych 840 2 4
i Hipoteka w opłacie trwałego zarządu i użytkowania wieczystego 840 2 5
j .Hipoteka w opłacie za najem i dzierżawę 840 2 6


37 Zakładowy fundusz świadczeń socjalnych 851

a. bilans otwarcia 851-1
b. odpis podstawowy 851 2
c. odsetki od środków na rachunkach 851 3
d. odsetki od udzielonych pożyczek 851 4
e. odpłatność pracowników 851 5
f. zapomogi 851 6
g. paczki i Dzień Dziecka 851 7
h. wczasy pracownicze 851 8
i. pomoc świąteczna 851 9
j. wycieczki - kino 851 10
k. prowizja bankowa 851 11

38. Fundusze pozabudżetowe 853

a. Powiatowy Fundusz Ochrony Środowiska 853 1 nn
b. Gminny Fundusz Ochrony Środowiska 853 2 nn
c. Powiatowy Zasób Geodezji i Kartografii 853 3 nn

39 Pozostałe fundusze do dnia 31.07.2007 r
a. fundusz PEFRON 854 01


40 Straty i zyski nadzwyczajne oraz wynik finansowy 860
a. Wynik finansowy jednostki urzędu 860 01
b. Wynik finansowy funduszu 860 02





Konta pozabilansowe

41 Rozliczenie opłat ewidencjonowanych drukami ścisłego
ewidencjonowania 292 -00
a. Rozliczenie opłat targowych Dworzec 292 .01
b. Rozliczenie opłat targowych Hala Targowa 292 02
c. Rozliczenie opłat targowych pozostałe rynki 292 03
d. Rozliczenia opłat -strefa ograniczonego postoju 292 04
41 a Konto pozabilansowe poręczenia i gwarancje bankowe 293


42. Zaległości skarbu państwa z tytułu zaliczek alimentacyjnych 924
43. Dochody z tytułu majątku Skarbu Państwa 925 nn
a) Trwały zarząd i wieczyste użytkowanie 925 1
b) Najem i dzierżawa 925 2
c) Przekształcenie prawa wieczystego użytkowania w prawo własności 925 3
d) Sprzedaż nieruchomości 925 4
e) Inne 925 5
44. Plan finansowy wydatków budżetowych 980
45 Plan finansowy niewygasających wydatków 981
46 Zaangażowanie dochodów własnych jednostek budżetowych 996

47. Zaangażowanie środków funduszy pomocowych 997

48. Zaangażowanie wydatków budżetowych roku budżetowego 998

49. Zaangażowanie wydatków budżetowych lat przyszłych 999

zaangażowanie 2007 r 999 01
zaangażowanie 2008 r 999 02
zaangażowanie 2009 r 999 03



Konta pomocnicze prowadzi się do kont syntetycznych budżetu
Jednostki Samorządu Terytorialnego - Miasta Łomża


1 Rachunek bankowy budżetu konto 133
a. lokaty inwestowanie saldem 133 1
b dochody Gminy i Powiatu 133 21
c dochody Skarbu Państwa 133 22
d Sekrates 7561 133 212
e. Biznes bez barier 133 262
f Wydatki niewygasające 133 3
g środki Gmin z tytułu podpisanych umów 133 5
h zaliczki alimentacyjne 133 8
i lokaty 133 nn

2. Kredyty bankowe konto 134
a ) zaciągnięte kredytu bankowe 134 nn
3. Rachunki środków funduszy pomocowych 137
a Euro Konto 137 1
b. System wodno – kanalizacyjny m. Łomży i gmin 137 2
c Stypendia dla uczniów z EFS II edycja ( 4528) 137 8
d Stypendia dla studentów z EFS II edycja ( 4531) 137 9
e. Stypendia dla uczniów z EFS III edycja ( 7024 ) 137 14
f. Stypendia dla studentów z EFS III edycja ( 7037) 137 15
g. Sekrates II edycja ( 7561 ) 137 16
h. Budowa lokalnej infrastruktury drogowej Kraska ZPORR 137 53
i. Modernizacja ukł. komun. ul Poznańska ( 8239 ) 137 54
j Renowacja zabytków.. centrum m. Łomża ( 6667 ) 137 55
k. MŚP Ujęcia wody Podgórze PHARE 2003 137 58

4 Rozliczenie dochodów budżetowych gminy i powiatu konto 222

a) Rozliczenie dochodów gminy 222 1 n
b. Rozliczenie dochodów powiatu 222 2n

5. Rozliczenie wydatków budżetowych konto 223
a. Wydatki jednostek gminy 223 - n
- Urząd Miejski 223 1
Miejski Ośrodek Pomocy Społecznej 223 2
b) Wydatki jednostek powiatu 223 4n
c ) Realizacja programów pomocowych - udział krajowy 223 5
d. Stypendia ze środków FES 223 6
Uczniowie edycja II ( 4528 ) 223 6 3
studenci edycja II ( 4531 ) 223 6 4
Uczniowie edycja III (7024 ) 223 614
Studenci edycja III ( 7037 ) 223 615
e. przeksięgowanie wydatków 223 20
f. Biznes bez barier 223 62


6 Rozrachunki budżetu konto 224

a) sumy do wyjaśnienia 224 1
b) Dochody Urzędów Skarbowych 224 2n
c udziału Powiatu w dochodach państwa 224 3
d. udziały gminy w dochodach państwa 224 4
e rozrachunki dochodów budżetu państwa 224 5 n
f dochody okresu przejściowego 224 6
g ARMR środki na zalesianie 224 7
h wpływy z opłaty ewidencyjnej 224 8 n
tablice rejestracyjne 224 8 1
Dowody rejestracyjne 224 8 2
Pozwolenia czasowe 224 8 3
Nalepki kontrolne 224 8 4
Karty pojazdu 224 8 5
Wydane prawa jazdy 224 8 6
Wymiana prawa jazdy 224 8 7
i. Rozrachunki z tytułu zaliczek alimentacyjnych 224 11
j. wpływy z podatku od nieruchomości 224 101
k. wpływ z pozostałych podatków 224 102
l. dochody z nieruchomości gminy 224 103
m. dochody z opłaty skarbowej 224 104
n. dochody z opłat lokalnych ( mandaty, zaj.pasa drog.BSOP ,
opłata targowa ) 224 105
o dochody nieprzypisane gminy i powiatu z opłat lok. II 224 106
p. dochody z nieruchomości Skarbu Państwa 224 107
7 Rozliczenie niewygasających wydatków konto 225 00

Wydatki niewygasające zadań bieżących 225 -1nn
Wydatki niewygasające zadan inwestycyjnych 225 -2 nn


8. Rozliczenie wydatków ze środków funduszy pomocowych konto 228
a) Zintegrowany Program Operacyjny 228 2
- Budowa lokalnej inf. drogowej os Kraska i inne ZPORR 228 2 53
- Modernizacja ukł. Komun. M. Łomża ul. Poznańska 228 2 54
- Renowacja zbyt. centrum m. Łomża 228 2 55
b) Stypendia dla uczniów z EFS II edycja 228 8
c) Stypendia dla studentów z EFS II edycja 228 9
d ) Sokrates edycja II 228 16
e) Stypendia do uczniów z EFS III edycja 228 14
f) Stypendia dla studentów 228 15 g) przeksięgowanie wydatków 228 20
h ) Biznes bez barier 228 62

9 Pozostałe rozrachunki konto 240
a) należności budżetu 240 1
Sokrates edycja II 240 1 16
Budowa lokalnej infrast. Drogowej os. Kraska i inne 240 1 53
Modernizacja układu kom. M. Łomża ul. Poznańska 240 1 54
Renowacja zabul. centrum .m. Łomża 240 1 55
Biznes bez barier 240 1 62

f Zobowiązania wobec funduszu pomocowego 240 – 2
- Sokrates edycja II 240 – 2- 16
- Budowa lokalnej inf. Drogowej Os Kraska i inne 240 – 2- 53
- Modernizacja układu . kom M. Łomża ul. Poznańska 240 – 2- 54
- Renowacja zbyt. Centrum m. Łomża 240 – 2- 55

9. Należności finansowe konto 250
a) MPWiK ( 90001 .9550 ) 250 .0

10 Zobowiązania finansowe konto 260
a) pożyczka z NFOS i GW (352/98/W 2 30 ) 260 1
b) pożyczka z WFOŚ i GW ( W 28/04/ B –OZ ) 260 2

10 .Dochody Budżetu konto 901
a) pozostałe wpływy gminy i powiatu 901 1
pozostałe wpływy gminy 901 1 1
pozostałe wpływy powiatu 901 1 2
pozostałe wpływy gminy przypisy 901 1 3
pozostałe wpływy powiatu przypisy 901 1 4

b Rejestr zbiorczy wpłat podatkowych 901 2
c Dochody z Urzędów Skarbowych 901 3
d Dochody budżetowe 901 4
dochody budżetowe z zada n gminnych 901 4 1
dochody budżetowe z zadań powiatowych 901 4 2
e Subwencje 901 5
subwencje dla gminy 901 5 1
subwencje dla powiatu 901 5 2
f Udziały w pdof z Ministerstwa Finansów 901 6
udziały w pdof dla gminy 901 6 1
udziały w pdof dla powiatu 901 6 2
g. wpływy z opłat lokalnych I ( mandaty , zaj pas. Drog. BSOP ) 901 7
mandaty 901 7 1
zajęcie pasa drogowego 901 7 2
Parkomanty ,abonamenty i inne 901 7 3

h. Wpłaty z zaliczki alimentacyjnej nieprzypisane 901- 8

11. Wydatki budżetowe konto 902
12 Wydatki niewygasające konto 903
13 Wydatki niewygasające konto 904
14 Dochody z funduszy pomocniczych konto 907
15 Wydatki z funduszy pomocniczych konto 908
16 Rozliczenie międzyokresowe konto 909
17 Skumulowana nadwyżka lub niedobór
na zasobach budżetu konto 960
18 Niedobór i nadwyżka budżetu konto 961
19 Wynik na pozostałych operacjach konto 962
20. Fundusze pomocowe konto 976




II. 4 Zestawienie obrotów i sald sporządza się na podstawie zapisów na kontach księgi głównej na koniec każdego okresu sprawozdawczego , nie rzadziej niż na koniec miesiąca zawierające :
1. symbole lub nazwy kont,
2. salda kont na dzień otwarcia ksiąg rachunkowych , obroty za okres sprawozdawczy i
narastająco od początku roku obrotowego oraz salda na koniec okresu sprawozdawczego ,
3. sumę sald na dzień otwarcia ksiąg rachunkowych , obrotów za okres sprawozdawczy i
narastająco od początku roku obrotowego oraz sald na koniec okresu sprawozdawczego.
System komputerowy zapewnia automatyczne uzgadnianie obrotów zestawienia obrotów i sald z obrotami dziennika .
Na dzień zamknięcia ksiąg rachunkowych sporządza się zestawienia sald wszystkich kont ksiąg pomocniczych , a na dzień inwentaryzacji - zestawienia sald inwentaryzowanej grupy składników aktywów.

II.
III.Rejestr przypisów i odpisów w roku obrotowym dla poszczególnych podatków i opłat lokalnych jest prowadzony .w systemie komputerowym Fiskus.

II.6 Jednostka samorządu terytorialnego Miasta Łomża stosuje wykaz kont księgi głównej zamieszczonej w załączniku Nr 2 do niniejszego Zarządzenia

II.6.1 Jednostka budżetowa stosuje wykaz kont księgi głównej zamieszczonej w
załączniku nr 3 do niniejszego Zarządzenia
Na kontach syntetycznych grupuje się poszczególne operacje gospodarcze w kolejnych latach
obrotowych prowadząc do każdego konta ewidencję szczegółową .według zasad definiowania
kategorii do zespołu kont podanych w Zakładowym Planie Kont


II.7 Wykaz zbiorów danych tworzących księgi rachunkowe na komputerowych nośnikach danych , z określeniem struktury , wzajemnych powiązań oraz ich funkcji w organizacji całości ksiąg rachunkowych i procesach przetwarzania danych stanowia :
a)załącznik nr 1a do Zarządzenia nr 190 /06 Prezydenta Miasta Łomża z dnia 27.10. 2006 r.
b) Załącznik nr 1 b do Zarządzenia nr 49 /07 z dnia 14 marca 2007 r

II 8 Ochrona danych zbiorów i programów .

1. Użytkowane systemy wchodzące w skład zintegrowanego pakietu ADAS , pakietu Fiskus
, pakietu Administracja oraz pozostałe użytkowane programy posiadają pełne zabezpieczenie przed niepowołanym dostępem do danych. Zarządzanie prawami dostępu możliwe jest dla Urzędu Miasta na prawach administratora programu

2. Dostęp Użytkowników do poszczególnych programów jest chroniony zespołem haseł i identyfikatorów na poziomie zasobów sieciowych i poszczególnych modułów oprogramowania .

3.1 Kopie zapasowe wszystkich pakietów wchodzących w skład wyżej wymienionego programu tworzone są automatycznie poprzez serwer Linuxowy metodą ( sonfather - grandfather ) na dyskach lokalnych. Każdego dnia tygodnia począwszy od poniedziałku do piątku tworzona jest kopia dzienna.
3.2.W każdy piątek tworzy się kopia piątkowa .
3.3.Ostatniego dnia miesiąca tworzy się kopia miesięczna, która następnego dnia kopiowana jest na stały nośnik CD – R .
3.4.Na dzień zamknięcia roku obrotowego jest dokonywana archiwizacja na płytach CD – R wszystkich modułów programowych .

4. Archiwizowanie zbiorów danych stanowiących rezerwowe kopie jest dokonywane programowo i zgodnie ze schematem opisanym w pkt. 3 Płytki CD – R są odpowiednio oznaczone ( miesiąc , rok i tytuł ) przechowywane w szafie pancernej przez okres 5 lat.

5. Archiwizowaniu podlegają obowiązujące programy komputerowe w danym roku obrotowym na podstawie których wystawiane są dokumenty urzędowe.

III. Ewidencję i rozliczenie kosztów oraz kosztów międzyokresowych.

1. W jednostce budżetowej Urząd Miejski ponoszone koszty ujmuje się na koncie
400 – “ Koszty według rodzajów i ich rozliczenie “ oraz na koncie 640- “ Rozliczenia między okresowe
kosztów “. Analitykę ponoszonych kosztów prowadzi się według podziałek klasyfikacji budżetowej .

2. Dla celów miesięcznych okresów sprawozdawczych koszty danego miesiąca będą ujmowanie na podstawie dowodów księgowych w terminie do 10 dnia następnego miesiąca (przekazanych do Wydziału Skarbu i Budżetu lub komórki księgowości z datą wpływu do dnia 8 dnia następnego miesiąca ).

Dowody księgowe zarejestrowane do 10 dnia miesiąca następującego po miesiącu sprawozdawczym będą ewidencjonowane w zespole 2 na kontach 201, 240, 234 .

3.Zdarzenia , w tym operacje gospodarcze, ujmuje się w księgach rachunkowych i wykazuje się w sprawozdaniu finansowym zgodnie z treścią ekonomiczną .

IV Ewidencja oraz metody wyceny aktywów i pasywów

1 . Materiały ewidencjonuje się w rzeczywistych cenach zakupu , według osób odpowiedzialnych materialne za powierzone mienie ,
2. Materiały przekazywane bezpośrednio z zakupu na potrzeby administracyjno - gospodarcze
oraz paliwo w transporcie gospodarczym odpisuje się w koszty w pełnej ich wartości
wynikającej z faktur ( rachunków ) pod datą ich zakupu.
3. W przypadku uzasadnionego braku możliwości uzyskania zewnętrznych obcych dowodów źródłowych stosuje się dowód zastępczy w postacie dokumentu poświadczającego przyjęcie dostawy lub wykonania usługi wystawionego przez uprawnioną osobę , sprawdzonego i podpisanego przez kierownika właściwego działu oraz akceptowanego przez kierownika jednostki .
5. Wartość początkową środków trwałych stanowią : koszty wytworzenia we własnym zakresie lub cenie nabycia w przypadku nabycia w drodze kupna, w przypadku nabycia w drodze spadku , darowizny lub w inny nieodpłatny sposób wg wartości rynkowej na dzień nabycia takiego samego lub podobnego przedmiotu .W przypadku nieodpłatnego otrzymania środka trwałego stanowiącego własność Skarbu Państwa lub jednostki samorządu terytorialnego - na podstawie decyzji właściwego organu.
Przypadku przyjęcia środków trwałych w grypie 2 - stanowiących infrastrukturę techniczną\
dróg powiatowych ,, wojewódzkich i krajowych - wartości szacunkowe uwzględniające rodzaj
nawierzchni , według opracowań własnych Wydziału Gospodarki Komunalnej Urzędu Miasta .

5. Środki trwałe i pozostałe środki trwałe oraz wartości niematerialne i prawne o wartości powyżej 3 500 zł są amortyzowane metodą liniową wg obowiązujących rocznych stawek odpisów amortyzacyjnych .
.
6 1. Wartości niematerialne i prawne o wartości jednostkowej do 3.500 złotych odpisuje się jednorazowo w pełnej ich wysokości w koszty , natomiast o wyższej wartości są amortyzowane według zasad i stawek podatkowych .
7.1 Umorzeniu w pełnej wartości , poprzez spisanie w koszty , w miesiącu przyjęcia ich do używania podlegają :

a/. Książki i zbiory biblioteczne
b/. Środki dydaktyczne
c/. Odzież i umundurowanie
d/. Meble i dywany.
7.2 Nie umarza się gruntów i dóbr kultury .
8. Przedmioty o okresie użytkowania dłuższym niż rok, o wartości początkowej nie przekraczającej jednostkowo kwoty 2.000 zł odpisuje się w koszty pod datą przekazania do użytkowania w pełnej wartości początkowej , jako zużycie materiałów . Ewidencję ilościową tych przedmiotów i kontrolę - według miejsc użytkowania i osób za nie odpowiedzialnych prowadzi komórka administracyjno - gospodarcza w książce inwentarzowej , w sposób umożliwiający identyfikację każdego przedmiotu oraz miejsc ich użytkowania i osób za nie odpowiedzialnych Przedmioty te podlegają co rocznej inwentaryzacji w drodze weryfikacji przez pracowników Oddziału Administracyjno - Gospodarczego . W przypadku stwierdzenia braku przedmiotów w wyniku rozliczenia inwentaryzacyjnego ,osoby którym powierzono ten przedmiot będą obciążone wg aktualnych wartości zakupu tych przedmiotów .
9. Przedmioty o wartości jednostkowej ponad 2000 zł do 3.500 zł wprowadza się do ewidencji ilościowo wartościowej „Pozostałe środki trwałe / i umarza się jednorazowo w momencie przekazania w używanie .
Ewidencję ilościową i wartościową tych przedmiotów i kontrolę - według miejsc użytkowania i osób za nie odpowiedzialnych prowadzi komórka administracyjno - gospodarcza w książce inwentarzowej , w sposób umożliwiający identyfikację każdego przedmiotu oraz miejsc ich użytkowania i osób za nie odpowiedzialnych oraz Wydział Skarbu i Budżetu Oddział Budżetu –
w zakresie ewidencji księgowej .
Przedmioty te podlegają co rocznej inwentaryzacji w drodze weryfikacji przez pracowników Oddziału Administracyjno - Gospodarczego . W przypadku stwierdzenia braku przedmiotów w wyniku rozliczenia inwentaryzacyjnego ,osoby którym powierzono ten przedmiot będą obciążone wg aktualnych wartości zakupu tych przedmiotów .
Ewidencja ilościowo-wartościowa prowadzona jest w księgach inwentarzowych i podlega okresowej inwentaryzacji .
.
10. Zapasy materiałów znajdujących się w magazynie własnym lub na stanie imiennym pracowników dokumentowane są ewidencją ilościowo-wartościową i są inwentaryzowane każdego roku drogą spisu z natury.
11 . Grunty i urządzenia infrastruktury technicznej ( sieci wodno - kanalizacyjne , energetyczne ,
przyłącza sieci ciepłowniczej , podlegają inwentaryzacji w każdym roku metodą
weryfikacji zapisów w ewidencji z posiadaną dokumentacją księgową i techniczną.
12 . Budynki i budowle podlegają inwentaryzacji w okresie co 4 lata.
13. Amortyzacja i umorzenie środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych prowadzi
się jednorazowo za okres całego roku .
14 W zakresie wyceny należności budżetowych :
a. nie dokonuje się odpisów aktualizujących należności z tytułu dochodów i wydatków,
b. Odpisy aktualizujące należności na rzecz funduszy pozabudżetowych obciążają te fundusze.
15 Na koniec roku składniki majątkowe wycenia się .
1. Środki trwale w budowie ( inwestycje rozpoczęte ) w wysokości ogółu kosztów pozostających
w bezpośrednim związku z ich wytworzeniem lub nabyciem , pomniejszonych o odpisy z tytułu
trwałej utraty wartości .


a. Ceną nabycia lub kosztów wytworzenia środków trwałych w budowie i środków twardych oraz
wartości niematerialnych i prawnych ,obejmuje ogół dotyczących danej inwestycji kosztów
poniesionych przez Samorząd Terytorialny Miasta Łomża od dnia rozpoczęcia budowy w
tym również nie podlegający odliczeniu podatek VAT , koszty obsługi do dnia na który jest
sporządzany bilans , lub do dnia przyjęcia do używania powstałych środków trwałych .

2. Środki trwałe oraz wartości niematerialne i prawne - wg cen nabycia lub kosztów wytworzenia
Lub wartości po aktualizacji wyceny pomieszczonych o odpisy umorzeniowe i z tytuły trwałej
utraty ich wartości.
3. Środki trwałe ,towary i materiały otrzymane od innych jednostek nieodpłatnie lub w formie
darowizny wg wartości rynkowej na dzień nabycia lub w wartości określonej na podstawie decyzji
właściwego organu .
Wartość rynkowa określona jest na podstawie przeciętnych cen stosowanych w obrocie rzeczami tego samego rodzaju i gatunku z uwzględnieniem ich stanu i stopnia zużycia ( tzw. wartość godziwa )
4. Do bilansu wartość środków trwałych przyjmuje się wartość netto tj. po pomniejszeniu o wartość umorzenia obliczonego za cały okres od początku użytkowania środka trwałego
do dnia sporządzania .bilansu.
5 Wartość materiałów ujmuje się w księgach w cen nabycia lub kosztów wytworzenia w drodze szczegółowej identyfikacji rzeczywistych cen ( kosztów ) składników aktywów które dotyczą określonych przedsięwzięć .
6 Krajowe środki pieniężne ujmuje się w księgach rachunkowych w wartości nominalnej .
a) Środki pieniężne w walutach obcych wykazuje się na bieżąco w księgach rachunkowych w wartości nominalnej przeliczonej przez bank na złote polskie według kursu kupna lub sprzedaży stosowanego w tym dniu przez bank obsługujący budżet miasta Łomza.
Na koniec kwartału ( wg zasad obowiązujących na dzień bilansowy ) środki pieniężne w walutach obcych wycenia się po kursie kupna stosownym w tym dniu przez bank prowadzący rachunek , nie wyższym jednak od kursu średniego ustalonego przez NBP ( art. 30 ust. 1 pkt 1 ustawy o rachunkowości ) Wyliczone różnice kursowe księguję się pod datą ustalenia odpowiednio na Wn lub Ma konta 750
7 Należności i zobowiązania powstałe w ciągu roku przyjmuje się w księgach rachunkowych w wartości nominalnej określonej przy ich powstawaniu (art.28 ust 11 ustawy o rachunkowości )
a).Należność wycenia się na koniec roku w kwocie wymagającej zapłaty z zachowaniem zasady zachowania ostrożności..
b). Zobowiązania wycenia się na koniec roku w kwocie wymagającej zapłaty ( przy instrumentach
finansowych w wartości godziwej )
c). Należności i zobowiązania wyrażone w walutach obcych wycenia się nie póżniej niż na koniec kwartału , wg zasad obowiązujących na dzień bilansowy .
d). Stwierdzenie „ w kwocie wymagalnej zapłaty „ i „ w kwocie wymagającej zapłaty „ oznaczają ,że w cenie uwzględnia się należne na dzień bilansowy odsetki z tytułu zwłoki w zapłacie ,jeżeli jedna ze stron nie rezygnuje z ich dochodzenia , co oznacza w przypadku zobowiązań potwierdzenie naliczenia odsetek przez kontrahenta w formie wystawienia przez niego noty odsetkowej.
e) Należności z tytułu dochodów i wydatków nie podlegają odpisom aktualizującym w ciągu roku .
f). Odsetki od należności i zobowiązań , w tym również do tych , do których stosuje się przepisy dotyczące zobowiązań podatkowych ujmuje się w księgach rachunkowych w momencie ich zapłaty.
,lub pod datą ostatniego dnia kwartału w wysokości odsetek należnych na
koniec tego kwartału.
W okresach kwartalnych narastająco wyksięgowuje się należne odsetki na koniec poprzedniego kwartału i księguje się wysokość odsetek należnych na koniec kwartału
sprawozdawczego.
16 Zasady ustalania wyniku finansowego
1. Wynik finansowy jednostki stanowi różnicę pomiędzy sumą otrzymanych środków budżetowych
Własnych dochodów a poniesionymi kosztami i odprowadzonymi dochodami do budżetu z
uwzględnieniem innych zjawisk towarzyszących , związanych ze stratami lub zyskami
nadzwyczajnymi . .
2. Wynik finansowy jednostki ustalany jest na koniec roku obrotowego na koncie 860 „ Straty i
zyski nadzwyczajnie , wynik finansowy „
Saldo Wn oznacza stratę netto , saldo Ma zysk netto..
Saldo przenoszone jest w roku następnym pod datą przyjęcia sprawozdania finansowego na
konto 800 Fundusz Jednostki . Księgowania na koncie w ciągu roku obrotowego oraz w końcu
roku przedstawia się przy opisie konta 860.
3.Na wynik finansowy brutto składają się :
a). wynik na działalności operacyjnej ,
b). wynik na operacjach finansowych ,
c) wynik na operacjach nadzwyczajnych .
Wynik na działalności operacyjnej stanowi różnicę stanowi sumę należnych przychodów , ze sprzedaży produktów, towarów i innych składników majątkowych ( z uwzględnieniem dotacji
i innych zmniejszeń i zwiększeń ) oraz zrealizowanych pozostałych przychodów operacyjnych a wartością sprzedanych produktów, towarów i innych składników majątku , wycenianych w kosztach wytworzenia lub w kosztach nabycia ( zakupu ) powiększoną o przypadające od sprzedaży podatki obciążające sprzedawcę oraz całość ponoszonych od początku roku obrotowego kosztów ogólnego zarządu , sprzedaży produktów , towarów
I innych składników majątku oraz pozostałych kosztów operacyjnych .

Wynik na operacjach finansowych stanowi różnicę pomiędzy przychodami z operacji finansowych
- odsetek od należności , odsetek za zwłokę w zapłacie , odsetek od lokat , odsetek od
środków finansowych na rachunkach bankowych - a kosztami operacji finansowych na które składają się w szczególności odsetki za zwlokę w zapłacie należności , prowizje od kredytów i pożyczek , nadwyżki ujemnych różnic kursowych nad dodatnimi .

Wynik na operacjach nadzwyczajnych stanowi różnicę między zrealizowanymi zyskami nadzwyczajnymi a poniesionymi stratami nadzwyczajnymi
Wynik finansowy brutto pomniejszony o obowiązkowe obciążenia wyniki finansowego stanowi wynik finansowy netto.
W bilansie wykazuje się wynik finansowy netto. Ponieważ jednostka nie płaci podatku dochodowego od osób prawnych ,wynik finansowy netto jest równy wynikowi finansowemu brutto.

5.3 Procedura ewidencji projektu w ramach ZPORR „ Budowa lokalnej infrastruktury drogowej w Łomży na osiedlu Kraska i innych - etap I „ na podstawie zawartej umowy Nr Z/2.20/I/1.1.1./ 3/04/U/29/04 z dnia 16 grudnia 2004 r

1.Nadzór merytoryczny nad realizacją zadania sprawuje Naczelnik Wydziału Polityki
Gospodarczej i Inwestycji Pani Wiesława Serwatko :
a) za prawidłowe wykonanie zadania odpowiada Kierownik Oddziału Inwestycji Pani Anna Armista
b) do sprawowania nadzoru inwestorskiego zostali wyznaczeni przez Prezydenta Miasta osoby:
Pani Elżbieta Leszczyńska w zakresie robot drogowych
Pan Heronim Sobociński w zakresie robót wodno – kanalizacyjnych
Pan Marek Sobieszuk w zakresie robót wodno – kanalizacyjnych
Pan Ryszard Filipkowski w zakresie energetyki i oświetlenia
c) do obsługi projektu Prezydent Miasta wyznaczył :
Panią Danutę Kamińską w zakresie merytorycznym
Panią Joanna Buźniak . w zakresie finansowo - księgowym

2. Ewidencja środków finansowych w jednostce budżetowej
Uruchomiony bankowy a. rachunek nr 62 1060 0076 0000 3310 0005 8385 do realizacji
projektu „Budowa lokalnej infrastruktury drogowej w Łomży na osiedlu Kraska i innych - etap I „.


b. Przesłana faktura Wykonawcy za wykonane roboty wraz z protokołem częściowego lub ostatecznego odbioru podlega wstępnej kontroli pod względem celowości , legalności, gospodarności . Osoby odpowiedzialne za wykonanie tych czynności Pani Wiesława Serwatko Naczelnik Wydziału , Pani Anna Armista Kierownik Oddziału Inwestycji
Kontrolę rachunkową oraz określenie wg klasyfikacji budżetowej udziału kosztów
kwalifikowanych podlegających do sfinansowania ze środków pomocowych , oraz pozostały kosztów ( kwalifikowanych i niekwalifikowanych ) finansowanych ze środków krajowych wykonuje Pani Joanna Bużniak

Zaksięgowanie sprawdzonej faktury do względem merytorycznym , formalnym oraz zatwierdzonej do zapłaty przez Skarbnika Miasta i Prezydenta Miasta ,
Do zapłaty faktury są upoważnione osoby Kierownik Oddziału Budżetu oraz Zastępcy Prezydenta.

Wn konto 080 .99 53 inwestycje ( środki trwale w budowie ),Ma konto 201 53 Rozrachunki z odbiorcami i dostawcami
a) udział w kosztach kwalifikowanych UE zgodnie z klasyfikacją budżetową § 6058
b) udział w kosztach kwalifikowanych i niekwalifikowanych ze środków krajowych
zgodnie z klasyfikacją budżetową § 6059

3 Zasilenie konta bankowego środkami krajowymi ( dochodami własnymi budżetu ,
przychodami z tytułu zaciągniętego kredytu bankowego dotacją z budżetu państwa )
a) Wpływ środków własnych lub z kredytu na opłacenie faktury za wykonane
nakłady z organu na konto wydatków na podstawie wyciągu bankowego.
Wn konto 130 .40 Rachunek bieżący jednostki , Ma konto 223.05.53 Rozliczenie wydatków
budżetowych

b) Zasilenie konta inwestycyjnego uruchomionego do realizacji zadania określonego w umowie
z Wojewodą Podlaskim na podstawie dokumentu księgowego wewnętrznego PK .
Wn konta 240.07.0003 Zasilenie - wewnętrzne rozrachunki , Ma konto 130 .40 Rachunek
budżetu jednostki
4.Wpływ środków na rachunek inwestycyjny zadania na podstawie wyciągu bankowego

Wn konto 130.53 , Ma konto 240.07.0003 Zasilenie - wewnętrzne rozrachunki
5. Opłata zatwierdzonej faktury na podstawie PK zatwierdzonego przez upoważnione osoby w pkt . 3.
1. Wn konta 201 53 Rozrachunki z odbiorcami i dostawcami, Ma konta 130 53 Rachunek
wydatków zadania inwestycyjnego .
2. Wn konta 240 11 Płace wraz z pochodnymi dotyczącymi obsługi projektu , Ma konto 130 53
Rachunek wydatków zadania inwestycyjnego
Opłacona faktura powinna być określać wydatek finansowany :
a) ze środków UE zgodnie z klasyfikacją budżetową § 6058
b) ze środków krajowych zgodnie z klasyfikacją budżetową § 6059

6. Przeksięgowanie dowodem księgowym PK wydatków należnych
ze środków U E na dzień 30 .09.2005 r
a) Ma konta 228 53 Rozliczenie wydatków pomocowych , Wn konta 223 53 Rozliczenie
wydatków budżetowych .
b) Przeniesienie dowodem księgowym PK saldem obrotów konta 130 53 na konto 137 53.

Ewidencja księgowa od 1 .10 2005 r w jednostce budżetowej .

7. Wn konto 080 .99 53 inwestycje ( środki trwale w budowie ) / Ma konto 201 53
Rozrachunki z odbiorcami i dostawcami
a) udział w kosztach kwalifikowanych UE zgodnie z klasyfikacją budżetową § 6058
b) udział w kosztach kwalifikowanych i niekwalifikowanych ze środków krajowych
zgodnie z klasyfikacją budżetową § 6059
8. Wpływ środków na wyodrębniony rachunek do realizacji projektu:
a) Wn konto 137 53 , Ma konto 223 53 wpływ środków na wydatki w części finansowanej
ze środków krajowych
b) Wn konto 137 53 , Ma konto 228 53 wpływ środków na wydatki , które będą
zrefundowane z funduszy pomocowych .

9 a. Opłata zatwierdzonej faktury dokument PK zatwierdzonego przez upoważnione osoby w pkt 3.

1. Wn konta 201 53 Rozrachunki z odbiorcami i dostawcami, Ma konta 137 53 Rachunek
środków funduszy pomocowych ( konto zadania inwestycyjnego )
2. Wn konta 240.11 Płace wraz z pochodnymi obsługi projektu , Ma konto 137 53 Rachunek
środków pomocowych ( konto inwestycyjne zadania )..

Opłacona faktura powinna określać wydatek finansowany :
1) ze środków UE zgodnie z klasyfikacją budżetową § 6058
2) ze środków krajowych zgodnie z klasyfikacją budżetową § 6059

b. Równoczesne księgowanie
Wn konta 810 53 dotacje budżetowe oraz środki z budżetu na inwestycje , Ma konto 800 03
Fundusz jednostki .

10. Przeksięgowanie na koniec roku .
a) Wn konto 228 53 Rozliczenie wydatków z funduszy pomocowych ,Ma konto 800 05
Fundusz inwestycyjny środków pomocowych
b) Wn konto 223 53 Rozliczenie wydatków budżetowych , Ma konta 800 02 Fundusz
inwestycyjny
c) Wn konta 800 03 Fundusz jednostki , Ma konto 810 53 Dotacje na inwestycje

11. Zwrot środków do budżetu z funduszy pomocowych
a) Wn konto 137 53 Rachunek środków funduszy pomocowych , Ma konto 240 07 53
Należności budżetu od funduszy pomocowych .
b) Wn konta 240 07 53 Zobowiązania funduszy strukturalnych , Ma konto 137 53
zwrot na rachunek budżetu miasta - do organu

12 Utworzenie środka trwałego
a) Rozliczenie inwestycji kosztów kwalifikowanych finansowanych ze środków UE
wynikających w procentowego udziału w finansowaniu inwestycji
Ma konto 080 99 53 , Wn konto 011 środki trwałe

b) Rozliczenie inwestycji kosztów kwalifikowanych i niekwalifikowanych wynikających w
procentowego udziału w finansowaniu inwestycji
Ma konto 080 99 53 , Wn konto 011 środki trwałe
c Wn konto 800 02 Fundusz na inwestycje , Ma konto 800 .01 Fundusz środków trwałych
d Wn konta 800 05 Fundusz w środkach pomoc, Ma Konto 800 .01 Fundusz środków trwałych

13 Zaangażowanie - konta 997 Zaangażowanie środków funduszy pomocowych
14 1. Zaangażowanie konto 998 wydatków bieżących ze środków krajowych ,
2. Zaangażowanie konto 999 wydatków lat przyszłych ze środków krajowych

3. Ewidencja środków finansowych w organie
1. Zasilenie środków na realizację zadania inwestycyjnego dla jednostki budżetowej ;
a) Ma konto 133 Rachunek budżetu ,Wn konto 223 05 53 Rozliczenie wydatków budżetowych ( dla części wydatków krajowych)
b) Wn konta 240 01 53 Należności budżetu wobec funduszy pomocowych, Ma konta 133 Rachunek Budżetu.

3. Sprawozdanie Rb 28 S
a) Wn Konto 902 Wydatki budżetu, Ma konto 223 05. 53 Rozliczenie wydatków budżetu ,
b) Wn konto 908 Wydatki z funduszy pomocowych ,Ma konto 228 02 53 Rozliczenie wydatków
funduszy pomocowych ,
4. Przeksięgowanie na koniec roku ,

a) Wn konto 967 Fundusz w środkach pomocowych ,Ma konto 908 Wydatki ze środków
pomocowych
b) Wn konto 961 Niedobór lub nadwyżka budżetu , Ma konto 902 Wydatki budżetu.

5. Przekazanie środków z rachunku funduszy pomocowych na rachunek budżetu w celu
likwidacji należności i zobowiązań :

a) Wn konto 133 Rachunek budżetu , Ma konto 240 01 53 Należności budżetu od
funduszy pomocowych ,
b) Wn konto 240 02 53 Zobowiązania funduszy pomocowych , Ma konto 907 Dochody z
funduszy pomocowych .
6. Przeksięgowanie na koniec roku :
Wn konta 907 Dochody z funduszy pomocowych , Ma konta 967 Fundusze pomocowe

Zasady kontroli wstępnej , bieżącej i następnej zostały określone w Zarządzeniu Prezydenta Miasta nr 25 /04 z dnia 4 lutego 2004 r ,

Osoby uprawnione do kontroli i autoryzowania dokumentów pod względem legalnym , celowym , gospodarczym , planem finansowym ,z umowami z wykonawcą i dawcą środków -
Pani Wiesława Serwatko Naczelnik Wydziału Polityki Gospodarczej i Inwestycji ,
Pani Anna Armista - Kierownik Oddziału Inwestycji ,
b) formalnym i rachunkowym , Pani Joanna Buźniak
c) zgodności z Prawem zamówień publicznych - Pani Anna Armista. Pani Wiesława Serwatko.

Osoba odpowiedzialna na obsługę merytoryczną projektu .
Pani Danuta Kamińska jest odpowiedzialna na przygotowanie raportów , sprawozdań z wykonania zadania , zgodnie z podpisaną umową z dawcą środków , wniosków o płatność terminowe przekazywanie wniosków o płatność , przygotowywanie zmian w harmonogramie realizacji projektu , sporządzanie i przekazywanie obowiązującej sprawozdawczości z realizacji.

Przechowywanie i archiwizacja dokumentów źródłowych
Wydział Polityki Gospodarczej i Inwestycji przechowuje dokumenty źródłowe.
przez okres 10 lat tj do dnia 31 12 2013 r

Zasady tworzenia procesu realizacyjnego
- umieszczenie projektu w budżecie miasta Łomża oraz wieloletnim programie inwestycji
obejmującym planowany okres realizacji ,
- przeprowadzenie procedury przetargowej w celu wyboru wykonawcy ,
- podpisanie umowy z wykonawcą na wykonanie przedsięwzięcia inwestycyjnego ,
- przekazanie placu budowy ,
- wykonywanie nadzoru budowlanego w trakcie realizacji projektu przez wyznaczonych
inspektorów Urzędu Miejskiego w Łomży

















5.4 Procedura ewidencji projektu w ramach ZPORR „ Modernizacja układu komunikacyjnego miasta Łomży w ciągu drogi powiatowej ul. Poznańska - Etap II „ realizowanego na podstawie zawartej umowy Nr Z/2.20/I/1.1.1./ 5/04/U/27/04 z dnia 16 grudnia 2004 r .

1.Nadzór merytoryczny nad realizacją zadania sprawuje Naczelnik Wydziału Polityki
Gospodarczej i Inwestycji Pani Wiesława Serwatko :
a) za prawidłowe wykonanie zadania odpowiada Kierownik Oddziału Inwestycji Pani Anna Armista
b) do sprawowania nadzoru inwestorskiego zostali wyznaczeni przez Prezydenta Miasta osoby:
Pani Elżbieta Leszczyńska w zakresie robot drogowych ,
Pan Heronim Sobociński w zakresie robót wodno – kanalizacyjnych
Pan Ryszard Filipkowski w zakresie energetyki i oświetlenia
c) do obsługi projektu Prezydent Miasta wyznaczył :
Panią Danutę Kamińską w zakresie merytorycznym
Panią Joanna Buźniak . w zakresie finansowo - księgowym

2. Ewidencja środków finansowych w jednostce budżetowej
a. Uruchomiony bankowy rachunek nr 27 1060 0076 0000 3310 0005 8239 do realizacji
projektu „ Modernizacja układu komunikacyjnego miasta Łomży w ciągu drogi
powiatowej ul. Poznańska - Etap II”

b. Przesłana faktura Wykonawcy za wykonane roboty wraz z protokołem częściowego lub ostatecznego odbioru podlega wstępnej kontroli pod względem celowości , legalności ,gospodarności . Osoby odpowiedzialne za wykonanie tych czynności Pani Wiesława Serwatko Naczelnik Wydziału , Pani Anna Armista Kierownik Oddziału Inwestycji. Kontrolę rachunkową oraz określenie wg klasyfikacji budżetowej udziału kosztów kwalifikowanych podlegających do sfinansowania ze środków pomocowych , oraz pozostały kosztów ( kwalifikowanych i niekwalifikowanych ) finansowanych ze środków krajowych wykonuje Pani Joanna Bużniak

Zaksięgowanie sprawdzonej faktury do względem merytorycznym , formalnym oraz zatwierdzonej do zapłaty przez Skarbnika Miasta i Prezydenta Miasta , Do zapłaty faktury są upoważnione osoby Kierownik Oddziału Budżetu oraz Zastępcy Prezydenta.

Wn konto 080 .99 54 inwestycje ( środki trwale w budowie ) / Ma konto 201 54
Rozrachunki z odbiorcami i dostawcami
a) udział w kosztach kwalifikowanych UE zgodnie z klasyfikacją budżetową § 6058
b) udział w kosztach kwalifikowanych i niekwalifikowanych ze środków krajowych
zgodnie z klasyfikacją budżetową § 6059

3 .Zasilenie konta bankowego środkami krajowymi ( dochodami własnymi budżetu ,
przychodami z tytułu zaciągniętego kredytu bankowego dotacją z budżetu państwa )

a) Wpływ środków własnych lub z kredytu na opłacenie faktury za wykonane
nakłady z organu na konto wydatków na podstawie wyciągu bankowego.
Wn konto 130 .40 Rachunek bieżący jednostki , Ma konto 223 05 54. Rozliczenie
wydatków budżetowych

b) Zasilenie konta inwestycyjnego uruchomionego do realizacji zadania
określonego w umowie z Wojewodą Podlaskim na podstawie dokumentu
księgowego wewnętrznego PK .
Wn konta 240.07 005 Zasilenie wewnętrzne rozrachunki , Ma konto 130 .40 Rachunek
budżetu jednostki .
4.Wpływ środków na rachunek inwestycyjny zadania na podstawie wyciągu
bankowego
Wn konto 130.54 , Ma konto 240 07 0004 Zasilenie - wewnętrzne rozrachunki .

5.Opłata zatwierdzone faktury na podstawie PK zatwierdzonego przez upoważnione osoby w pkt 3.

1. Wn konta 201 54 Rozrachunki z odbiorcami i dostawcami, Ma konta 130 54 Rachunek
wydatków zadania inwestycyjnego ( konto inwestycyjne zadania )
2. Wn konta 240 12 Płace wraz z pochodnymi obsługi projektu , Ma konto 130 54 Rachunek
wydatków inwestycyjnych zadania ( konto inwestycyjne zadania ).

Opłacona faktura powinna być określać wydatek finansowany :
a) ze środków UE zgodnie z klasyfikacją budżetową § 6058
b) ze środków krajowych zgodnie z klasyfikacją budżetową § 6059

6. Przeksięgowanie dowodem księgowym PK wydatków należnych ze środków U E na dzień 30 .09.2005 r.

a) Ma konta 228 54 Rozliczenie wydatków pomocowych UE , Wn konta 223 54
Rozliczenie wydatków budżetowych.
b) Przeniesienie dowodem księgowym PK saldem obrotów na dzień 30.09 2005
konta 130 54 na konto 137 54.

Ewidencja księgowa od 1 .10.2005 r w jednostce budżetowej .

7 Wn konto 080 .99 54 inwestycje ( środki trwale w budowie ) / Ma konto 201 54
Rozrachunki z odbiorcami i dostawcami
a) udział w kosztach kwalifikowanych UE zgodnie z klasyfikacją budżetową § 6058
b) udział w kosztach kwalifikowanych i niekwalifikowanych ze środków krajowych
zgodnie z klasyfikacją budżetową § 6059

8. Wpływ środków na wyodrębniony rachunek do realizacji projektu

Wn konto 137 54 , Ma konto 223 54 wpływ środków na wydatki w części finansowanej
ze środków krajowych
Wn konto 137 54, Ma konto 228 54 Wpływ środków na wydatki, które będą zrefudowane.
9a. Opłata zatwierdzonej faktury dokument PK zatwierdzonego przez
upoważnione osoby w pkt 3.
1. Wn konta 201 54 Rozrachunki z odbiorcami i dostawcami, Ma konta 137 54 Rachunek
środków funduszy pomocowych ( konto inwestycyjne zadania ).
2. Wn konta 240 12 Place wraz z pochodnymi obsługi projektu , Ma konto 137 54 Rachunek
środków funduszy pomocowych ( konto inwestycyjne zadania )..
Opłacona faktura powinna określać wydatek finansowany :
1) ze środków UE zgodnie z klasyfikacją budżetową § 6058
2) ze środków krajowych zgodnie z klasyfikacją budżetową § 6059

b. Równoczesne księgowanie
Wn konta 810 54 dotacje budżetowe oraz środki z budżetu na inwestycje , Ma konto 800 03
Fundusz jednostki - Sprawozdanie Rb 28 S

10. Przeksięgowanie na koniec roku .
a) Wn konto 228 54 Rozliczenie wydatków z funduszy pomocowych ,Ma konto 800 05
Fundusz środków pomocowych
b) Wn konto 223 54 Rozliczenie wydatków budżetowych, Ma konta 800 02 Fundusz inwestycyjny
c) Wn konta 800 03 Fundusz jednostki Ma konto 810 54 Dotacja na inwestycje .

11. Zwrot środków do budżetu z funduszy pomocowych
a) Wn konto 137 54 Rachunek środków funduszy pomocowych , Ma konto 240 07 54
Należności budżetu od funduszy pomocowych. .
b) Wn konta 240 70 54 Zobowiązania budżetu od funduszy strukturalnych , Ma konto
137 54 zwrot na rachunek budżetu miasta - do organu .

12 Utworzenie środka trwałego
a) Rozliczenie inwestycji kosztów kwalifikowanych finansowanych ze środków UE
wynikających w procentowego udziału w finansowaniu inwestycji
Ma konto 080 99 54 , Wn konto 011 środki trwałe

b) Rozliczenie inwestycji kosztów kwalifikowanych i niekwalifikowanych wynikających w
procentowego udziału w finansowaniu inwestycji
Ma konto 080 99 54 , Wn konto 011 środki trwałe ,

c) Wn konto 800 02 Fundusz na inwestycje, Ma konta 800.01 Fundusz środków trwałych ,
d) Wn konto 800 05 Fundusz inwest. w śr. pomoc, Ma konta 800 01 Fundusz środków trwałych

13 . Zaangażowanie konta 997 zaangażowanie ze środków funduszy pomocowych ,
14 1. Zaangażowanie konta 998 wydatki budżetowe roku bieżącego ze środków krajowych
2. Zaangażowanie konta 999 wydatki budżetowe lat przyszłych ze środków krajowych .

3. Ewidencja środków finansowych w organie
1. Zasilenie środków na realizację zadania inwestycyjnego dla jednostki budżetowej :
a) Ma konto 133 Rachunek budżetu ,Wn konto 223 05 54 Rozliczenie wydatków budżetowych ( dla części wydatków krajowych) ,
b) Wn konta 240 01 54 Należności budżetu od funduszy pomocowych, Ma konta 133 Rachunek budżetu

2. Zobowiązania funduszy pomocowych wobec rozliczenia wydatków budżetowych
Wn konto 228 02 54 , Ma konto 240 02 54

3. Sprawozdanie Rb 28 S
Wn Konto 902 Wydatki budżetu, Ma konto 223 05 .54 Rozliczenie wydatków budżetu ,
Wn konto 908 Wydatki z funduszy pomocowych ,Ma konto 228 02 54 Rozliczenie wydatków
funduszy pomocowych ,
4. Przeksięgowanie na koniec roku ,

a) Wn konto 967 Fundusz w środkach pomocowych ,Ma konto 908 Wydatki ze środków
pomocowych
b) Wn konto 961 Nadwyżka lub niedobór , Ma konta 902 Wydatki budżetu ,.
c) Wn konto 901 4 dotacje budżetowe , Ma konto 961 Niedobór lub nadwyżka ,

5. Przekazanie środków z rachunku funduszy pomocowych na rachunek budżetu w celu
likwidacji zobowiązań i należności

a) Wn konto 133 Rachunek budżetu , Ma konto 240 01 52 Należności budżetu
od funduszy pomocowych ,
b) Wn konto 240 02 54 Zobowiązania funduszy pomocowych , Ma konta 907 Dochody z
funduszy pomocowych .

6. Przeniesienie na koniec roku
Wn 907 Dochody z funduszy pomocowych ,Ma konta 967 Fundusze pomocowe

Zasady kontroli wstępnej , bieżącej i następnej zostały określone w Zarządzeniu Prezydenta Miasta nr 25 /04 z dnia 4 lutego 2004 r ,

Osoby uprawnione do kontroli i autoryzowania dokumentów pod względem
a) legalnym , celowym , gospodarczym , planem finansowym ,z umowami z wykonawcą i
dawcą środków - Pani Wiesława Serwatko Naczelnik Wydziału Polityki Gospodarczej i Inwestycji
Pani Anna Armista - Kierownik Oddziału Inwestycji ,
b) formalnym i rachunkowym , Pani Joanna Buźniak
c) zgodności z Prawem zamówień publicznych - Pani Anna Armista Pani Wiesława Serwatko

Osoba odpowiedzialna na obsługę merytoryczną projektu .
Pani Danuta Kamińska jest odpowiedzialna na przygotowanie raportów , sprawozdań z wykonania zadania , zgodnie z podpisaną umową z dawcą środków , wniosków o płatność , terminowe przekazywanie wniosków o płatność , przygotowywanie zmian w harmonogramie realizacji projektu , sporządzanie i przekazywanie obowiązującej sprawozdawczości z realizacji programu.

Przechowywanie i archiwizacja dokumentów źródłowych
Wydział Polityki Gospodarczej i Inwestycji przechowuje dokumenty źródłowe.
przez okres 10 lat tj. do dnia 31 12 2013 r

Zasady tworzenia procesu realizacyjnego:
- umieszczenie projektu w budżecie miasta Łomża oraz wieloletnim programie inwestycji
obejmującym planowany okres realizacji ,
- przeprowadzenie procedury przetargowej w celu wyboru wykonawcy ,
- podpisanie umowy z wykonawcą na wykonanie przedsięwzięcia inwestycyjnego ,
- przekazanie placu budowy ,
- wykonywanie nadzoru budowlanego w trakcie realizacji projektu przez wyznaczonych
inspektorów Urzędu Miejskiego w Łomży


5.5 Procedura ewidencji projektu w ramach ZPORR „ Renowacja zabudowy centrum miasta Łomża I etap„ realizowanego na podstawie zawartej umowy Nr Z/2.20/III/3.3.1./218/04/U/28/05 z dnia 9 lutego 2005r.

1.Nadzór merytoryczny nad realizacją zadania sprawuje Naczelnik Wydziału Polityki
Gospodarczej i Inwestycji Pani Wiesława Serwatko :
a) za prawidłowe wykonanie zadania odpowiada Kierownik Oddziału Inwestycji Pani Anna Armista
b) do sprawowania nadzoru inwestorskiego zostali wyznaczeni przez Prezydenta Miasta osoby:
Pan Ryszard Klimek w zakresie robot budowlanych
Pan Heronim Sobociński w zakresie robót wodno – kanalizacyjnych
Pan Marek Sobieszuk w zakresie robót wodno - kanalizacyjnych
Pan Ryszard Filipkowski w zakresie energetyki i oświetlenia
c) do obsługi projektu Prezydent Miasta wyznaczył :
Panią Danutę Kamińską w zakresie merytorycznym
Panią Joanna Buźniak . w zakresie finansowo - księgowym

2. Ewidencja środków finansowych w jednostce budżetowej
a. Uruchomiony bankowy rachunek nr 33 1060 0076 0000 3310 0006 6667 do realizacji
projektu „ Renowacja zabudowy centrum miasta Łomża I etap .
b. Przesłana faktura Wykonawcy za wykonane roboty wraz z protokołem częściowego lub ostatecznego odbioru podlega wstępnej kontroli pod względem celowości , legalności ,gospodarności . Osoby odpowiedzialne za wykonanie tych czynności Pani Wiesława Serwatko Naczelnik Wydziału , Pani Anna Armista Kierownik Oddziału Inwestycji
Kontrolę rachunkową oraz określenie wg klasyfikacji budżetowej udziału kosztów
kwalifikowanych podlegających do sfinansowania ze środków pomocowych , oraz pozostały kosztów ( kwalifikowanych i niekwalifikowanych ) finansowanych ze środków krajowych wykonuje Pani Joanna Bużniak
Zaksięgowanie sprawdzonej faktury do względem merytorycznym , formalnym oraz zatwierdzonej do zapłaty przez Skarbnika Miasta i Prezydenta Miasta ,
Do zapłaty faktury są upoważnione osoby Kierownik Oddziału Budżetu oraz Zastępcy Prezydenta.
Wn konto 080 99 55 inwestycje ( środki trwale w budowie ), Ma konto 201 55 Rozrachunki z odbiorcami i dostawcami
a) udział w kosztach kwalifikowanych UE zgodnie z klasyfikacją budżetową § 6058
b) udział w kosztach kwalifikowanych i niekwalifikowanych ze środków krajowych
zgodnie z klasyfikacją budżetową § 6059


3 Zasilenie konta bankowego środkami krajowymi ( dochodami własnymi budżetu ,
przychodami z tytułu zaciągniętego kredytu bankowego dotacją z budżetu państwa )

3.1 Wpływ środków własnych lub z kredytu na opłacenie faktury za wykonane nakłady z organu na konto wydatków na podstawie wyciągu bankowego. Wn konto 130 .40 Rachunek bieżący jednostki , Ma konto 223.05 54 Rozliczenie wydatków budżetowych

Zasilenie konta inwestycyjnego uruchomionego do realizacji zadania określonego w umowie z Wojewodą Podlaskim na podstawie dokumentu księgowego wewnętrznego PK .
Wn konta 240.07 0005 Zasilenie – wewnętrzne rozrachunki , Ma konto 130 .40 Rachunek
budżetu jednostki
3.Wpływ środków na rachunek inwestycyjny zadania na podstawie wyciągu bankowego
Wn konto 130 55 , Ma konto 240.07 0005 Zasilenie wewnętrzne rozrachunki .

4.Opłata zatwierdzone faktury na podstawie PK zatwierdzonego przez upoważnione osoby w pkt 3.

1 Wn konta 201 55 Rozrachunki z odbiorcami i dostawcami, Ma konta 130 55 Rachunek
wydatków zadania inwestycyjnego ( konto inwestycyjne zadania).
2. Wn konta 240 13 Płace wraz z pochodnymi obsługi zadania inwestycyjnego ,
Ma konto 130 55 Rachunek wydatków zadania inwestycyjnego ( konto inwestycyjne zadania).

Opłacona faktura powinna być określać wydatek finansowany :
a) ze środków UE zgodnie z klasyfikacją budżetową § 6058
b) ze środków krajowych zgodnie z klasyfikacją budżetową § 6059

5. Przeksięgowanie dowodem księgowym PK wydatków należnych ze środków U E na dzień 30 .09.2005
a) Ma konta 228 55 Rozliczenie wydatków pomocowych UE , Wn konta 223 55 Rozliczenie
wydatków budżetowych .

b) Przeniesienie dowodem księgowym PK saldem obrotów konta 130 55 na konto 137 55

Ewidencja księgowa od dnia 1.10.2005r w jednostce budżetowej.

6 Wn konto 080 .99 55 inwestycje ( środki trwale w budowie ) , Ma konto 201 55
Rozrachunki z odbiorcami i dostawcami
a) udział w kosztach kwalifikowanych UE zgodnie z klasyfikacją budżetową § 6058
b) udział w kosztach kwalifikowanych i niekwalifikowanych ze środków krajowych
zgodnie z klasyfikacją budżetową § 6059
7 Wpływ środków na wyodrębniony rachunek do realizacji projektu

a) Wn konto 137 55 , Ma konto 223 55 wpływ środków na wydatki w części finansowanej
ze środków krajowych
b) Wn konto 137 55 , Ma konto 228 55 Wpływ środków na wydatki funduszy pomocowych
, które będą refundowane .

8 a. Opłata zatwierdzonej faktury dokument PK zatwierdzonego przez upoważnione osoby w pkt 3.
1. Wn konta 201 55 Rozrachunki z odbiorcami i dostawcami, Ma konta 137 55 Rachunek
środków funduszy pomocowych ( konto inwestycyjne zadania )
2. Wn konto 240 13 Place wraz z pochodnymi obsługi projektu , Ma konto 137 55 Rachunek
środków funduszy pomocowych ( konto inwestycyjne zadania ).

Opłacona faktura powinna określać wydatek finansowany :
1) ze środków UE zgodnie z klasyfikacją budżetową § 6058
2) ze środków krajowych zgodnie z klasyfikacją budżetową § 6059

b. Równoczesne księgowanie
Wn konta 810 55 dotacje budżetowe oraz środki z budżetu na inwestycje , Ma konto 800 03
Fundusz jednostki - Sprawozdanie Rb 28 S

9 Przeksięgowanie na koniec roku .
a) Wn konto 228 55 Rozliczenie wydatków z funduszy pomocowych ,Ma konto 800 05
Fundusz środków pomocowych ,
b) Wn konto 223 55 Rozliczenie wydatków budżetowych , Ma konta 800 02 Fundusz
inwestycyjny ,
+++c) Wn konto 800 03 Fundusz jednostki ,Ma konto 810 55 dotacje inwestycyjne.

10 Zwrot środków do budżetu z funduszy pomocowych :
a) Wn konto 137 55 Rachunek środków funduszy pomocowych , Ma konto 240 07 55
Należności budżetu od funduszy pomocowych ,
b) Wn konta 240 07 55 Zobowiązania funduszy pomocowych , Ma konto 137 55
zwrot na rachunek budżetu miasta do organu .

11 Utworzenie środka trwałego
a) Rozliczenie inwestycji kosztów kwalifikowanych finansowanych ze środków UE
wynikających w procentowego udziału w finansowaniu inwestycji
Ma konto 080 99 55 , Wn konto 011 środki trwałe

b) Rozliczenie inwestycji kosztów kwalifikowanych i niekwalifikowanych wynikających w
procentowego udziału w finansowaniu inwestycji
Ma konto 080 99 55 , Wn konto 011 środki trwałe

c) Wn konto 800 02 Fundusz inwestycyjny Ma konto 800.01 Fundusz środków trwałych
d) Wn konto 800 05 Fundusz inwest w śr pomoc. , Ma konto 800.01 Fundusz środków trwałych.

12 Zaangażowanie konta 997 Zaangażowanie środków funduszy pomocowych .
13 1. Zaangażowanie konta 998 wydatki budżetowej roku bieżącego ze środków krajowych .
2. Zaangażowanie konta 999 wydatki budżetowe lat przyszłych ze środków krajowych

3. Ewidencja środków finansowych w organie
1. Zasilenie środków na realizację zadania inwestycyjnego dla jednostki budżetowej
a) Ma konto 133 Rachunek budżetu ,Wn konto 223 05 55 Rozliczenie wydatków budżetowych ( dla części wydatków krajowych) ,
b) Wn konta 240 01 55 Należności budżetu od funduszu pomocowych ,
Ma konto 133 Rachunek budżetu.
2.Zobowiązania funduszy pomocowych wobec rozliczenia wydatków budżetowych
Wn konto 228 02 55 , Ma konto 240 02 55

3. Sprawozdanie Rb 28 S
a) Wn Konto 902 Wydatki budżetu, Ma konto 223 05 .55 Rozliczenie wydatków budżetu ,
b) Wn konto 908 Wydatki z funduszy pomocowych ,Ma konto 228 02.55 Rozliczenie
wydatków funduszy pomocowych ,
4. Przeksięgowanie na koniec roku ,

a) Wn konto 967 Fundusz w środkach pomocowych ,Ma konto 908 Wydatki ze środków pomocowych
b) Wn konto 961 Nadwyżka lub niedobór budżetu , Ma konto 902 Wydatki budżetu.
c) Wn konto 901.4 Dochody z dotacji budżetowej , Ma konto 961 Niedobór lub nadwyżka budżetu.

5. Przekazanie środków z rachunku funduszy pomocowych na rachunek budżetu w celu
likwidacji zobowiązań i należności :
a) Wn konto 133 Rachunek budżetu , Ma konto 240 01 55 Należności budżetu od funduszy
pomocowych ,
b) Wn konto 240 02 55 Zobowiązania funduszy pomocowych , Ma konta 907 Dochody z
funduszy pomocowych.
6. Przeksięgowanie na koniec roku .
Wn konta 907 Dochody z funduszy pomocowych , Ma konta 967 Fundusze pomocowe

Zasady kontroli wstępnej , bieżącej i następnej zostały określone w Zarządzeniu Prezydenta Miasta nr 25 /04 z dnia 4 lutego 2004 r

Osoby uprawnione do kontroli i autoryzowania dokumentów pod względem
a)legalnym , celowym , gospodarczym , planem finansowym ,z umowami z wykonawcą i
dawcą środków - Pani Wiesława Serwatko Naczelnik Wydziału Polityki Gospodarczej i Inwestycji
Pani Anna Armista - Kierownik Oddziału Inwestycji ,
b) formalnym i rachunkowym , Pani Joanna Buźniak
c) zgodności z Prawem zamówień publicznych - Pani Anna Armista, Pani Wiesława Serwatko

Osoba odpowiedzialna na obsługę merytoryczną projektu .
Pani Danuta Kamińska jest odpowiedzialna na przygotowanie raportów , sprawozdań z wykonania zadania , zgodnie z podpisaną umową z dawcą środków , wniosków o płatność terminowe przekazywanie wniosków o płatność , przygotowywanie zmian w harmonogramie
realizacji projektu , sporządzanie i przekazywanie obowiązującej sprawozdawczości z realizacji projektu .

Przechowywanie i archiwizacja dokumentów źródłowych
Wydział Polityki Gospodarczej i Inwestycji przechowuje dokumenty źródłowe.
przez okres 10 lat tj do dnia 31 12 2013 r

Zasady tworzenia procesu realizacyjnego:
- umieszczenie projektu w budżecie miasta Łomża oraz wieloletnim programie inwestycji
obejmującym planowany okres realizacji ,
- przeprowadzenie procedury przetargowej w celu wyboru wykonawcy ,
- podpisanie umowy z wykonawcą na wykonanie przedsięwzięcia inwestycyjnego ,
- przekazanie placu budowy ,
- wykonywanie nadzoru budowlanego w trakcie realizacji projektu przez wyznaczonych
inspektorów Urzędu Miejskiego w Łomży .



5.7 Procedura ewidencji projektu w ramach PHARE 2003 „ Rozwój Sektora MŚP okolic Łomży realizowanego na podstawie zawartego memorandum Nr 2003 /004 –379 /05.30


1. W myśl podpisanego porozumienia w dniu 24 .12 2004 pomiędzy Prezydentem Miasta Łomża z Władzą Wdrażającą Program Współpracy Przygranicznej Phare środki pomocowe PHARE 2003 zostały określone jako dotacja celowa z budżetu państwa.
2. Za wykonane roboty Wykonawca wystawia faktury w wartości EURO oraz PLN przy zastosowaniu kursu przeliczeniowego 1 EURO na PLN w dniu wystawiania faktury .
3. Zgodnie z Procedurą określoną przez Władzę Wdrażającą płatności ze środków pomocowych PHARE 2003 będzie wykonywał Urząd Podlaski na podstawie faktury wraz z częściowym lub ostatecznym protokołem odbioru.
Menadżer Projektu stwierdza swoim podpisem i pieczątką na fakturze zgodność
wykonania zakresu rzeczowego i finansowego przedstawionego do zapłaty.
4.Faktury z realizacji tego zadania są rejestrowane w rejestrze faktur tego zadania z uwzględnieniem Nr faktury , data wystawienia , data wpływy do Urzędu Miejskiego , wartość w EURO i PLN. wykonanych robót .

5 Nadzór merytoryczny nad realizacją zadania sprawuje Naczelnik Wydziału Polityki
Gospodarczej i Inwestycji Pani Wiesława Serwatko
Menagerem Projektu jest Zarząd Budowy Biblioteki Uniwersytetu Warszawskiego w
Warszawie: z siedzibą przy ul Dobrej 68/70 reprezentowany przez:
Annę Kowalik - Wiceprezesa Zarządu
Marka Zatorskiego Członka Zarządu
a do obsługi projektu Prezydent Miasta wyznaczył :
Panią Jolantę Łapińską w zakresie merytorycznym
Panią Joanna Buźniak . w zakresie finansowo - księgowym

6 Ewidencja księgowa prowadzona jest systemem kasowym i memoriałowym

a) ewidencja ze środków pomocowych PHARE 2003 w Mieście Łomża jako organie
w systemie memoriałowym
a.1 Wn konto 137 58 Rachunek środków funduszy pomocowych ( potwierdzony przelew
środków finansowych dla Wykonawcy przez Podlaski Urząd Wojewódzki ) , Ma
konto 907 Dochody z funduszy pomocowych .
a.2 Wn konto 228 02 58 Rozliczenie wydatków ze środków funduszy pomocowych , Ma konto
137 58 Rachunek środków pomocowych ,
a.3 Wn konto 908 Wydatki z funduszy pomocowych , Ma konto 228 02 58 wydatki
dokonane przez jednostkę w wysokości wynikającej z okresowych sprawozdań jednostki ,
a.4 Wn konto 907 Dochody funduszy pomocowych , Ma konto 967 Fundusze
pomocowe - przeksięgowanie w końcu roku sum osiągniętych dochodów.
a.5 Wn 967 konto Fundusze pomocowe , Ma 908 Wydatki z funduszy pomocowych –
ujmuje się w końcu roku sumy dokonanych wydatków .

b. ewidencja ze środków pomocowych PHARE 2003 w Urzędzie Miejskim jako
jednostce budżetowej
b.1 Wn konto 080 99 58 Inwestycje ( środki trwałe w budowie) faktury i korekty faktur
Wykonawcy robót , Ma konto 201 99 58 Zobowiązania z tytułu robót i usług z działalności
inwestycyjnej ( faktury i korekty faktur ):

- udział w kosztach kwalifikowanych UE zgodnie z klasyfikacją budżetową § 6058
- udział w kosztach kwalifikowanych i niekwalifikowanych ze środków krajowych
zgodnie z klasyfikacją budżetową § 6059
b.2 Wn konto 137 58 Rachunek środków pomocowych , Ma konta 228 58 Rozliczenie
wydatków ze środków pomocowych .
b 3 Wn konto 201 99 58 , Ma konto 137 58 - na postawie potwierdzonych kopii
przelewu opłaconych faktur wykonawcy przez Podlaski Urząd Wojewódzki ,
Opłacona faktura powinna być określać wydatek finansowany :
a) ze środków UE zgodnie z klasyfikacją budżetową § 6058
b) ze środków krajowych zgodnie z klasyfikacją budżetową § 6059

równoczesne księgowanie :
Wn konta 810 58 dotacje na inwestycje ,Ma konto 800 03 Fundusz jednostki
b.4 . Przeksięgowanie na koniec roku
Wn konta 228 58 Rozliczenie wydatków pomocowych , Ma konta 800 05 Fundusz
inwestycyjny ze środków pomocowych
Wn konta 800 03 Fundusz Ma konto 810 58 dotacje na inwestycje .

b.5 Utworzenie środków trwałych .
Wn konto 011 Środki trwałe , Ma konto 080 99 58 ,
Wn konto 800 05 Fundusz inwestycyjny środków pomocowych ,Ma konto 800 01 Fundusz
środków trwałych
b.6 Zaangażowanie konto 997 Zaangażowanie wydatków ze środków pomocowych .
b.7 Zaangażowanie konto 998 wydatki budżetowe roku bieżącego ze środków krajowych
b 8. Zaangażowanie konto 999 wydatki budżetowe lat przyszłych ze środków krajowych

C. Ewidencja dochodów i wydatków tego zadania finansowanych ze
środków krajowych dotacji z budżetu państwa , dotacji z tytułu
porozumień MPW i K , środków własnych budżetu miasta w systemie
kasowym jako organie

c.1 Wn konto 133 Rachunek budżetu , Ma konto 901 Dochody Budżetu - wpływy
przekazanych dotacji ,
c.2 Wn konta 223 Rozliczenie wydatków budżetowych , Ma konto 133 - przekazanie środków do Urzędu Miejskiego jako jednostki budżetowej na realizację wydatków budżetowych ,

c.3 Wn konta 222 Rozliczenie dochodów budżetowych , Ma Konto 901 - dochody budżetowe zrealizowane przez jednostkę budżetową tj. Urząd Miejski w wysokości wynikającej z okresowych sprawozdań budżetowych RB 27 s

w Urzędzie Miejskim jako jednostce budżetowej .
c.4 Wn konto 130 58 Rachunek jednostki budżetowej , Ma konto 223 58 przekazane
środki z organu na realizacje zadania
c5 Wn konto 080 .99.58 Inwestycje ( środki trwałe w budowie ) ) faktury i korekty faktur
Wykonawcy robót , Ma konto 201 58 Zobowiązania z tytułu robót i usług z działalności
inwestycyjnej ( faktury i korekty faktur ):
- udział w kosztach kwalifikowanych UE zgodnie z klasyfikacją budżetową § 6058
- udział w kosztach kwalifikowanych i niekwalifikowanych ze środków krajowych zgodnie z
klasyfikacją budżetową § 6059
Zaksięgowanie faktury po sprawdzeniu do względem merytorycznym , formalnym przez
Naczelnika Wydziału oraz po zatwierdzeniu do zapłaty przez Skarbnika Miasta i
Prezydenta Miasta, Do zapłaty faktury są upoważnione osoby Kierownik Oddziału Budżetu
oraz Zastępcy Prezydenta.

c.6 Wn konto 201 58, Ma konto 130 .0258 - opłata faktur i korekt faktur wykonawcy
c.7 Saldo konta 223 58 w zakresie zrealizowanych wydatków okresowemu przeksięgowaniu
na podstawie sprawozdań budżetowych Rb 28 ,równoczesne księgowanie Wn konta 810
58 dotacje na inwestycje , Ma konto 800 03 Fundusz jednostki
c 8 Przeksięgowanie na koniec roku
a) Wn konta 223 58 Rozliczenie wydatków budżetowych ,Ma konta 800 02 Fundusz
na inwestycje ,
b. Wn konto 800 03 Fundusz jednostki , Ma konto 810 58

c.9 Utworzenie środka trwałego
a) rozliczenie inwestycji , przyjęcie na podstawie dokumentu PT środka trwałego ,
Wn konto 011Środki trwałe , Ma konto 080 99 58 Inwestycje ( środki trwałe w budowie) .
Wytworzone środki trwałe będą ewidencjonowane na podstawie dokumentów przyjęcia przekazania PT w urządzeniach księgowych Urzędu Miejskiego .
b Wn konto 800 02 Fundusz inwestycyjny , Ma konto 800.01 Fundusz środków trwałych .
c.10 Zaangażowanie konto 997 Zaangażowanie wydatków ze środków pomocowych .
c 11. Zaangażowanie konto 998 wydatków budżetowych roku bieżącego ze środków krajowych,
c 12 Zaangażowanie konto 999 wydatków budżetowych lat przyszłych ze środków krajowych.


7. W Wydziale Polityki Gospodarczej i Inwestycji są przechowywane dokumenty źródłowe oryginały , które podlegają archiwizowaniu przez okres 7 lat tj. do 2012 roku. tj od momentu zakończenia płatności w ramach umowy.


Procedura ewidencji księgowej programów stypendialnych etap II realizowanych w ramach Europejskiego Funduszu Społecznego.


1 Ewidencja księgowa projektu „ Stypendia dla uczniów z terenów wiejskich łomżyńskich szkołach ponadgimnazjalnych II „ realizowanego na podstawie
zawartej umowy nr Z/2.20/II/2.2.21/53/05/U/53/05 z dnia 20 września 2005 r

1.Obsługa merytoryczna programu jest prowadzona przez Wydział Oświaty Kultury i Sportu
2 Osoby upoważnioną do realizacji projektu
a) Pan Wojciech Kowalik - Naczelnik Wydziału , pełniący funkcję Przewodniczącego Komisji Stypendialnej ,
b) Pani Iwona Konopka zajmujących się merytorycznie realizacją projektu tj. sporządzanie wniosków o płatność , obowiązującej sprawozdawczości merytorycznej z realizacji projektu , sporządzanie list wypłat stypendystów , rozliczanie merytoryczne i finansowe projektu.

c) Pani Beata Tolzdorf zajmująca się obsługą finansową projektu tj sprawdzanie dokumentów finansowych pod względem rachunkowym, sporządzanie zestawień dowodów księgowych lub równoważących z dowodami księgowymi , zatwierdzonych jako koszty kwalifikowane
, prowadzenie rozliczenia finansowego każdego stypendysty , sporządzanie obowiązującej sprawozdawczości finansowej projektu., potwierdzanie za zgodność dokumentów finansowych., zbieranie od stypendystów oświadczenia na druku PIT 2C , wystawianie stypendystom informacji o wysokości wypłaconego stypendium na druku PIT 8S i przesłanie beneficjentowi oraz Urzędowi Skarbowemu do końca lutego po roku podatkowym.
d) Pani Teresa Jankiewicz zajmuje się księgowaniem dochodów i wydatków w organie tj. dotacji z budżetu państwa oraz środków . z funduszy pomocowych ,. .

3.Pani Beata Tolzdorf sporządza zestawienia zatwierdzonych przez Naczelnika Wydziału dowodów księgowych lub równoważnych dowodom księgowym przekazanych przez poszczególnych stypendystów wskazujących na poniesione koszty kwalifikowane określone w tym projekcie .
Zatwierdzone zestawienia przez Naczelnika Wydziału Oświaty Kultury i Sportu są podstawą do sporządzenia przez Pani Iwonę Konopka listy wypłat stypendium poszczególnym stypendystom za dany okres .

Listy wypłat stypendiów są sprawdzane przez Naczelnika Wydziału pod względem celowości, gospodarności i legalności.
Pani Beata Tolzdorf sprawdza pod względem rachunkowym , dokonuje podziału wydatków na krajowe i pomocowe wg przyjętego udziału wydatków w zawartej umowie oraz wysokości przekazanych środków na realizację tego programu , opisuje listy
wypłat . Ostatecznie listy wypłat podlegają zatwierdzeniu przez Prezydenta Miasta i Skarbnika Miasta lub Zastępcy Prezydenta Miasta ,Kierownika Oddziału Budżetu.


4 Zatwierdzone listy wypłat są podstawą do przekazania kwoty środków z wydzielonego rachunku bankowego Nr 70 1060 0076 0000 3310 0008 4528 umiejscowionego w organie na konta osobiste stypendystów , w wyjątkowych .przypadkach wypłata może nastąpić w kasie Urzędu Miejskiego .
.
5. Kontrolę realizacji projektu dokonają pracownicy Wydziału Oświaty Kultury i Sportu wybierając metodą losową 25 % stypendystów objętych projektem po wydatkowaniu 20 % zaliczki projektu.
Dokumentem potwierdzających fakt przeprowadzenia kontroli jest sporządzony protokół z kontroli .

6 W Wydziale Oświaty Kultury i Sportu są przechowywane dokumenty źródłowe oryginały , które podlegają archiwizowaniu do dnia 31 grudnia 2013 roku .

Ewidencja księgowa tego programu:

a) ewidencja w organie .

1. Wpływ środków - Wn konta 137 08 , Ma konta 907 .
2 .Wypłata stypendiów na rachunki bezpośrednich beneficjentów :
Wn konta 228 08 , Ma konta 137 08 ze środków pomocowych
Wn konta 223 06 03 , Ma konta 137 08 ze środków krajowych ( rezerwy budżetu
państwa )
3. Sprawozdanie Rb 28 S Wn konto 908 , Ma konto 228 08
Wn konto 902 , Ma konto 223 06 03

4 Przeksięgowane na koniec roku budżetowego
a) Wn konta 967 Fundusze pomocowe , Ma konta 908 Wydatki z funduszy pomocowych
b) Wn konta 907 Dochody z funduszy pomocowych , Ma konta 967 Fundusz pomocowy
c) Wn konta 961 Niedobór lub nadwyżka budżetu ,Ma konto 902 Wydatki budżetu
d) Wn konta 901.04 wpływ dotacji budżetowych , Ma konta 961 Niedobór lub nadwyżka


b . ewidencja w jednostce budżetowej

1. dokonana wypłata stypendiów
Wn konta 400 01 Koszty ,Ma konta 223 04 Rozliczenie wydatków budżetowych krajowych
Wn konta 400 01 Koszty , Ma konta 228 08 Rozliczenie wydatków z funduszy pomocowych .
a) udział w kosztach kwalifikowanych UE zgodnie z klasyfikacją budżetową ,
b) udział w kosztach kwalifikowanych i niekwalifikowanych ze środków krajowych
zgodnie z klasyfikacją budżetową ,
Sprawozdanie Rb 28 S na pdstawie salda konta 223 i konta 228 .
2. Przeksięgowanie na koniec roku budżetowego .
Wn konta 223 06 03 Rozliczenie wydatków budżetowych krajowych ,Ma konto 800 03 Fundusz
jednostki
Wn konta 228 08Rozliczenie wydatków z funduszy pomocowych, Ma konto 800 03Fundusz
jednostki
3. 1.Zaangażowanie wydatków ze środków funduszy pomocowych Konta 997
2 Zaangażowanie wydatków ze środków krajowych konto 998

2 Ewidencja księgowa projektu „ Pomoc stypendialna dla studentów stale zameldowanych w Łomży II „ realizowanego na podstawie
zawartej umowy nr Z/2.20/II/2.2.2/68/05/U/68/05 z dnia 20 września 2005r .

1.Obsługa merytoryczna programu jest prowadzona przez Wydział Oświaty Kultury i Sportu .
2 Osoby upoważnioną do realizacji projektu
a) Pan Wojciech Kowalik - Naczelnik Wydziału , pełniący funkcję Przewodniczącego Komisji
Stypendialnej ,
b) Pani Iwona Konopka zajmujących się merytorycznie realizacją projektu , tj. sporządzanie wniosków o płatność , obowiązującej sprawozdawczości merytorycznej z realizacji projektu , sporządzanie zestawień list stypendystów , rozliczanie merytoryczne i finansowe projektu.

c) Pani Beata Tolzdorf zajmująca się obsługą finansową projektu tj sprawdzanie dokumentów finansowych pod względem rachunkowym, sporządzanie list wypłat stypendystów, prowadzenie rozliczenia finansowego każdego stypendysty , sporządzanie obowiązującej sprawozdawczości finansowej projektu., potwierdzanie za zgodność dokumentów finansowych., zbieranie od stypendystów oświadczenia na druku PIT 2C , wystawianie stypendystom informacji o wysokości wypłaconego stypendium na druku PIT 8S i przesłanie beneficjentowi oraz Urzędowi Skarbowemu do końca lutego po roku podatkowym.
d) Pani Teresa Jankiewicz zajmuje się księgowaniem dochodów i wydatków w ogranie tj dotacji z budżetu państwa oraz środków . z funduszy pomocowych ..


3.Zestawienia list stypendystów sprawdzonych przez Naczelnika Wydziału pod względem celowości, gospodarności i legalności ., oraz przez Panią Beatę Tolzdorf pod względem rachunkowym podlegają zatwierdzeniu do wypłaty przez Prezydenta Miasta i Skarbnika Miasta lub Zastępcy Prezydenta Miasta ,Kierownika Oddziału Budżetu.

4. Zatwierdzone listy wypłat są podstawą do przekazania kwoty środków z wydzielonego rachunku bankowego Nr 86 1060 0076 0000 3310 0008 4531 umiejscowionego w organie na konta osobiste stypendystów, w wyjątkowych przypadkach wypłata może nastąpić w kasie Urzędu Miejskiego .


5. Kontrolę realizacji projektu dokonają pracownicy Wydziału Oświaty Kultury i Sportu wybierając metodą losową 50 % stypendystów objętych projektem po wydatkowaniu 95 % zaliczki projektu. Dokumentem potwierdzających fakt przeprowadzenia kontroli jest sporządzony protokół z kontroli .

6 W Wydziale Oświaty Sportu i Turystyki są przechowywane dokumenty źródłowe
oryginały , które podlegają archiwizowaniu do dnia 31 grudnia 2013 roku.

7. Ewidencja księgowa programu :

a) ewidencja w organie

1. Wpływ środków - Wn konta 137 09 , Ma konta 907 - .

2 .Wypłata stypendiów na rachunki bezpośrednich beneficjentów :
Wn konta 228 09 , Ma konta 137 09 ze środków pomocowych
Wn konta 223 06 04, Ma konta 137 09 - ze środków krajowych (rezerwy budżetu państwa)

3. Sprawozdanie Rb 28 S Wn konto 908 , Ma konto 228 09
Wn konto 902 , Ma konto 223 06 04
4 Przeksięgowane na koniec roku budżetowego

a) Wn konta 967 Fundusz środków pomocowych ,Ma konta 908 Wydatki z funduszy
pomocowych
b) Wn konta 907 Dochody z funduszy pomocowych , Ma konta 967 Fundusz środków
pomocowych
c) Wn konta 961 Niedobór lun nadwyżka budżetu , Ma konta 902 Wydatki budżetowe,
d) Wn konta 901.4 wpływa dotacji budżetowych, Ma konta 961 Niedobór lub nadwyżka
budżetowa.

b . ewidencja księgowa w jednostce budżetowej

1. dokonana wypłata stypendiów
Wn konta 400 .01 Koszty ,Ma konta 223 04 Rozliczenie wydatków budżetowych krajowych
Wn konta 400 01 Koszty , Ma konta 228 09 Rozliczenie wydatków z funduszy pomocowych
a) udział w kosztach kwalifikowanych UE zgodnie z klasyfikacją budżetową ,
b) udział w kosztach kwalifikowanych i niekwalifikowanych ze środków krajowych
zgodnie z klasyfikacją budżetową ,
Sprawozdania RB 28 s na podstawie salda konta 223 i konta 228

2. Przeksięgowanie na koniec roku budżetowego .

Wn konta 223 04 Rozliczenie wydatków budżetowych krajowych 800 03 Fundusz jednostki
Wn konta 228 09 Rozliczenie wydatków z funduszy pomocowych 800 03 Fundusz Jednostki

3 Zaangażowanie wydatków Konta 997 zaangażowanie środków funduszy pomocowych

4.Zaangażowanie wydatków ze środków krajowych roku bieżącego konto 998.

Ewidencja zaliczki alimentacyjnej

1. Nadzór merytoryczny nad realizacją zadania sprawuje Naczelnik Wydziału Polityki Społecznej Pani Małgorzata Maria Bronowicz Domańska oraz Zastępca Naczelnika Pani Teresa Śmiarowska

2. Oddział Zasiłków Rodzinnych i Zaliczek Alimentacyjnych w systemie komputerowym prowadzi ewidencję ustalonych na podstawie decyzji administracyjnych oraz dokonanych wypłatach zaliczek alimentacyjnych dla poszczególnych zaliczkobiorców oraz kwoty zobowiązań wynikających z
alimentów analitycznie dla każdego zobowiązanego do jego zapłaty.

3.Wpłaty z tytułu zwrotu zaliczek alimentacyjnych są ewidencjonowane na wyodrębnionym rachunku dochodów budżetu miasta na koncie nr 133 08.
Ewidencja zaliczek alimentacyjnych
Wn konta 133 .08 Rachunek zaliczek alimentacyjnych ,
Ma konta 224.11 Rozrachunki z tytułu zaliczek alimentacyjnych

Oddział Zasiłków Rodzinnych i Zaliczek Alimentacyjnych otrzymuje ksero wyciągu wpływu zwrotu zaliczki i dokonuje w terminie możliwie najszybszym podziału na kwotę zwrotu do PUW i dochodu budżetu miasta , przekazując notę księgową .
Z otrzymanej kwoty 50 % należności przekazuje się dowodem wewnętrznym Notą księgową na rachunek budżetu Podlaskiego Urzędu Wojewódzkiego oraz na dochody budżetu miasta.

Wn 224 11 Rozrachunki z tytułu zaliczek alimentacyjnych, Ma konta 133 08 Rachunek zaliczki alimentacyjnej
Wpływ z rozliczenia 50 % zaliczki alimentacyjnej na konto dochodów
Wn konta 133 02 001 Rachunek dochodów budżetu miasta ,
Ma konta 901 / 1 - 4 Dochody przypisane powiatu ( opłaty komunikacyjne
i zaliczki alimentacyjne )
Wypłata zaliczki alimentacyjnej
a) zasilenie środków w jednostce budżetowej
Wn 223 Rozliczenie wydatków budżetowych Ma konta 133 Rachunek budżetu.
b) Wypłata zaliczek alimentacyjnych
Wn konta 400 Koszty , Ma konta 130 Rachunek bieżący Jednostki Budżetowej

Terminy przekazywania środków ze zwrotów zaliczek alimentacyjnych
Stan środków z zaliczek alimentacyjnych na 10 każdego miesiąca przekazywane do 15 - go tego miesiąca
Stan środków z tytułu zaliczek alimentacyjnych na 20 – go każdego miesiąca przekazywane do 25 - go tego miesiąca .
W okresach kwartalnych Oddział Zasiłków Rodzinnych i Zaliczek Alimentacyjnych przekazuje kwotę należności wymagalnych dla budżetu miasta oraz budżetu państwa

Przypis należności budżetu miasta ewidencjonuje się na kontach
Wn konto 221 – 02 Rozliczenie należności budżetu
Ma konta 750 – 1 Przychody i koszty finansowe .

Wpływ środków ze zwrotu części należącej do budżetu miasta
Wn. konto 222 Rozliczenie dochodów budżetowych ,
Ma konta 221 02 Należności z tytułu dochodów budżetowych .
Należności budżetu państwa ewidencjonuje się na koncie poza bilansowym. Zaległości za dany okres. Ma konto 294 Uaktualnienie zaległości księguje się poprzez storno minusowe poprzedniego okresu.
Z dniem 1 czerwca 2007 r zadanie Zasiłki rodzinne i zaliczki alimentacyjne będzie realizował
Miejski Ośrodek Pomocy Społecznej w Łomży będący jednostką budżetową Miasta Łomża.
Terminy przekazywania środków ze zwrotów zaliczek alimentacyjnych przez MOPS zostają utrzymane jak dotychczas z przekazaniem kwoty należnej Skarbowi Państwa
oraz kwoty należnej Miastu Łomża.


Procedura ewidencji księgowej w ramach Współpracy Przygranicznej PHARE 2003 Euroregion – Niemen – Narodowy
Program dla Polski 2003 „ Promocja działania około biznesowe „ w ramach Europejskiego Funduszu Rozwoju Regionalnego .

Zasady tworzenia procesu realizacyjnego

1.W myśl podpisanej Umowy Nr IG - 2004/PL UB /NIEM /2.2./06 o dofinansowaniu Mikroprojektu
„ Biznes bez barier - utworzenie transgranicznego punktu obsługi interesanta biznesowego
w Łomży : Nr NEB/NIEM/06/33 w ramach Programu Sąsiedztwa Polska - Białoruś - Ukraina
INTERREG II A / TACIS CBC 2004 - 2006 pomiędzy Prezydentem Miasta Łomża z Stowarzyszeniem „ Euroregion Niemen „ w siedzibą w Suwałkach zostały przyznane środki finansowe z Europejskiego Funduszu Rozwoju Regionalnego zostały określone jako dotacja celowa uzyskana z innych źródeł .
- umieszczenie projektu w budżecie miasta Łomża w latach 2006 i 2007 obejmującym planowany okres realizacji ,
- przeprowadzenie procedury przetargowej w celu wyboru wykonawcy ,
- podpisanie umowy z wykonawcami na wykonanie Mikroprojektu
.
3. Nadzór merytoryczny nad realizacją zadania sprawuje Naczelnik Wydziału Polityki Gospodarczej i Inwestycji Pani Wiesława Serwatko

4 Osoby upoważnione do realizacji projektu:

Pani Mariola Jabłonowska Inspektor Wydziału Polityki Gospodarczej i Inwestycji w zakresie przeprowadzenia przetargów zgodnie z obowiązującymi trybami jeżeli Miokroprojek podlega przepisom ustawy o zamówieniach publicznych, obsługi merytorycznej, tj w zakresie przygotowania raportów okresowych oraz raport końcowy, względnie dodatkowych informacji na żądanie Podmiotu Kontraktującego sporządzanie wniosków o płatności, przekazywanie informacji w zakresie zaangażowania
Pani Joanna Buźniak -Podinspektor Wydziału Polityki Gospodarczej i Inwestycji w zakresie obsługi księgowej realizowanego zadania w zakresie: ewidencji komputerowej rejestrowane są zapisy na kontach : 201 62 , 137 -62, 130-62 ,223.62, 228 62 400 , 800, dokumentów wewnętrznych PK, sprawozdawczość Rb 28.S zadania ,
Pani Alicja Obrycka Inspektor Oddziału Budżetu w zakresie obsługi księgowej dochodów na kontach 137 , 227, 907, 228 , 908, 967 sprawozdawczość z dochodów Rb 27 s zadania .

2. Ewidencja środków finansowych w jednostce budżetowej

a. Faktury z realizacji tego zadania będą rejestrowane w rejestrze faktur tego zadania z
uwzględnieniem Nr faktury , data wystawienia , data wpływy do Urzędu Miejskiego , wartość
PLN. wykonanych robót .

b. Przesłana faktura Wykonawcy za dostawę wyposażenia lub wykonaną usługę , podlega
wstępnej kontroli pod względem celowości , legalności ,gospodarności .
Osoba odpowiedzialna za wykonanie tych czynności jest Pani Wiesława Serwatko
Naczelnik Wydziału

c. Pani Mariola Jabłonowska jest odpowiedzialna za : realizację projektu zgodnie z
harmonogramem rzeczowo finansowym ustalenie udziału kosztów kwalifikowanych
podlegających do sfinansowania ze środków pomocowych , oraz pozostały kosztów (
kwalifikowanych i niekwalifikowanych ) finansowanych ze środków krajowych do przesłanej
faktury z realizacji zadania i przekazania w/w informacji Pani Joannie Bużniak

d. Pani Joanna Bużniak jest odpowiedzialna za :dokonanie kontroli rachunkowej faktur,
zaksięgowanie nakładów poniesionych kosztów z realizacji projektu , opłaconych należności ,
zobowiązań , funduszu , zaksięgowanie faktur po uprzednim sprawdzeniu do
względem merytorycznym , formalnym przez Naczelnika Wydziału oraz po
zatwierdzeniu do zapłaty przez Skarbnika Miasta i Prezydenta Miasta .

Do zatwierdzania zapłaty faktury upoważnione są osoby : Kierownik Oddziału Budżetu .
Zastępcy Prezydenta Miasta
Koszty i zobowiązania tytułu przesłanej faktury z realizacji zadania .
Wn konto 400 .nn Koszty projektu , Ma konto 201 62 Rozrachunki z odbiorcami i
dostawcami
1.) udział w kosztach kwalifikowanych UE zgodnie z klasyfikacją budżetową
§ 4178 4218 4308,
2) udział w kosztach kwalifikowanych i niekwalifikowanych ze środków krajowych
zgodnie z klasyfikacją budżetową § , 4179, 4219 , 4309,

3 Opłata faktury - koszty kwalifikowane i niekwalifikowane mieszczące się w umowie w §, 4300 oraz pozostałe koszty wykonane poza umową zostaną opłacone z wydatków budżetu miasta nr 28 1060 0076 0000 4013 4000 0295
3a zasilenie konta wydatków budżetowych do realizacji zadania :

Ma konto 228 - 62 Rozliczenie wydatków ze środków pomocowych , Wn konto 130.62
Rachunek wydatków zadania „Promocja około biznesowa „
Ma knta 223 - 62 Rozliczenie wydatków ze środków krajowych ,Wn 130- 62' Rachunek wydatków zadania „ Promocja około biznesowa „


4. Opłata zatwierdzonej faktury na podstawie PK zatwierdzonego przez upoważnione osoby
do zatwierdzania faktur do zapłaty ..

a) Wn konta 201 62 Rozrachunki z odbiorcami i dostawcami, Ma konta 130 62 konto

a ) ze środków krajowych zgodnie z klasyfikacją budżetową
§ 4179 4219, 4309
ze środków pomocowych podlegających refundacji
§ 4178 ,4218, 4308,
Sprawozdania RB 28 S - saldo konta 130 62

5 Przeksięgowanie na koniec roku budżetowego
Wn konta 860 Wynik finansowy , Ma konta 400 nn koszty.

7. Zaangażowanie konto 997 Zaangażowanie środków funduszy pomocowych ,
8.Zaangażowanie - konto 998 wydatki budżetowe roku bieżącego ze środków krajowych

.Ewidencja środków finansowych w organie

Uruchomiony bankowy rachunek nr 72 1060 0076 0000 4113 4000 0036 w PLN
1 Wpływ środków na rachunek uruchomiony rachunek bankowy w PLN jako refundacja poniesionych nakładów i kosztów na realizację Wn konto 133 62 Rachunek środków pomocowych , Ma konto 907 Dochody z funduszu pomocowego
.
2 .Zasilenie do opłacenia należnych kosztów do sfinansowania ze środków pomocowych
Ma konto 133.62 Rachunek środków pomocowych i krajowych w PLN
Wn konto 228 62 Rozliczenie wydatków ze środków funduszy pomocowych .
Wn konto 223 -62 Rozliczenie wydatków ze środków budżetowych .
3 Sprawozdanie
Wn konta 908 Wydatki z funduszy pomocowych, Ma konta 228 62 Rozliczenie wydatków
ze środków funduszy pomocowych
Wn konta 902 Wydatki budżetowe , Ma konta 223 62 Rozliczenie wydatków budżetowych

4. Przeksięgowanie na koniec roku ,

Wn konto 907 Dochody z funduszy pomocowych, Ma konto 967 Fundusze pomocowe
Wm konta 967 Fundusze pomocowe , Ma konta 908 Wydatki z funduszy pomocowych .

5. Zasady kontroli wstępnej , bieżącej i następnej zostały określone w Zarządzeniu Prezydenta Miasta nr 25 /04 z dnia 4 lutego 2004 r ,

8.Osoby uprawnione do kontroli i autoryzowania dokumentów pod względem
a) legalnym , celowym , gospodarczym , planem finansowym ,z umowami z wykonawcą i
dawcą środków - Pani Wiesława Serwatko Naczelnik Wydziału Polityki Gospodarczej i Inwestycji ,
Pani Anna Armista - Kierownik Oddziału Inwestycji ,
b) formalnym i rachunkowym , Pani Joanna Buźniak
c) zgodności z Prawem zamówień publicznych - Pani Elżbieta Kawalec, Pani Wiesława Serwatko

9.Osoba odpowiedzialna na obsługę merytoryczną projektu .
Pani Mariola Jabłonowska jest odpowiedzialna na przygotowanie raportów , sprawozdań z wykonania zadania , zgodnie z podpisaną umową z dawcą środków , wniosków o płatność
terminowe przekazywanie wniosków o płatność , przygotowywanie zmian w harmonogramie realizacji projektu , sporządzanie i przekazywanie obowiązującej sprawozdawczości z realizacji .

10. Przechowywanie i archiwizacja dokumentów źródłowych
Wydział Polityki Gospodarczej i Inwestycji przechowuje dokumenty źródłowe.
przez okres 7 lat tj do dnia 30.11.2013


5.9 Ewidencja księgowa Projektu Wspólnoty Europejskiej SOCRATES -COMIENIUS „ realizowanego na podstawie zawartej umowy nr 06/SPC/06 – 0541/P3 pomiędzy Fundacją Rozwoju Systemu Edukacji - Agencją Narodową Programu Socrates z siedzibą w Warszawie przy ul. Mokotowskiej 43 a Miastem Łomża na okres od 1 sierpnia 2006 do 31 lipca 2007 r ,

1.Obsługa merytoryczna programu jest prowadzona przez Wydział Oświaty Kultury i Sportu
2 Osoby upoważnioną do realizacji projektu jest Dyrektor Szkoły Podstawowej nr 7 im. A. Mickiewicza do wykonania umowy nr 06/SPC/06- 0541/P3 w tym ,do dysponowania środkami finansowymi przyznanymi na realizację projektu zgodnie z warunkami umowy do pełnej wysokości określonej w Umowie.

3. Nadzór nad realizacją tego projektu sprawuje Pan Wojciech Kowalik – Naczelnik Wydziału
4 Rada Miejska w Uchwale w sprawie zmian w budżecie przyjmie wartość po stronie dochodowej i wydatkowej stanowiącą w PLN z przewalutowania 80 % przyznanego grantu tj 3688 EURO .

Ewidencja księgowa projektu:.

1. Wpływ zaliczki stanowiącej 80 % projektu przewalutowane na PLN
Wn konta 137 16 Rachunek środków pomocowych, Ma konta 907 Dochody ze środków pomocowych
2.. Przekazanie na wydzielone konto Projektu Nr 71 1060 0076 0000 3310 0005 4925 do Szkoły
Podstawowej Nr 7 .
a) Wn konto 228 16 Rozliczenie wydatków funduszy pomocowych ,
Ma konto 137 16 Rachunek środków funduszy pomocowych
b) Na koniec IV kwartału 2006 r Szkoła Podstawowa przekaże sprawozdanie
Rb 28 S z wydatków poniesionych przy realizacji tego programu.
c) Sprawozdanie Rb 28 s Wn konto 908 Wydatki z funduszy pomocowych ,
Ma konto 228 16 Rozliczenie wydatków z funduszy pomocowych
3 Przeksięgowanie na koniec roku budżetowego .
Wn konto 967 Fundusz środków pomocowych , Ma konto 908 Wydatki ze środków
funduszy pomocowych
Wn konto 907 Dochody z funduszy pomocowych .
4 Zaangażowanie konto 997 wydatki ze środków funduszy pomocowych .
5. Na rok 2007 planowane wydatki stanowiące 20 % zaliczkowego finansowania programu
zostaną określone w budżecie miasta na rok 2007 , sfinansowane z dochodów
własnych miasta podlegających refundacji po zakończeniu i przyjęciu rozliczenia
przez Fundację Rozwoju Systemu Edukacji – Agencję Narodową Programu Socrates w
Warszawie
a) Zasilenie konta programu środkami z dochodów budżetu miasta
1. Ma konto 133 16 Rachunek dochodów budżetu a , Wn konto 240 01 12
Należności budżetu od funduszu pomocowego .
2.Wn konto 137 16 Rachunek środków z funduszy pomocowych Ma konto 240 02 12
Zobowiązanie funduszy pomocowego
.
b) przekazanie środków finansowych z budżetu do Szkoły Podstawowej Nr 7 na realizację
Projektu na wydzielone konto Nr 71 1060 0076 0000 3310 0005 4925
Realizacja projektu powinna być zgodna z popisaną umową z Agencją oraz
planowanymi wydatkami określonymi w Uchwałach Rady Miejskiej i Zarządzenia
Prezydenta Miasta
Wn konta 400 Koszty , Ma konta 228 .06 dz.. 801. rozdz.. 80195 $ 4308


Ma konto 137 16 Rachunek środków z funduszy pomocowych, Wn konto 228 16
Rozliczenie wydatków z funduszy pomocowych .

2. Refundacja z Fundacji Rozwoju Systemu Edukacji – Agencję Narodową Programu
Socrates w Warszawie
Wn konta 137 16 Rachunek środków pomocowych , Ma konto 907 Dochody ze
środków funduszy pomocowych .

3. Przelew na dochody budżetu miasta
Wn konto 240 02 16 Zobowiązania z funduszy pomocowych , Ma konto 137 16
Wn konta 133 Rachunek budżetu Ma konto 240 01 16 Należności budżetu od
funduszy pomocowych

4.Sprawozdanie Rb 28 s Szkoły Podstawowej Nr 7 z poniesionych wydatków dotyczących realizacji programu Socrates
5. Sprawozdanie Rb 28-Wn konto 908 wydatki z funduszy pomocowych, Ma konto 228 16.

W myśl art. 10 Organ Prowadzący i Beneficjent są zobowiązani do przechowywania przez okres 5 lat dokumentów finansowych od dnia wpłacenia II raty środków finansowych lub dokonania zwrotu niewykorzystanej części środków finansowych tj 31 07 2012 r

1 Ewidencja księgowa projektu „ Stypendia dla uczniów z terenów wiejskich łomżyńskich szkołach ponadgimnazjalnych III „ realizowanego na podstawie zawartej umowy nr Z/2.20/II/2.2.1/80/06/U/80/06 z dnia 10 pażdziernika 2006 r

1.Obsługa merytoryczna programu jest prowadzona przez Wydział Oświaty Kultury i Sportu
2 Osoby upoważnioną do realizacji projektu
a) Pan Wojciech Kowalik - Naczelnik Wydziału , pełniący funkcję Przewodniczącego Komisji Stypendialnej ,
b) Pani Iwona Konopka zajmująca się merytorycznie realizacją projektu tj. sporządzanie wniosków o płatność , obowiązującej sprawozdawczości merytorycznej z realizacji projektu, sporządzanie list wypłat stypendium , rozliczanie merytoryczne i finansowe projektu.

c) Pani Beata Tolzdorf zajmująca się obsługą finansową projektu tj sprawdzanie dokumentów finansowych pod względem rachunkowym, sporządzanie zestawień do list wypłat stypendium, prowadzenie rozliczenia finansowego każdego stypendysty , sporządzanie obowiązującej sprawozdawczości finansowej projektu., potwierdzanie za zgodność dokumentów finansowych., zbieranie od stypendystów oświadczenia na druku PIT 2C , wystawianie stypendystom informacji o wysokości wypłaconego stypendium na druku PIT 8S i przesłanie beneficjentowi oraz Urzędowi Skarbowemu do końca lutego po roku podatkowym..

d) Pani Teresa Jankiewicz zajmuje się księowaniem dochodów i wydatków w organie tj dotacji z budżetu państwa oraz środków . z funduszy pomocowych ,. .
.
3. Pani Beata Tolzdorf sporządza zestawienia stypendystów uprawnionych do wypłaty stypendium za dany okres na podstawie przedłożonych przez szkoły zaświadczeń o obecności ucznia na zajęcia szkolnych . Zestawienia te zatwierdza Naczelnik Wydziału Oświaty
Kultury i Sportu i są ona podstawę do naliczenia stypendium jako wydatku kwalifikowalne określonego w tym projekcie .


Zatwierdzone zestawienia przez Naczelnika Wydziału Oświaty Kultury i Sportu są podstawą do sporządzenia przez Pani Iwonę Konopka listy wypłat stypendium poszczególnym stypendystom za dany okres .

Listy wypłat stypendiów są sprawdzane przez Naczelnika Wydziału pod względem celowości, gospodarności i legalności. Pani Beata Tolzdorf sprawdza pod względem rachunkowym , dokonuje podziału wydatków na krajowe i pomocowe wg przyjętego udziału wydatków w zawartej umowie oraz wysokości przekazanych środków na realizację tego programu , opisuje listy wypłat . Ostatecznie listy wypłat podlegają zatwierdzeniu przez Prezydenta Miasta i Skarbnika Miasta lub Zastępcy Prezydenta Miasta ,Kierownika Oddziału Budżetu.


4 Zatwierdzone listy wypłat są podstawą do przekazania kwoty środków z wydzielonego rachunku bankowego Nr 43 1060 0076 0000 3310 0011 7024 umiejscowionego w organie na konta osobiste stypendystów , w wyjątkowych przypadkach datkach wypłata może nastąpić w kasie Urzędu Miejskiego .
.
5. Kontrolę realizacji projektu dokonają pracownicy Wydziału Oświaty Kultury i Sportu wybierając metodą losową 25 % stypendystów objętych projektem po wydatkowaniu 20 % zaliczki projektu. Dokumentem potwierdzających fakt przeprowadzenia kontroli jest sporządzony
protokół z kontroli .

6 W Wydziale Oświaty Kultury i Sportu są przechowywane dokumenty źródłowe oryginały , które podlegają archiwizowaniu do dnia 31 grudnia 2014 roku .

Ewidencja księgowa tego programu:

a) ewidencja w organie .

1. Wpływ środków - Wn konta 137 14 , Ma konta 907 .

2 .Wypłata stypendiów na rachunki bezpośrednich beneficjentów :
Wn konta 228 14 , Ma konta 137 14 ze środków pomocowych
Wn konta 223 06 14 , Ma konta 137 14 ze środków krajowych ( rezerwy budżetu państwa )

3. Sprawozdanie Rb 28 S Wn konto 908 , Ma konto 228 14
Wn konto 902 , Ma konto 223 06 14
4 Przeksięgowane na koniec roku budżetowego

a) Wn konta 967 Fundusze pomocowe , Ma konta 908 Wydatki z funduszy pomocowych
b) Wn konta 907 Dochody z funduszy pomocowych , Ma konta 967 Fundusz pomocowy
c) Wn konta 961 Niedobór lub nadwyżka budżetu ,Ma konto 902 Wydatki budżetu
d) Wn konta 901.04 wpływ dotacji budżetowych , Ma konta 961 Niedobór lub nadwyżka

b . ewidencja w jednostce budżetowej

1. dokonana wypłata stypendiów
Wn konta 400 .nn Koszty ,Ma konta 223 04 Rozliczenie wydatków budżetowych krajowych
Wn konta 400 nn Koszty , Ma konta 228 14 Rozliczenie wydatków z funduszy pomocowych .
a) udział w kosztach kwalifikowanych UE zgodnie z klasyfikacją budżetową ,
b) udział w kosztach kwalifikowanych i niekwalifikowanych ze środków krajowych
zgodnie z klasyfikacją budżetową.
Sprawozdanie Rb 28 S na podstawie salda konta 223 i konta 228 .

2. Przeksięgowanie na koniec roku budżetowego .
Wn konta 223 04 Rozliczenie wydatków budżetowych krajowych, Ma konto 800 03 Fundusz jednostki
Wn konta 228 14 Rozliczenie wydatków z funduszy pomocowych, Ma konto 800 03Fundusz
jednostki
3. Zaangażowanie wydatków ze środków funduszy pomocowych Konta 997
4. Zaangażowanie wydatków ze środków krajowych konto 998


2 Ewidencja księgowa projektu „ Pomoc stypendialna dla studentów stale zameldowanych w Łomży III „ realizowanego na podstawie zawartej umowy nr Z/2.20/II/2.2.2/100/06/U/100/06 z dnia 23 października 2006r .


1.Obsługa merytoryczna programu jest prowadzona przez Wydział Oświaty Kultury i Sportu .

2 Osoby upoważnioną do realizacji projektu
a) Pan Wojciech Kowalik - Naczelnik Wydziału , pełniący funkcję Przewodniczącego Komisji
Stypendialnej ,
b) Pani Iwona Konopka zajmujących się merytorycznie realizacją projektu , tj. sporządzanie wniosków o płatność , obowiązującej sprawozdawczości merytorycznej z realizacji projektu sporządzanie zestawień do list wypłat stypendium , rozliczanie merytoryczne i finansowe projektu.
c) Pani Beata Tolzdorf zajmująca się obsługą finansową projektu tj sprawdzanie dokumentów finansowych pod względem rachunkowym, sporządzanie list wypłat stypendystów, prowadzenie rozliczenia finansowego każdego stypendysty , sporządzanie obowiązującej sprawozdawczości finansowej projektu., potwierdzanie za zgodność dokumentów finansowych, zbieranie od stypendystów oświadczenia na druku PIT 2C , wystawianie stypendystom informacji o wysokości wypłaconego stypendium na druku PIT 8S i przesłanie beneficjentowi oraz Urzędowi Skarbowemu do końca lutego po roku podatkowym.

d) Pani Teresa Jankiewicz zajmuje się ksiegowaniem dochodów i wydatków w ogranie tj dotacji z budżetu państwa oraz środków . z funduszy pomocowych ..

3.Zestawienia list stypendystów sprawdzonych przez Naczelnika Wydziału pod względem celowości, gospodarności i legalności ., oraz przez Panią Beatę Tolzdorf pod względem rachunkowym podlegają zatwierdzeniu do wypłaty przez Prezydenta Miasta i Skarbnika Miasta lub Zastępcy Prezydenta Miasta ,Kierownika Oddziału Budżetu.

4. . Zatwierdzone listy wypłat są podstawą do przekazania kwoty środków z wydzielonego rachunku bankowego Nr 80 1060 0076 0000 3310 0011 7037 umiejscowionego w organie na konta osobiste stypendystów , w wyjątkowych, przypadkach wypłata może nastąpić w kasie Urzędu Miejskiego .

5. Kontrolę realizacji projektu dokonają pracownicy Wydziału Oświaty Kultury i Sportu
wybierając metodą losową 50 % stypendystów objętych projektem po wydatkowaniu 95 % zaliczki projektu.
Dokumentem potwierdzających fakt przeprowadzenia kontroli jest sporządzony protokół z kontroli .

6 W Wydziale Oświaty Sportu i Turystyki są przechowywane dokumenty źródłowe
oryginały , które podlegają archiwizowaniu do dnia 31 grudnia 2014 roku.

7. Ewidencja księgowa programu :

a) ewidencja w organie

1. Wpływ środków - Wn konta 137 15 , Ma konta 907 - .

2 .Wypłata stypendiów na rachunki bezpośrednich beneficjentów :
Wn konta 228 15 , Ma konta 137 15 ze środków pomocowych
Wn konta 223 06 15 , Ma konta 137 15 - ze środków krajowych (rezerwy budżetu państwa )

3. Sprawozdanie Rb 28 S Wn konto 908 , Ma konto 228 15
Wn konto 902 , Ma konto 223 06 15
4 Przeksięgowane na koniec roku budżetowego

a) Wn konta 967 Fundusz środków pomocowych, Ma konta 908 Wydatki z funduszy pomocowych
b) Wn konta 907 Dochody z funduszy pomocowych, Ma konta 967 Fundusz środków pomocowych
c) Wn konta 961 Niedobór lun nadwyżka budżetu , Ma konta 902 Wydatki budżetowe,
d) Wn konta 901 04.Dochody dotacje budżetowe, Ma konta 961 Niedobór lub nadwyżka budżetowa.

b) ewidencja księgowa w jednostce budżetowej

1) dokonana wypłata stypendiów
Wn konta 400 nn Koszty ,Ma konta 223 04 Rozliczenie wydatków budżetowych krajowych
Wn konta 400 nn Koszty , Ma konta 228 15 Rozliczenie wydatków z funduszy pomocowych
a) udział w kosztach kwalifikowanych UE zgodnie z klasyfikacją budżetową ,
b) udział w kosztach kwalifikowanych i niekwalifikowanych ze środków krajowych zgodnie z
klasyfikacją budżetową ,
Sprawozdania RB 28 s na podstawie salda konta 223 i konta 228

2. Przeksięgowanie na koniec roku budżetowego .

Wn konta 223 04 Rozliczenie wydatków budżetowych krajowych / 800 03 Fundusz jednostki
Wn konta 228 15 Rozliczenie wydatków z funduszy pomocowych / 800 03 Fundusz Jednostki

3 Zaangażowanie wydatków Konta 997 zaangażowanie środków funduszy pomocowych .
4.Zaangażowanie wydatków ze środków krajowych roku bieżącego konto 998.

Ewidencja udzielonych dotacji w roku ich udzielenia

Dotacje udzielone z budżetu miasta na podstawie art. 190 ustawy z dnia 30 czerwca 2005 r o finansach publicznych ( Dz. U nr 249 poz.2104 z póź. zm. ) podlegają rozliczeniu na
zasadach określonych dla dotacji z budżetu państwa ( art. 144 i art. 145 ustawy o finansach publicznych ).

Zasady uruchamiania , rozliczania i zwrotu określa ustawa o finansach publicznych oraz rozporządzenie ministra finansów z dnia 29 czerwca 2006 r w sprawie gospodarki finansowej jednostek budżetowych , zakładów budżetowych i gospodarstw pomocniczych oraz trybu postępowania przy przekształcaniu w inną formę organizacyjno – prawną ( Dz U.
Nr116 poz. 783 )

Opis operacji finansowych
1. Wpływ środków budżetowych na wydatki budżetowe
Wn konto 130 Rachunek Bieżący jednostki budżetowej
Ma konto 223 Rozliczenie wydatków budżetowych
2. Realizacja wydatków z tytułu przekazania dotacji budżetowych
Ma konta 130 Rachunek bieżący jednostki budżetowej
Wn konta 224 Rozliczenie udzielonej dotacji budżetowej
3. Rozliczenie dotacji PK lub rozliczenie wewnętrzne zatwierdzone -
Wartość dotacji uznanych za wykorzystane i rozliczone
Ma konta 224 Rozliczenie udzielonej dotacji budżetowej
Wn konta 810 Dotacje budżetowe oraz środki finansowe na inwestycje .
4 Zwrot dotacji ( niezaliczanej do dochodów ) dokonanej w ciągu roku budżetowego
Ma konta 224 Rozliczenie udzielonej dotacji budżetowej
Wn konta 130 Rachunek bieżący jednostki budżetowej
5.Likwidacjia salda konta 223 ( przelew niewykorzystanych środków na wydatki
na rachunek budżetu .
Ma konta 130 Rachunek bieżący jednostki budżetowej
Wn konta 223 Rozliczenie wydatków budżetowych

6. Zapis techniczny zmniejszający obroty na koncie 130 Rachunek bieżący jednostki budżetowej dokument wewnętrzny PK zmniejszający Wn i Ma o kwotę środków
Zwróconych na wydatki budżetu.

7. Decyzja administracyjna o zwrocie dotacji wydana w roku udzielenia dotacji
( przypisana do zwrotu dotacja zaliczana jest do dochodów budżetowych )
Ma konta 224 Rozliczenie udzielonej dotacji budżetowej , Wn konta 221 Należności z
tytułu dochodów budżetowych
8 PK - przeksięgowanie salda konta 810 na koniec roku obrotowego
Ma konta 810 Dotacje oraz środki na finansowanie inwestycji budżetowe ,
Wn konta 800 Fundusz jednostki
9. RB 28 s - Okresowe lub roczne przeniesienie zrealizowanych wydatków
budżetowych.
Ma konta 800 Fundusz jednostki Wn konta 223 Rozliczenie wydatków budżetowych


Ewidencja rozliczenia i zwrotu dotacji w roku następnym po roku którym udzielono dotację.
Księgowym odzwierciedleniem procesu rozliczenia udzielonych dotacji budżetowych są zapisy dokonane na koncie 224 Rozliczenie udzielonych dotacji budżetowych .
Ewidencja szczegółowa do konta zapewnia możliwość ustalenia wartości przekazanych dotacji - według jednostek dotowanych oraz przeznaczenia dotacji
Opis operacji :

1. Zwrot dotacji dokonany w roku następnym przed rozliczeniu dotacji ( wydaniem decyzji o zwrocie dotacji ).
Ma konta 224 Rozliczenie udzielonej dotacji budżetowej
Wn konta 130 Rachunek bieżący jednostki budżetowej

2 Decyzja o zwrocie dotacja wydana w roku następnym
Ma konta 224 Rozliczenie udzielonej dotacji budżetowej
Wn konta 221 Należność z tytułu dochodów budżetowych

3. Zwrot dotacji z zaplata odsetek dokonany na podstawie decyzji
A ) kwota dotacji Wn konta 130 Rachunek bieżący jednostki budżetowej
Ma konta 221 Należność z tytułu dochodów budżetowych

B) kwota odsetek za zwłokę : Wn konta 130 Rachunek bieżący jednostki
budżetowej
Ma Konta 750 Przychody finansowe

4 Przelew dochodów budżetowych na rachunek budżetu
Ma konta 130 Rachunek bieżący jednostki budżetowej
Wn konta 222 Rozliczenie dochodów budżetowych
5.Rb 27 S okresowe i roczne przeksięgowanie zrealizowanych dochodów
budżetowych
Ma konta 222 Rozliczenie dochodów budżetowych , Wn konta 800 Fundusz
jednostki
6. Pk - przeksięgowanie pod datą końca roku przychodów finansowych na wynik
finansowy
Wn konta 750 Przychody finansowe , Ma konta 860 Wynik finansowy
7. Przeksięgowanie wyniku w następnym roku
Wn konta 860 Wynik finansowy , Ma konta 800 Fundusz jednostki





Załącznik nr 1 b
do Zarządzenia nr 49/07
Prezydenta Miasta Łomża
z dnia 14 .03.2007 r



Zasady ewidencji podatków i niepodatkowych należności
Miasta Łomża na prawach powiatu.
Zasady określają tryb postępowania w zakresie ewidencji i kontroli przyjmowania podatków i opłat niepodatkowych należności Miasta Łomża na prawach powiatu.
1. Określenia zawarte w zasadach ewidencji podatków i niepodatkowych należności oznaczają :
1) „ urząd „ Urząd Miejski w Łomży
2) „ pracownik komórki rachunkowości „ pracownika prowadzącego ewidencję podatków i opłat w urzędzie ,
3) „kasjer „ - osobę ,której powierzono prowadzenie kasy urzędu , wyznaczoną do przyjmowania wpłat z tytułu podatków i opłat ,
4) „ przypis” - zobowiązanie podatkowe stanowiące obciążenie konta podatnika na podstawie deklaracji podatkowej, decyzji administracyjnej, decyzji wydanej w wyniku kontroli , albo dowodów wpłat np. odsetek za zwłokę
5)” odpis” - kwotę zmniejszającą zobowiązanie podatkowe albo kwotę należną
podatnikowi ustaloną w wyniku dokonanego przez urząd rozliczeni stanu konta
podatnika .
6. „ zobowiązanie podatkowe „ zgodnie z art. 21 § 1 Ordynacji podatkowej powstanie :
a) poprzez zaistnienie zdarzenia z którym ustawa podatkowa wiąże powstanie takiego
zobowiązania ( podatek od środków transportowych , podatek od nieruchomości od
osób prawnych ) Organ podatkowy nie ustala w drodze decyzji zobowiązania rzez
terminem płatności . Podatnik zobowiązany jest ustawą obliczyć podatek sam i
uregulować w terminie wyznaczonym ustawą podatkową

b) z dniem doręczenia decyzji organu podatkowego , ustalającej wysokość takiego
zobowiązania ( podatek od nieruchomości osób fizycznych , łączne zobowiązanie
pieniężne , podatek rolny i leśny ). W tych przypadkach konieczne jest doręczenie
tak zwanej decyzji wymiarowej. Oznacza to, iż decyzja wydana a niedoręczona nie
uprawnia organu podatkowego do dochodzenia należności podatkowej co oznacza -
zobowiązanie podatkowe nie powstanie.
7. niepodatkowe należności budżetowe należności określane w art. 3 pkt 8 Ordynacji
podatkowej do której ustalenia i określenia uprawniony jest organ podatkowy
jednostki samorządu terytorialnego tj Prezydent Miasta.

2. Czynności sprawdzające przedłożonych dokumentów podatkowych przez podatników
.1.Pracownicy komórki wymiaru dokonują czynności sprawdzających złożonych przez
podatników wszelkich dokumentów dotyczących podatkowych ( np. deklaracji podatkowych
informacji mających na celu :
a) sprawdzenie terminowości :
składanych deklaracji ( daty wpływu )
b) sprawdzenie formalnej poprawności dokumentów wymienionych wyżej w pkt..a,
c) ustalenia stanu faktycznego w zakresie niezbędnym do stwierdzenia zgodności z
przedstawionymi dokumentami np. z ewidencją geodezyjną .
Czynności sprawdzające opierają się na bezkonfliktowej współpracy podatnika z
organem podatkowym Miasta Łomża i mogą być podejmowane wielokrotnie , nawet
w tym samym zakresie .

.2 Pracownik komórki rachunkowości sprawdza terminowość zadeklarowanych podatków.
3. Urząd żąda od podatnika złożenia wyjaśnień w sprawie przyczyn nie złożenia deklaracji lub wzywa do jej złożenia - jeżeli deklaracja nie została złożona pomimo takiego obowiązku .
Natomiast w razie wątpliwości co do poprawności złożonej deklaracji - urząd wzywa
do udzielenia , w wyznaczonym terminie niezbędnych wyjaśnień lub uzupełnienia
deklaracji ,wskazując przyczyny poddania w wątpliwość rzetelności danych w niej
zawartych.

4. Zadaniem Oddziału Podatkowego w zakresie przyjmowania podatków i opłat jest :

1) prowadzenie w księgach rachunkowych prawidłowej ewidencji przypisów odpisów ,
wpłat , zwrotów i zaliczeń nadpłat z tytułu podatków i opłat,

2) kontrola terminowej wpłaty należności przez podatników i inkasentów dotyczy
opłaty targowej ,
Ordynacja podatkowa wyrażenie reguluje co należy rozumieć przez termin zapłaty
podatku.. Zgodnie z art. 60 §1 pkt. 1 ustawy , przy zapłacie gotówką za termin zapłaty
uważa się dzień wpłacenia kwoty podatku w kasie organu podatkowego , lub na
rachunek tego organu w placówce pocztowej , banku , albo dzień pobrania tego
podatku przez płatnika lub inkasenta .
Zaś art. 60 § 1 pkt 2 wyjaśnia , iż za termin zapłaty w obrocie bezgotówkowym uważa
się dzień obciążenia rachunku bankowego podatnika lub rachunku podatnika w
spółdzielczej kasie oszczędnościowo - kredytowej na odstawie polecenia przelewu .

3) w terminie 20 dniach po upływie terminu zapłaty należności powyżej kwoty
kosztów upomnienia podejmowanie czynności zmierzających do zastosowania ,
środków egzekucyjnych takich jak upomnienie , tytuły wykonawcze .
Na zaległości podatkowe mieszczące się w kwocie upomnienia podejmuje się
czynności egzekucyjne po upływie terminu płatności IV raty.
Na zaległości niepodatkowe do wysokości kosztów upomnienia nie wystawia się do
Sądu pozwu w postępowaniu upominawczym W pozostałych przypadkach w
terminie 60 dni po upływie terminu płatności kieruje się do Sądu pozew w
postępowaniu upominawczym.
.
Na zaległości podatkowe i nie podatkowe mieszczące się w kosztach upomnienia w
w terminie 30 dnia po upływie terminu zapłaty sporządza się zestawienie podatników
przekazuje się do egzekwowania przy zapłacie innych podatków i opłat kasjerowi. .
W sytuacji w której system komputerowy umożliwi podgląd w kasie do konta
podatnika kasjer jest zobowiązany do informowania o występujących zaległościach
podatnika w czasie opłaty innych podatków lub opłat..

4) zwracanie i zaliczanie nadpłat,
5 ) przeprowadzanie rozliczenia rachunkowo – kasowego inkasentów ,
6) sporządzanie sprawozdań ,
7) przeprowadzanie operacji kasowych i uzgadnianie obrotów kasy związanych z
przyjmowaniem wpłat gotówką i dokonywaniem zwrotów podatnikom za
pośrednictwem kasy urzędu oraz terminowe wpłacenie gotówki z kasy na rachunek
bankowy urzędu.
8) ustalanie na podstawie ewidencji księgowej danych potrzebnych do wydawania
zaświadczeń o wysokości zaległości podatkowych,
9) zabezpieczenie zaległości podatkowych poprzez wpis hipoteki przymusowej w
księgach wieczystych przez Sąd Rejonowego Wydziału Ksiąg Wieczystych na
wniosek urzędu dokonuje się jeżeli zaległość podatkowa przekracza kwotę 200 zł
A w przypadku jeżeli prowadzone jest postępowanie egzekucyjne zmierzające do
sprzedaży majątku wpis do hipoteki dokonać bez względu na kwotę zaległości .

5. Wpłaty na poczet podatków i opłat - mogą być dokonywane przez podatnika :
- bezpośrednio w kasie urzędu ,
- za pośrednictwem poczty , banku
- za pośrednictwem inkasenta ( oplata targowa opłata skarbowa )

6 Do udokumentowania przypisów i odpisów służą
deklaracje podatkowe
decyzje
dowody zrealizowanych wpłat nieprzypisanych , a należnych od podatników w tym
wpłat odsetek za zwłokę
polecenia księgowania ujmujące przypisy należności zakwalifikowanych jako
zobowiązania przedawnione ,
postanowienia o dokonaniu potrącenia z urzędu albo inne dokumenty
stwierdzające dokonanie potrącenia ,o których mowa w art. 65 Ordynacji
podatkowej,
dokumenty stwierdzające obciążeni rachunku bankowego podatnika z tytułu zapłaty
podatku w przypadku gdy podatnik dokonał zapłaty podatku poleceniem przelewu
do banku , który obciążył rachunek bankowy podatnika , ale nie przekazał środków na
rachunek bankowy urzędu, przypisujące bankowi zobowiązanie w wysokości
zapłaty dokonanej przez podatnika w związku z art.60 §1 pkt 2 Ordynacji podatkowej.

7 Do udokumentowania wpłat służą :

1) kwitariusze przychodowe K 103 jeżeli wpłata jest dokonywana w kasie urzędu
lub u inkasenta z wyjątkiem wpłat w zakresie zobowiązania podatkowego ,
2) pokwitowania z kwitariuszy przychodowych KP , jeżeli dotyczą wpłat opłaty targowej ,
3) wyciąg bankowy otrzymany w formie elektronicznej , jeżeli dla każdej wskazanej
w nim operacji zawarte dane zapewniają identyfikację podatnika
4) dowody przerachowań ( postanowienia o zaliczeniu wpłaty na poczet zaległości ) , w
przypadku gdy wpłata l została dokonana na inny rodzaj podatku niż podatek , w
którym występuje zobowiązanie podatkowe .
5 . wniosek podatnika o zaliczeniu nadpłaty na poczet przyszłych zobowiązań
podatkowych ( art. 76 § 1 OP
6) inne dowody wpłaty zatwierdzone do stosowania zatwierdzone przez
Prezydenta Miasta wg określonego wzoru w Rozporządzeniu Ministra
Finansów z dnia 29 września 2004 r ( Dz U. nr 182 ,poz. 1882 )
7. Podstawą zapisów w księgach rachunkowych są dowody księgowe
sprawdzone pod względem formalnym i rachunkowym .
8 Do udokumentowania zapłaty w formie niepieniężnej służą :
1) postanowienia o dokonaniu z urzędu potrącenia , o którym mowa w art. 65 §1 Ordynacji podatkowej lub inne dokumenty stanowiące dokonanie takiego potrącenia ,
2) umowy lub inne dokumenty określające dzień przeniesienia własności rzeczy lub praw majątkowych na rzecz gminy lub powiatu o którym mowa w art. 66 § 4 Ordynacji ,
3)dokumenty stwierdzające obciążenie rachunku bankowego podatnika w
przydatku banku który , nie przekazał zadysponowanych środków na rachunek urzędu

9 .Do udokumentowania zwrotu służą :
1) dokumenty zwrotu , załączone do wyciągu bankowego , jeżeli zwroty
dokonywane są za pośrednictwem banku lub poczty lub wyciąg bankowy
otrzymany w formie elektronicznej , jeżeli dane w nim zawarte zapewniają
identyfikację wpłacającego ,
2) dowody wypłat KW , jeżeli wypłaty dokonywane są w kasie urzędu ,
3) pokwitowania z kwitariuszy rozchodowych ,

10 Pokwitowanie wpłaty lub wypłaty - powinny zawierać dane
umożliwiające identyfikację :
1)egzemplarza pokwitowania ,
2)podatnika,
3)podatku lub innego tytułu wpłaty lub wypłaty ,
4)wysokości kwoty wpłaty lub wypłaty ,
5)w przypadku wpłaty również okres , którego dotyczy wpłata ,
6)daty wpłaty lub wypłaty . jest jednocześnie datą pokwitowania .
11 .Księgowanie dowodów wpłaty i wypłat .
1)Dowody wpłat oraz dowody wypłat są przy księgowaniu sprawdzane z punku
widzenia prawidłowości zakwalifikowania wpłaty lub wypłaty .
W przypadku niemożliwości zaliczenia dokonanej wpłaty na właściwą należność
księguje się wpłatę jako wpływ do wyjaśnienia i wyjaśnia tytuł wpłaty.


2) Wszystkie wpłaty objęte wyciągiem bankowym , księguje się w dniu otrzymania
wyciągu pod datą , jaka figuruje na wpłacie gotówkowej - poleceniu przelewu
3)Prawidłowe rozliczanie wpłaty - z kwoty wpłat wpłaconych przez podatnika lub
przez komornika na pokrycie zaległości podatkowych pokrywa się w pierwszej
kolejności koszty upomnienia .
Jeżeli w kwocie tej mieści się również kwota kosztów egzekucyjnych , wtedy w pierwszej kolejności pokrywa się koszty egzekucji następnie koszty upomnienia Pozostałą kwotę dzieli się na pokrycie należności głównej i należności odsetek według zasad określonych w art. 55 §2 Ordynacji podatkowej.
Opłaty pocztowe , prowizje bankowe i opłaty komornicze potrącone z sum
pobranych na rzecz organu podatkowego z tytułu podatków obciążają bieżące
wydatki budżetowe miasta .

12 Ewidencja dochodów z podatków i opłat lokalnych przypisanych.

I. W okresie za styczeń i luty 2007 ewidencja podatków i opłat
1 Wpłata na rachunek budżetu od 1 01. do 28 lutego 2007 r
Wn 133 Rachunek budżetu , Ma konto 222 Rozliczenie dochodów budżetowych
Przypis należności budżetowych
a) na podstawie deklaracji osób prawnych od podatków nieruchomości
i środków transportowych
2.Wn konta 221 Należności z tytułu dochodów budżetowych
3.Ma konta 750 Przychody i koszty finansowe .
Na koniec miesiąca na podstawie rozliczeń wpłat dowodem wewnętrznym
PK uwzględniając klasyfikację budżetową sporządzoną przez pracowników
Oddziału Podatków księguje się :
Wn konta 222 Rozliczenia dochodów budżetowych ,
Ma konto 221 Należności z tytułu dochodów budżetowych

II. Od miesiąca marca 2007 r ewidencja podatków i opłat,
1. Na wyodrębnionym rachunku bankowym gromadzone są wpłaty z tytułu
podatków i opłat lokalnych
1a) Wpłaty z tytułu podatku od nieruchomości ewidencjonuje się na rachunku
bankowym Nr 67 1060 0076 0000 3310 0012 7456 - konto 130 101
Wn konta 130.101 Rachunek bieżący jednostki budżetowej ,Ma konta 240 101 Należności z tytułu dochodów budżetowych
lub wpłaty w kasie Urzędu Miejskiego
Wn konta 101 Kasa ,Ma konta 240 -2 Rozliczenie kasy
Przekazanie środków z kasy na rachunek pomocniczy jednostki budżetowej
Wn konto 240 -2 Rozliczenie kasy , . Ma konto 101 Kasa
Wn konto 130 101Rachunek pomocniczy jednostki budżetowej , Ma konto 240 101 Pozostałe rozrachunki

1b) Wpłaty z tytułu pozostałych podatków lokalnych ( podatek rolny , leśny, łączne zobowiązanie pieniężne , podatek od środków transportowych , podatek od psów ewidencjonuje się na rachunku bankowym nr 07 1060 0076 0000 3310 0012 7469 - konto 130 102
Wn konta 130.102- Rachunek pomocniczy jednostki budżetowe ,Ma konta 240 102 - Należności z tytułu dochodów budżetowych
lub wpłaty w kasie Urzędu Miejskiego
Wn konta 101 Kasa , Ma konta 240-2 Rozliczenie kasy ..
Przekazanie środków z kasy na rachunek pomocniczy jednostki budżetowej
Wn konta 240 - 2 Rozliczenie kasy .
Ma konto 101 Kasa
Wn konto 130 102 Rachunek pomocniczy jednostki budżetowej
Ma konto 240 102 Pozostałe rozrachunki

2) W przypadku opłaty wymienionych podatków na rachunek bankowy
72 1060 0076 0000 4113 4000 0036 - z konta 133 Rachunek budżetu , na podstawie dokumentu wewnętrznego PK jest dokonywany przelew środków na właściwy rachunek bankowy podatku lokalnego lub opłaty lokalnej jednostki budżetowej

3) Podstawą do dochodzenia terminowości wywiązywania się z obowiązku
podatkowego jest termin obciążenia rachunku podatnika ,lub wykonanie dyspozycji
na poczcie , w banku .

4) Przypisy należności budżetowych są dokonywane
- na podstawie deklaracji podatkowych w podatkach od osób prawnych :
od nieruchomości oraz od środków transportowych , ,rolnego, - ewidencjonowane
na kontach szczegółowych uwzględniających klasyfikację budżetową
- na podstawie odebranych decyzji podatkowych dla osób fizycznych w zakresie
podatku od nieruchomości , leśnego rolnego, - ewidencjonowane na kontach
szczegółowych uwzględniających klasyfikację budżetową

- na podstawie wpłat podatku od posiadania psa w terminie do 31 marca roku
budżetowego oraz na podstawie odbioru przez podatnika decyzji określającej
zaległość podatkową w podatki od posiadania psa a także w podatku od środków
transportowych - ewidencjonowane na kontach szczegółowych ,
- na podstawie decyzji zmieniających wielkość ustalonego podatku w miesiącu
wydania tej decyzji. - ewidencjonowane na kontach szczegółowych
- na podstawie wydanych biletów opłaty targowej.

5. Przypis księguje się w jednostce budżetowej na podstawie wewnętrznego
dowodu PK wynikający z danych księgowych kont szczegółowych
umiejscowionych w Oddziale Podatków za okresy sprawozdawcze
Wn konto 221 101 Należności z tytułu dochodów
Ma konta 750 101 Przychody i koszty finansowe
6..Odpisy należności podatkowych wynikające z decyzji zmieniających
w ciągu roku budżetowego
Wn konto 750 101 Przychody i koszty finansowe
Ma konta 221 101 Należności z tytułu dochodów budżetowych

7.Tego samego dnia środki zgromadzone na wyodrębnionym rachunku
bankowym są przekazywane na rachunek budżetu
Ma konta 130.nn Rachunek bieżący jednostki budżetowej
Wn konta 222 nn Rozliczenie dochodów
8 . Wpływ środków do budżetu księguje się :
Wn konto 133 Rachunek budżetu
Ma konto 224 Rozrachunki budżetu
9. Oddział Podatków na koniec okresu sprawozdawczego przekazuje dowodem
PK rozliczone wpływy w podatkach lokalnych z uwzględnieniem klasyfikacji
budżetowej na podstawie uzgodnionych wielkości wpłat z
poszczególnych podatków na kontach szczegółowych z kontami analitycznymi
Wn konto 240 101 Pozostałe rozrachunki , Ma konto 221 101 Należności z tytułu dochodów
budżetowych
wraz ze zbiorczą informacją o przypisach należności podatkowych , odpisach , zaległościach
i nadpłatach w tym z uwzględnieniem należności bieżących i hipotecznych .



10. Długoterminowe zobowiązanie podatkowe
Wn konta 226 należności zabezpieczone hipoteką lub zastawem skarbowym
Ma konta 840 Rezerwy i rozliczenie międzyokresowe kosztów


11. Ewidencja dochodów z nieruchomości gminnych - w zakresie opłaty za trwały zarząd , oplata z tytułu adiacentów , z tytułu najmu i dzierżawy , wieczystego użytkowania , przekształcenia prawa wieczystego użytkowania w prawo własności , sprzedaż lokali i gruntów , scalenia .

Wpływ dochodów z nieruchomości gminnych ewidencjonuje się na rachunku bankowym 90 1060 0076 0000 3310 0012 7430 , - konto 130 103

Wn konto 130 103 Rachunek pomocniczy jednostki budżetowej
Ma konto 240 103 Należności z tytułu dochodów budżetowych
lub wpłata w kasie Urzędu Miejskiego
Wn kontp 101 kasa , Ma konto 240-2 Rozliczenie kasy

Przekazanie środków z kasy na rachunek pomocniczy jednostki budżetowej
a) Ma konto 101 Kasa ,Wn konto 240-2 Rozliczenie kasy .
b) Wn konto 130 103 Rachunek pomocniczy jednostki budżetowej
Ma konto 240 103 Pozostałe rozrachunki

12.Przypis księguje się w jednostce budżetowej na podstawie wewnętrznego
dowodu PK z uwzględnieniem zapisów księgowych na kontach szczegółowych
umiejscowionych w Oddziale Podatków za okresy sprawozdawcze
Wn konto 221 103 Należności z tytułu dochodów , Ma konta 750 103 Przychody i koszty
finansowe
13. Odpisy należności podatkowych wynikające z decyzji zmieniających
w ciągu roku budżetowego
Wn konto 750 103 Przychody i koszty finansowe ,Ma konta 221 103 Należności z tytułu
dochodów budżetowych

14 a) Oddział Podatków na koniec okresu sprawozdawczego przekazuje dowodem
PK rozliczone wpływy w opłatach lokalnych z uwzględnieniem klasyfikacji
budżetowej na podstawie uzgodnionych wielkości wpłat w
poszczególnych podatków na kontach szczegółowych z kontami analitycznymi

Wn konto 240 103 Pozostałe rozrachunki , Ma konto 221 103 Należności z tytułu dochodów
budżetowych netto
wraz ze zbiorczą informacją o przypisach należności podatkowych , odpisach ,
zaległościach i nadpłatach w tym z uwzględnieniem należności hipotecznych
b) Na podstawie dokumentu wewnętrznego PK refunduje się należny podatek VAT z
dochodów - Wn konto 240 103 , Ma konto 130 103 na wydatki .

15 Wartość naliczonego podatku VAT określa się na podstawie danych :
a) w zakresie najmu i dzierżawy gruntów , najmu terenu , lokali i garażów ,
użytkowania wieczystego zamiana lub sprzedaż nieruchomości na podstawie
zawartych umów z . Wydział u Gospodarki Nieruchomościami i Spraw Lokalowych.
przekazanych dowodem wewnętrznym PK .

Miesięczne zestawienie podatku VAT z wyszczególnieniem podmiotu przekazuje
Wydział Nieruchomości do Oddziału Podatku w sprawie ujęcia w ewidencji
szczegółowej .

b) w zakresie dzierżawy , najmu i dzierżawy na podstawie umów lokali użytkowych ,
administracji cmentarza , szaletu . dworca PKS oraz bezumowne korzystanie z
lokalu z Oddziału Budżetu .
16. Ewidencja należności podatku VAT na koniec okresu sprawozdawczego ;
na podstawie dowodu wewnętrznego PK w wydatkach budżetowych

Wn konto 240 110 Należności budżetowe z tytułu VAT
Ma konto 225 02 Podatek VAT od opłat lokalnych ,

17 Wartość naliczonego podatku VAT uwzględnionego w ewidencja konta 225 – 02
ma swoje odniesienie w miesięcznych deklaracjach VAT
18 Zwrot kwoty VAT-u z dochodów budżetowych zwiększa stronę wydatkową
Wn konto 130 – 7 , Ma konto 240  110

19. Opłata podatku VAT z wydatków jednostki budżetowej
Wn konto 225 .02 , Ma konto 130- 7


18.Ewidencja opłaty skarbowej

Wpłaty z opłaty skarbowej będą gromadzone na wyodrębnionym rachunku bankowych nr 23 1060 0078 0000 3310 0012 7472 . - konto 130 104
Wpłaty będą ewidencjonowane na kontach .
1.Na podstawie rachunku bankowego
Wn konto 130 104 Dochody z opłaty skarbowej,
Ma konto 221 104 Należności z tytułu dochodów budżetowych
2 a) Wpłata do kasy Urzędu Miejskiego
Wn konto 101 Kasa , Ma konto 240-2 Rozliczenie kasy
b) wpłata z kasy do banku
Wn konta 240 – 2 Rozliczenie kasy , Ma konto 101 Kasa
b) Wpływ na rachunek jednostki budżetowej
Wn konta 130. 104 Rachunek pomocniczy jednostki budżetowej ,Ma konta 221 104 Należności
z tytułu dochodów budżetowych
3 Przypis należności opłaty skarbowej dokonuje się
a) na podstawie indywidualnych wpłat do kasy Urzędu lub na
wyodrębniony rachunek ,
b ) na podstawie postanowienia Prezydenta Miasta o braku opłaty
skarbowej za wykonane czynności urzędowej ,
Wn konto 221 104 Należności z tytułu dochodów budżetowych ( opłata
Skarbowa )
Ma konto 750 104 Przychody i koszty finansowe z opłaty skarbowej
4 Zwrot opłaty skarbowej poprzedzone postępowaniem podatkowym - odpis
Ma konto 130 104 Rachunek budżetu jednostki ( oplata skarbowa )
Wn konto 221 104 Należności z tytułu dochodów budżetowych ( oplata skarbowa )

5 Przelew środków na rachunek budżetu tego samego dnia roboczego do godziny
15 lub następnego dnia roboczego

Ma konto 130 104 Rachunek pomocniczy budżetu jednostki ( opłata skarbowa )
Wn konto 222 104 Rozliczenie dochodów budżetowych ( opłata skarbowa )

6Wpływ na rachunek budżetu
Wn konto 133 21 Rachunek budżetu gminy
Ma konto 222 1n Rozliczenie dochodów gminy

7 W okresie sprawozdawczym po uzgodnieniu wielkości opłaty skarbowej
na koncie szczegółowym oraz na koncie pomocniczym dochodów
budżetowych jednostki budżetowej Oddział Podatków przekazuję
informację o zaległościach i nadpłatach w opłacie skarbowej

19. Ewidencja dochodów z opłat lokalnych w jednostce budżetowej
w zakresie zadań w gminie i powiecie

:1. Ewidencja w okresie od 1.01.2007 do 28.02.2007 r
a)Wpływ opłat nieprzypisanych na rachunek organu wg klasyfikacji budżetowej
Wn konta 133 Rachunek budżetu
Ma konto 901 Dochody budżetu.
b) Na podstawie dokumentu wewnętrznego PK ma koniec okresu sprawozdawczego
z uwzględnieniem klasyfikacji budżetowej :
Wn konta 222 Rozliczenie dochodów budżetowych
Ma konta 750 Przychody i koszty finansowe

2 Ewidencja w okresie od 1.03.2007r . opłat lokalnych


2.1. Ewidencja dochodów przypisanych tj dochody z opłat lokalnych I - dochody z tytułu mandatów Straży Miejskiej , zajęcia pasa drogowego , za postoje w strefie ograniczonego postoju, z tytułu opłaty targowej .

Wpłaty są rejestrowane na rachunku bankowym
nr 97 1060 0076 0000 3310 0012 7498 -odpowiadającym ewidencji konta 130 105.
Ewidencja stanu środków budżetowych - podstawie wyciągu z rachunku bankowego w związku z czym musi zachodzić pełna zgodność zapisów między jednostką a bankiem :
Wn konto 130 105 nn Rachunek dochodu jednostki budżetowej Ma konta 221 105nn .Należności z tytułu dochodów budżetowych.
Ewidencję prowadzi się wg klasyfikacji budżetowej
1.a Wpłata w kasie księguje się
Wn konto 101 Kasa , Ma konto 240 -2 Rozliczenie kasy
1.b) Przekazanie na rachunek bankowy jednostki budżetowej
Wn konto 240 - 2 ,Rozliczenie kasy , Ma konto 101 Kasa
Wn konto 130 .105 nn, Ma konto 221 105
1.c ) Przekazanie na rachunek budżetu
Wn konto 222. 105 . Ma konto 130 .105
Wn konto 133 105n, Ma konto 224 105

1.d) .Przypis należności wynika z prawomocnych decyzji administracyjnych określających należność budżetową lub mandatów Straży Miejskiej . Różnica wartości wynikająca z przypisu należności a dokonaną wpłatą stanowi zaległość.

1 e ) Przypis w zakresie wpłat z parkomatów - na podstawie uzyskanych wpłat -
określa Wydział Gospodarki Komunalnej i przekazuje dokumentem wewnętrznym
PK do Wydziału Budżetu w 1 egz. .
Wn konto 221 105 Należności z tytułu dochodów budżetowych ( butto )
Ma konto 750 105 Przychody i koszty finansowe. , Ma 750 1053-1 VAT

1f ) Na podstawie dokumentu wewnętrznego PK refunduje się należny podatek VAT
z dochodów - Wn konto 750 1053-1 , Ma konto 130 105 na wydatki .

2. Windykacja należności budżetowych jest prowadzona przez :
- pracownika Straży Miejskiej w zakresie mandatów Straży Miejskiej ,
- pracowników Biura Strefy Ograniczonego Postoju - w zakresie nie uregulowania
opłaty za parkingowej ,
- pracownika Oddziału Budżetu . z tytułu opłat targowych , z tytułu zajęcia pasa
drogowego , opłat czynszowych

3 Ewidencja należności podatku VAT na koniec okresu sprawozdawczego ;
na podstawie dowodu wewnętrznego PK w wydatkach budżetowych

Wn konto 240 110 Należności budżetowe z tytułu VAT
Ma konto 225 02 Podatek VAT od opłat lokalnych ,

4 Wartość naliczonego podatku VAT uwzględnionego w ewidencja konta 225 – 02
ma swoje odniesienie w miesięcznych deklaracjach VAT

5 Zwrot kwoty VAT-u z dochodów budżetowych zwiększa stronę wydatkową
Wn konto 130 – 7 , Ma konto 240  110

6. Opłata podatku VAT z wydatków jednostki budżetowej
Wn konto 225 .02 , Ma konto 130- 7


2.2 Dochody z opłat lokalnych II - wpływ opłat nieprzypisanych na rachunek jednostki budżetowej Urzędy Miejskiego w zakresie gminy i powiatu dokonuje się
Na odrębny rachunek bankowy nr 86 1060 0076 0000 3310 0012 7502 konto 130 106 .

Dochody nieprzypisane w gminy stanowią - czynsze z najmu , koncesje alkoholowe
dokumentacja przetargowa , opłaty za wpis do ewidencji działalności gospodarczej ,udział w realizacji zwrotu podatku akcyzowego , ,odsetki bankowe ,różne wpływy , przychody z wysypiska Miastkowo , podatek VAT
Tytuły dochody nieprzypisanych w powiecie - opłata za dowody osobiste , opłata za informacje adresowe, opłaty ewidencyjne , opłaty rejestracyjne , opłaty komunikacyjne,
za wydanie kart wędkarskich , częściowej odpłatności za pensjonariuszy .

2 a)Ewidencja stanu środków budżetowych - podstawie wyciągu z rachunku bankowego w związku z czym musi zachodzić pełna zgodność zapisów między jednostką a bankiem :
Wn konto 130 106 nn Rachunek dochodu jednostki budżetowej Ma konta 221 106 .Należności z tytułu dochodów budżetowych.

2b) Wpłata w kasie księguje się
Wn konto 101 , Ma konto 240 – 2 Rozliczenie kasy
2c) Przekazanie na rachunek bankowy jednostki budżetowej
Wn konto 240 - 2 , Rozliczenie kasy , Ma konto 101 Kasa
Wn konto 130 .106 nn Rachunek pomocniczy jednostki budżet, Ma konto 221 106
Należności z tytułu dochodów budżetowych
2 d) Przekazanie na rachunek budżetu
Wn konto 222.106 . Ma konto 130 .106
Wn konto 133 nn, Ma konto 224 – 106

2 e Przypis należności
Wn konto 221 106 Należności z tytułu dochodów budżetowych ( brutto )
Ma konto 750 106 Przychody i koszty finansowe.
Ma konta 7501061 VAT
2f) Na podstawie dokumentu wewnętrznego PK refunduje się należny podatek
VAT z dochodów - Wn konto 750 1061 , Ma konto 130 106 na wydatki
.
Ewidencję kont 221 106 , 750 106 ,750 1061 prowadzi się wg klasyfikacji budżetowej

2g Wpłata równoważy przypis który jest określany dokumentem PK na koniec
okresu sprawozdawczego tj miesięcznym z w zakresie dochodów z opłat lokalnych II

2 f) Windykacja należności budżetowych jest prowadzona przez pracownika Oddziału
Budżetu . z tytułu opłat czynszowych i najmu , dokumentacja przetargowa ,
różnych wpływów , przychodów z wysypiska Miastkowo ,
3. Ewidencja należności podatku VAT na koniec okresu sprawozdawczego ;
na podstawie dowodu wewnętrznego PK w wydatkach budżetowych jednostki

Wn konto 240 110 Należności budżetowe z tytułu VAT
Ma konto 225 02 Podatek VAT od opłat lokalnych ,

Wartość naliczonego podatku VAT uwzględnionego w ewidencja konta 225 – 02
ma swoje odniesienie w miesięcznych deklaracjach VAT
4 Zwrot kwoty VAT-u z dochodów budżetowych zwiększa stronę wydatkową
Wn konto 130 – 7 , Ma konto 240  110

5. Opłata podatku VAT z wydatków jednostki budżetowej
Wn konto 225 .02 , Ma konto 130- 7

2.3 Wpływ dochodów nieprzypisanych powiatu
Ewidencja wpływu środków w jednostce budżetowej

a) Wn konto 130 106 , Ma konto 240 106

b) Wn konto 240 106 ,Ma konto 130 106 przekazanie środków na CEPIK ,
przekazanie środków do PUW





c) Wn konto 240 106 , Ma konto 221 106 rozliczenie wpływów
d) Wn konto 221105 , Ma konto 750 – 106 przypis należności

Konta 221 106 ,750 106 księguje się wg klasyfikacji budżetowej

Przekazane środki z rachunku bankowego na rachunek budżetu
miasta są ewidencjonowane :
Wn konto 133 21 Rachunek budżetu miasta , Ma konto 224 106
Rozrachunki budżetu

20. Ewidencja dochodów z nieruchomości skarbu państwa
Dochody uzyskane z wpłat za :
wieczyste użytkowanie, przekształcenia prawa wieczystego użytkowania w prawo własności , najem i dzierżawa , trwały zarząd nieruchomości ,
1.Wpłata na wyodrębniony rachunek bankowy nr 30 1060 0076 0000 3310 0012 7443
Wn konto 130 107 Rachunek bieżący
jednostek budżetowych, wartość brutto
Ma konta 240. 107 Pozostałe rozrachunki opłat z nieruchomości skarbu państwa - wartość netto
2, Przypis należności budżetowych , wpłaty ewidencjonuje się na koncie 925
pozabilansowym
Wn konto 925 nn Należności z tytułu dochodów budżetowych wartość netto
Ma konto 925 nn Wpłata przychodów należnych miastu Łomża z tytułu
zarządzania majątkiem skarbu państwa ,
konto 925 -1 - Trwały zarząd i wieczyste użytkowanie ,
konto 925 –2 - Najem i dzierżawa
konto 925 –3 Przekształcenie prawa wieczystego użytkowania w prawo
własności
konto 925 – 4 Sprzedaż nieruchomości
konto 925 – 5 Inne
3 a. Rozliczenie wpłaty z tytułu prowadzonych zadań w zakresie gospodarowania
nieruchomościami skarbu państwa na dzień 10 i 20 każdego miesiąca
udziałów 95 % , lub 75 % - wartość netto należnych dochodów do Podlaskiego
Urzędu Wojewódzkiego księguje w okresach przekazywania środków tj. 15 , 25
każdego miesiąca
Wn konta 240 107 Pozostałe rozrachunki opłat z nieruchomości SP netto
Ma konta 130 107 Rachunek bieżący jednostki budżetowej
3b. Przekazanie kwoty naliczonego podatku VAT w fakturach ( jako refundacja )
z dochodów na wydatki na podstawie dokumentu wewnętrznego PK
Wn konta 240 107 Pozostałe rozrachunki opłat z nieruchomości SP netto
Ma konta 130 107 Rachunek bieżący jednostki budżetowej

4 Przekazanie należnych udziałów gminie z rozliczenia wpłat z tytułu gospodarowania
majątkiem Skarbu Państwa tj 5 % lub 25 % środki finansowe przekazywane są na
rachunek bankowy - budżetu miasta w wartości netto
. .Wn konto 222 107 Rozliczenie dochodów budżetowych netto.
Ma konto 130 107 Rachunek jednostki budżetowej
Zapis równoległy :
Wn konto 240 107 Pozostałe rozrachunki , Ma konto 221 107 Należności budżetowe gminy
Wn konta 221 07 Należności budżetowe gminy netto ,Ma konto 750 107 Przychody i koszty
finansowe



5 Ewidencja przekazanych udziałów środków do budżetu
Wn konto 133 Rachunek budżetu Ma konta 222 107 Rozliczenie dochodów budżetowych ( wartość netto )

6. Przekazanie na wydatki jednostki budżetowej środków na opłacenie podatku VAT - na podstawie rozliczenia podatku VAT -
Wn konto 130 – 7 Rachunek pomocniczy VAT. Ma konto 240 110 Pozostałe
rozrachunki VAT
7. Przypis należności podatku VAT w wydatkach jednostki budżetowej
Wn konta 240 110 Pozostałe rozrachunki VAT , Ma konto 225  021 Rozliczenie z budżetami w jednostce budżetowej

8. Opłata podatku VAT z wydatków budżetowych
Wn konto 225 021 Rozliczenie z budżetem ( Podatek VAT z nieruchomości SP ) ,
Ma konto 130 -7. Rachunek bieżący jednostki budżetowej ( wydatki )

21.Dochody budżetowe przekazywane przez jednostki organizacyjne budżetu miasta

Dochody przekazywane z realizacji zadań zleconych . MOPS , Miejska Komenda
Państwowej Straży Pożarnej oraz zadań własnych DPS , Ośrodek Adopcyjno Opiekuńczy , ZPOW ,

1.Wpływ dochodów budżetowych
Wn konta 133 Rachunek budżetu , Ma konta 224 Rozrachunku budżetu

2.W wyniku rozrachunków uzyskanych dochodów budżetowych na dzień 10 i 20 każdego miesiąca i przekazuję się 95 % w ustalonych terminach
15 i 25 dnia każdego miesiąca na konto Podlaskiego Urzędu Wojewódzkiego
Pozostałe 5% uzyskanych dochodów stanowi dochód gminy lub powiatu. Wn konto 224 Rozrachunki budżetu
.Ma konto 133 Rachunek budżetu - 95 % dochód skarbu państwa
Ma konto 901 Dochód budżetu - 5 % dochód gminy , powiatu

Rozliczenie niewygajasących wydatków w budżecie miasta

W poprzednim „ Rozporządzeniu „ do rozliczeń z jednostkami realizującymi wydatki objęte planem wydatków niewygasających służyło konto 223 .
W aktualnie obowiązującym Rozporządzeniu do tego rodzaju rozliczeń z subkonta na wydatki niewygasające na rachunek bieżący służy konto 225 , które jednak nie ma swojego odpowiednika w palnie kont określonym w załączniku nr 2 do Rozporządzenia Ministra Finansów z 28 lipca 2006 r

Wydatki niewygasające Urzedu lub innej jednostki budżetowej są dokonywane bezpośrednio z subkonta wydatków niewygasających , zapisy na koncie 225 nie występują.




Załącznik nr 2
do Zarządzenia nr 49
Prezydenta Miasta Łomża
z dnia 14 marca 2007 r


WYKAZ KONT STNTETYCZNYCH KSIĘGI GŁÓWNEJ
JEDNOSTKI SAMORZĄDU TERYTORIALNEGO MIASTA ŁOMŻA

I . Wykaz kont.

1. Konta bilansowe

1. Zespół 1 - Środki pieniężne

133 - Rachunek budżetu

134 - Kredyty bankowe

137 - Rachunki środków funduszy pomocowych


2 Zespół 2 - Rozrachunki i roszczenia


222 - Rozliczenie dochodów budżetowych

223 - Rozliczenie wydatków budżetowych

224 - Rozrachunki budżetu

227 - Rozliczenie dochodów ze środków funduszy pomocowych

228 - Rozliczenie wydatków ze środków funduszy pomocowych

250 - Należności finansowe

240 - Pozostałe rozrachunki

260 - Zobowiązania finansowe

3. Zespół ( - „ Dochody i wydatki, rozliczenia międzyokresowe i wyniki budżetu .
a) Dochody i wydatki budżetu
901 - Dochody budżetu

902 - Wydatki budżetu

903 - Niewykonane wydatki

904 - Niewygasające wydatki

907 - Dochody z funduszy pomocowych

908 - Wydatki z funduszy pomocowych

b) Rozliczenia międzyokresowe i prywatyzacja


909 - Rozliczenia międzyokresowe
968 - Prywatyzacja

c) Wyniki budżetu

960 - Skumulowana nadwyżka lub niedobór na zasobach budżetu

961 - Niedobór lub nadwyżka budżetu

962 - Wynik na pozostałych operacjach

967 - Fundusze pomocowe

4. Konta pozabilansowe

991 - Planowane dochody budżetowe

992 - Planowane wydatki budżetowe

993 - Rozliczenia z innym budżetami

II Opis kont i zasad ich funkcjonowania .

1. Konta bilansowe służą do ewidencji wartości składników majątkowych ( aktywów ) i źródeł ich pochodzenia ( pasywów) Salda kont bilansowych stanowią podstawę sporządzania bilansu jednostki.

133 - Rachunek budżetu / służy do ewidencji wpływów budżetowych i zwrotów z tytułu podatków i opłat oraz operacji pieniężnych dokonywanych na bankowych rachunkach budżetu. Zapisy księgowe na koncie 133 dokonywane są wyłącznie na podstawie dowodów bankowych i muszą być zgodne z zapisami w księgowości banku. W razie stwierdzenia błędu w dowodzie bankowym , księguje się sumy zgodne z wyciągiem, natomiast różnicę wynikającą z błędu odnosi się na konto 240 jako „ sumy do wyjaśnienia” . Różnicę tę wyksięgowuje się na podstawie dokumentu bankowego zwierającego sprostowanie błędu.



Na stronie WN konta 133 Konto przeciwstawne
ujmuje się :
1. wpływ dochodów budżetowych na rachunek budżetu z jednostek 222
organizacyjnych budżetu
2. wpływ kredytów przelanych przez bank na rachunek budżetu 134
3. wpływy dochodów własnych ( z podatków i opłat lokalnych, mienia
komunalnego realizowanych przez Urząd 222
3a .udziały w podatku dochodowych od osób
fizycznych i prawnych odsetki od rachunku bankowego. 901
3b. Otrzymane dotacje 901
- z budżetu państwa na zadania zlecone 901
- z budżetu państwa na finansowanie lub dofinansowanie
zadań własnych JST 901
- z tytułu zawartych porozumień z JST 9`01
- z funduszy celowych 901
-dotacje otrzymane w grudniu na styczeń roku następnego 909
4 Spłata udzielonych pożyczek 250
5. Wpływ odsetek od udzielonych pożyczek 962
6. Otrzymania subwencji z budżetu państwa , dotacji celowych :
- w pozostałych miesiącach roku budżetowego 901
- w grudniu na styczeń następnego roku 909

7. wpływ zaciągniętych pożyczek 260
8. wpływy środków pieniężnych w drodze 140
9. Błędy i omyłki w wyciągach bankowych 240
10. Pozostałe przychody operacyjne 962
11. Wpływy przychodów z prywatyzacji 968
12. Wpływ środków na dofinansowanie zadań własnych JST otrzymane
z innych źródeł oraz z zakładów budżetowych z tytułu nadwyżki
środków . obrotowych 901
13 Zwrot niewykorzystanych środków z rachunku środków na wydatki 133 - 3
niewygajasące
14 Należności z funduszy pomocowych 240 1



Na stronie Ma konta 133 - ujmuje się : Konto przeciwstawne

1. wypłaty z rachunku budżetu na pokrycie wydatków podległych
jednostek budżetowych 223
2. spłaty z tytułu :
- kredytu przelanego przez bank na rachunek budżetu 134
- zobowiązań finansowych z tytułu zaciągniętych pożyczek 260
3. Udzielone pożyczki lub zwrot środków zaangażowanych z budżetu
z lat ubiegłych 250
4. Pozostałe koszty operacyjne 962
5. Przelew środków do innych budżetów 224
6 . Błędy w wyciągach bankowych ,zwroty środków mylnie
przekazanych w korespondencji z kontem 901 –1 Pozostałe wpływy
gminy, 901 – 2 „ Pozostałe wpływy powiatu „ 240
7. Przekazanie środków z rachunku podstawowego na rachunki 133- nn
lokat terminowych lub inwestowanie saldem 133- 1
8 zwrot środków z rachunku lokat terminowych lub rachunku
inwestowaniem salda na rachunek podstawowy ( 133- nn,
133- 1 ) 133

Konto 133 może wykazywać saldo Wn lub saldo Ma. Saldo Wn oznacza stan środków pieniężnych na rachunku budżetu. Saldo Ma konta 133 oznacz kwotę wykorzystanego kredytu
bankowego udzielonego przez bank na rachunku budżet

134 - „ Kredyty bankowe / służy do ewidencji kredytów bankowych zaciągniętych na finansowanie budżetu.
Na stronie WN konta 134 ujmuje się spłatę lub umorzenie kredytu bankowego
Na stronie Ma konta 134 ujmuje się kredyt bankowy na finansowanie budżetu .

Strona Wn konta 134 Konta przeciwstawne
1. Spłata kredytu bankowego o odsetek 133
2. Umorzenie kredytu bankowego 962
3. Dodatnie różnice kursowe od zaciągniętych kredytów w walutach obcych 962

Strona Ma konta 134
1. Otrzymany kredyt bankowy 133
2. Ujemne różnice kursowe od zaciągniętych kredytów w walutach obcych 962

Konto 134 może wykazywać saldo Ma oznaczające stan kredytu przeznaczonego na finansowanie budżetu.

137 - „ Rachunki środków funduszy pomocowych „ / służy do ewidencji środków pieniężnych otrzymanych w ramach realizacji zadań z funduszy pomocowych, w zakresie których umowa lub przepis określają konieczność wydzielenia środków pomocowych na odrębnym
rachunku bankowym.
Na stronie WN konta 137 ujmuje się wpływ środków , a na stronie Ma - wypłaty środków.
Ewidencja analityczna prowadzi się w wartości PLN w przeliczeniu wg obowiązującego kursu do konta 137. 00
137.nn
umożliwi ustalenie stanu środków każdego wyodrębnionego funduszu pomocowego, z ewentualnym podziałem wpływów i wydatków oraz stanów środków według zasad wynikających dla danego funduszu pomocowego ( w EURO )

Zapisy strony Wn konta 137 Konta przeciwstawne

1. Wpływ środków pieniężnych lub potwierdzone przez podmiot
wskazany do realizacji programów Unijnych, kopie przelewu środków
bezpośredni przekazanych dla Wykonawcy na zaliczki lub wykonane roboty 907
2. Odsetki dopisane do wyodrębnionego rachunku środków pomocowych
( tylko od środków zagranicznych ) :
A .podlegające przekazaniu do instytucji pomocowej 240
B. zwiększające dochody ze środków funduszy pomocowych . 907
3. Wpływ środków własnych JST na wydatki refundowane , gdy zaliczkowe
Finansowanie projektów finansowanych ze środków zagranicznych
obywa się ze środków własnych budżetu :
a)przelanych z podstawowego rachunku bankowego budżetu 133
b) z wyemitowanych obligacji 260
c) z zaciągniętych kredytów bankowych 134

4. Wpływ środków własnych na wydatki dotyczące tej części projektu ,
która zgodnie z umową jest finansowana ze środków JST
a) przekazanych z podstawowego rachunku bankowego budżetu 133
b) z emitowanych obligacji 260
c) z zaciągniętych kredytów bankowych 134
5. Zwrot przez jednostki niewykorzystanych środków pomocowych 228
6 Wpływ dochodów zrealizowanych przez jednostki realizujące zadania
Finansowane ze środków pomocowych 227
7. Dodatnie różnice kursowe wynikające z wyceny walut obcych otrzymanych
przed zapłatą zobowiązań lub na koniec kwartału 967
8. Dodatnie różnice kursowe z wyceny walut obcych , gdy środki pomocowe
po dokonaniu płatności z własnych środków , a ich przewalutowanie
i przekazanie na rachunek budżetu nie nastąpiło w dniu wpływu
środków pomocowych 962



Zapisy strony Ma konta 137

1. Wypłaty środków z wyodrębnionego rachunku 228
2. Wydatki Miasta Łomża sfinansowane ze środków pomocowych lub ze
środków własnych podlegających refundacji ze środków funduszy
pomocowych 908
3.Odseki dopisane do rachunku środków pomocowych oraz inne dochody
podlegające przekazaniu do instytucji pomocowych - przelane na jej rachunek 240

4 Przekazanie otrzymanych środków pomocowych z tytułu refundacji wydatków
poniesionych uprzednio ze środków własnych
a) na rachunek budżetu 133
b) na wykup obligacji 260
c) na spłatę zaciągniętych kredytów 134

5. Wydatki miasta Łomża dotyczące projektów w części podlegającej
Finansowaniu ze środków własnych 902
6. Przelewy na rachunki miasta realizujące projekty ze środków własnych
nie podlegające refundacji ze środków pomocowych 223

7 Ujemnie różnice kursowe wynikające z wyceny walut obcych otrzymanych
przez zapłatą zobowiązań lub na koniec kwartału 967
8 Ujemnie różnice kursowe z wyceny walut obcych , gdy płatność została
dokonana z własnych środków , a otrzymane w formie refundacji środki
pomocowe zostały przewalutowane i przekazane na rachunek budżetu póżniej
niż w dniu wpływu środków pomocowych 962
9. Przekazanie niewykorzystanych środków pomocowych na rachunek
Instytucji pomocowych :
a) w roku bieżącym 907
b) w następnym roku 967


Konto 137 może wykazywać saldo WN które oznacza stan środków pochodzących z funduszy pomocowych na rachunku bankowym.
Ewidencja szczegółowa - wg podziałek klasyfikacji budżetowej .
Zapisowi Wn 908 , Ma 137 musi towarzyszyć zapis równoległy w ewidencji Urzędu Miejskiego w Łomży Wn 201 lub odpowiednio konto zespołu 0,2,4 lub 8 , ma 228 lun 137
Zapis równoległy w Urzędzie Miejski Wn odpowiednie konto zespołu 0,2,4 lub 8, Ma 130 lub 223 .
222 - „ Rozliczenie dochodów budżetowych „ - służy do ewidencji rozliczeń
jednostkami budżetowymi z tytułu zrealizowanych przez te jednostki dochodów budżetowych oraz
z urzędami obsługującymi organy podatkowe z tytułu realizacji .przez nie dochodów budżetu państwa.

Na stronie Wn konta 222 ujmuje się dochody budżetowe zrealizowane przez jednostki budżetowe w wysokości wynikającej z okresowych sprawozdań jednostek budżetowych gminy i powiatu oraz urzędy obsługujące organy podatkowe w RB 27S w korespondencji z kontem 901 .

Na stronie Ma konta 222 ujmuje się przelewy dochodów budżetowych dokonywane przez
jednostki budżetowe oraz urzędy obsługujące organy podatkowe w korespondencji z kontem 133,

Ewidencję szczegółową do konta 222 prowadzi się w sposób umożliwiający ustalenie stanu
rozliczeń z poszczególnymi jednostkami budżetowymi gminy i powiatu z tytułu realizowania przez
nie dochodów budżetowych W tym celu tworzy się konta analityczne :

Konto 222 może wykazywać dwa salda.

Saldo Wn konta 222 oznacza stan dochodów budżetowych zrealizowanych przez jednostki
budżetowe i objętych okresowymi sprawozdaniami , lecz nie przekazanych na rachunek budżetu .

Saldo MA konta 222 oznacza stan dochodów budżetowych przekazanych przez jednostki budżetowe na rachunek budżetu i urzędy obsługujące organy podatkowe lecz nie objętych okresowymi sprawozdaniami .

Zapisy strony Wn konta 222 „ Rozliczenie dochodów budżetowych „
Konta przeciwstawne
1. Dochody budżetowe zrealizowane przez jednostki budżetowe
w wysokości wynikające z okresowych sprawozdań budżetowych Rb 27 S 901

Zapisy strony Ma konta 222 .
1 Przelewy dochodów budżetowych dokonane przez jednostki
budżetowe na rachunek budżetu . 133



223 - „ Rozliczenie wydatków budżetowych „ / służy do ewidencji rozliczeń z jednostkami budżetowymi z tytułu dokonanych przez te jednostki wydatków budżetowych . oraz rozliczeń beneficjentów programów z udziałem funduszy pomocowych lub udziałów krajowych z wyłączeniem wydatków finansowych lub podlegających refundacji funduszy pomocowych .

Na stronie Wn konta 223 ujmuje się : Konto przeciwstawne

1. środki przelane z rachunku budżetu na pokrycie wydatków 133
jednostek budżetowych

Na stronie Ma konta 223 ujmuje się wydatki dokonane przez jednostki budżetowe w wysokości wynikającej z okresowych sprawozdań tych jednostek RB 28 S w korespondencji z kontem 902 .
Ewidencję szczegółową do konta 223 prowadzi się w sposób umożliwiający ustalenie stanu rozliczeń z poszczególnymi jednostkami budżetowymi z tytułu przelanych na ich rachunki środków budżetowych przeznaczonych na pokrycie realizowanych przez nich wydatków budżetowych .


Zapisy strony Wn konta 223 Konto przeciwstawne

1 Przelewy środków z rachunku budżetu na pokrycie wydatków
jednostek budżetowych 133
2 Zasilenie środków na realizację zadań inwestycyjnych części krajowej
w ramach funduszy pomocowych 133

Zapisy strony Ma konta 223 Konto przeciwstawne

1. Wydatki dokonane przez jednostki budżetowe w wysokości
wynikającej z okresowych sprawozdań 902
2. Zwrot środków niewykorzystanych na wydatki danego roku
Budżetowego 133
3. Wydatki jednostek budżetowych dokonane zgodnie z planem
niewygasających wydatków na podstawie ich sprawozdań. 904

Saldo Wn konta 223 oznacza stan przelanych środków na rachunki bieżące jednostek budżetowych , lecz nie wykorzystanych na pokrycie wydatków bieżących

224 - „ Rozrachunki budżetu „ służy do ewidencji rozrachunków na w szczególności :

1. rozliczeń dochodów budżetowych realizowanych przez urzędy skarbowe na rzecz budżetu jednostki samorządu terytorialnego ,
2. rozrachunków z tytułu udziałów w dochodach budżetu państwa ,
3. rozrachunków z tytułu dotacji i subwencji ,
4. rozrachunków z tytułu dochodów pobranych na rzecz budżetu państwa - sum do wyjaśnienia Ewidencja szczegółowa do konta 224 powinna umożliwić ustalenie stanu należności i zobowiązań według poszczególnych tytułów oraz według poszczególnych kontrahentów

Zapisy strony Wn konta 224 Konto przeciwstawne

1. Należne dochody budżetu realizowane przez urzędy skarbowe
na rzecz budżetu ( przypis ) 901
2.Należne dochody z tytułu udziału w dochodach innych budżetów 901
3. Przekazanie należnych budżetowi państwa dochodów związanych
z realizacją zadań z zakresu administracji rządowej oraz innych zadań
zleconych Miastu Łomża 133
4. Przeniesienie otrzymanej w grudniu subwencji lub dotacji celowej
za styczeń następnego roku na rozliczenia międzyokresowe 909
5 Zwrot niewykorzystanej dotacji celowej 133


Zapisy strony Ma konta 224 .


1 .Wpływ dochodów budżetu zrealizowanych przez urzędy
skarbowe na rzecz budżetu . 133
2. Wpływ udziałów w dochodach innych budżetów 133
3. Wpływ dotacji celowej lub subwencji w m-cu grudniu
za styczeń następnego roku ( zapis równoległy
Wn 224 , Ma 909 ) 133
4 Niewykorzystane dotacje celowe przypisane do zwrotu 901

Ewidencję szczegółową do konta 224 prowadzi się w sposób umożliwiający ustalenie stanu należności i zobowiązań wg poszczególnymi tytułów oraz według poszczególnych budżetów jednostkami budżetowymi z. W tym celu tworzy się konta analityczne wykazane w dokumentacji
rachunkowości :
Konto 224 może wykazać dwa salda . Saldo WN konta 224 oznacza stan należności a saldo Ma konta 224 - stan zobowiązań budżet z tytułu pozostałych rozrachunków ..


227 - „ Rozliczenie dochodów ze środków funduszy pomocowych „ służy do ewidencji rozliczeń z jednostkami z tytułu zrealizowanych dochodów dotyczących funduszy pomocniczych .
Na stronie Wn konta 227 ujmuje się dochody zrealizowane przez jednostkę w wysokości wynikającej z okresowych sprawozdań jednostek w korespondencji z kontem 907 .
Na stronie Ma konta 227 ujmuje się przelewy dochodów na rachunek środków funduszy pomocowych, dokonane przez jednostki, które zrealizowały dochody w korespondencji z kontem 137

Ewidencję szczegółową do konta 227 prowadzi się w sposób umożliwiający ustalenie stanu rozliczeń z poszczególnymi jednostkami z tytułu zrealizowanych przez nie dochodów .

Zapisy strony konta 227 „ Rozliczenie dochodów ze środków funduszy pomocowych
.
Strona Wn konta 227
Treść operacji Konto przeciwstawne

1. Dochody zrealizowane przez jednostkę
w wysokości wynikającej ze sprawozdania Rb 27 S 907

Strona Ma konta 227

1. Przelew dochodów na rachunek środków funduszy pomocowych,
dokonane przez jednostki , które zrealizowany dochody lub potwierdził
kopie przelewu środków bezpośrednio przekazanych dla Wykonawcy
na zaliczki lub wykonane roboty 137

Konto 227 może wykazywać dwa salda Saldo Wn - oznacza stan dochodów zrealizowanych przez jednostki i objętych okresowymi sprawozdaniami , lecz nie przekazywanych na rachunek środków funduszy pomocniczych . Saldo MA oznacza stan dochodów przekazywanych przez jednostki na rachunek środków funduszy pomocowych, lecz nie objętych okresowymi sprawozdawczymi.

228 – „ Rozliczenie wydatków ze środków funduszy pomocowych „
służy do ewidencji rozliczeń z jednostkami z tytułu dokonanych przez te jednostki wydatków ze środków funduszy pomocowych .Na stronie Wn konta 228 - ujmuje się środki przelane z
rachunków funduszy pomocowych na pokrycie wydatków jednostek w korespondencji z kontem 137 lub potwierdzone przez jednostkę kopie przelewu środków bezpośrednio przekazanych Wykonawcy na zaliczki i roboty Na stronie Ma konta 228 ujmuje się wydatki dokonane przez
jednostki w wysokości wynikającej z okresowych sprawozdań tych jednostek w korespondencji z kontem 908 .

Zapisy strony Wn konta 228 Konto przeciwstawne
1. Środki przelane z rachunków środków pomocowych na pokrycie
wydatków jednostek ,beneficjentów bezpośrednich lub potwierdzone
przez jednostkę kopie przelewu środków bezpośrednio
przekazanych Wykonawcy na zaliczki i wykonane roboty 137
2. Wypłata stypendiów 137

Zapisy strony Ma konta 228 Konto przeciwstawne

1.Wydatki dokonane przez jednostkę w wysokości wynikającej 908
z okresowych sprawozdań tych jednostek sprawozdania Rb 28 S
Ewidencję szczegółową do konta 228 prowadzi się w sposób umożliwiający ustalenie stanu rozliczeń z poszczególnymi jednostkami z tytułu przelanych na rachunki środków
przeznaczonych na pokrycie realizowanych przez jie wydatków ze środków funduszy pomocowych .

Saldo WN konta 228 oznacza stan przelanych środków funduszy pomocowych na rachunki jednostek , lecz jeszcze niewykorzystanych na pokrycie wydatków.

240 - „ Pozostałe rozrachunki „ - służy do ewidencji rozrachunków związanych z realizacją budżetu , z wyjątkiem rozrachunków i rozliczeń ujmowanych na kontach 222 ,223, 224, 225,227,228 ,250, 260 .

Ewidencja szczegółowa do konta 240 powinna umożliwić ustalenie stanu rachunków według poszczególnych tytułów oraz kontrahentów

Zapisy strony Wn konta 240 Konto przeciwstawne
1. .Błędy i omyłki w wyciągach bankowych 133 , 137
2.Należności budżetu miasta z funduszy pomocowy 240 .01 133
3 Zobowiązania budżetu miasta z funduszy pomocowych 240. 02 907

Zapisy strony Ma konta 240
1. Błędy i omyłki w wyciągach bankowych 133 ,137
2 zobowiązania z funduszy pomocowych 240.02 228

Konto 240 może wykazywać dwa salda .Saldo Wn konta 240 oznacza stan należności , a saldo Ma konta 240 - stan zobowiązań z tytułu pozostałych rozrachunków .


250 - „ Należności finansowe” służy do ewidencji należności zaliczanych do należności finansowych , a w szczególności z tytułu udzielonych pożyczek .
Na stronie Wn konta 250 -ujmuje się powstanie i zwiększenie należności finansowych a na stronie Ma - ich zmniejszenie .
Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 250 powinna zapewnić możliwość ustalania stanu należności z poszczególnymi kontrahentami według tytułów należności .

Zapisy strony Wn konta 250 Konta przeciwstawne
1. Przelewy z tytułu udzielonych pożyczek 133
2 powstanie należności z tytułu zwrotu zaangażowanych
środków budżetowych w wydatkach inwestycyjnych 909

Zapisy strony Ma konta 250 Konto przeciwstawne

1. Zmniejszenie należności - spłata udzielonych zwrotu
zaangażowanych środków , pożyczek i odsetek 133

2. Umorzenie udzielonych pożyczek lub zwrotu 962
zaangażowanych z budżetu

Konto 250 może wykazywać dwa salda. Saldo Wn oznacza stan należności finansowych , a saldo Ma stan nadpłat z tytułu należności finansowych.

260 - „ Zobowiązania finansowe” służy do ewidencji zobowiązań zaliczanych do zobowiązań finansowych , z wyjątkiem kredytów bankowych , a w szczególności z tytułu zaciągniętych pożyczek i wyemitowanych instrumentów finansowych

Na stronie Wn konta 260 ujmuje się wartość spłaconych zobowiązań finansowych , a na stronie Ma ujmuje się wartość zaciągniętych zobowiązań finansowych .

Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 260 powinna zapewnić możliwość ustalania stanu zobowiązań z poszczególnymi kontrahentami według tytułów zobowiązań.

Zapisy strony Wn konta 260 Konto przeciwstawne
1. Wartość spłaconych zobowiązań z tytułu zaciągniętych
pożyczek i wyemitowanych instrumentów finansowych 133
2. Umorzenie zaciągniętych pożyczek 962


Zapisy strony Ma konta 260
1. Wartość zaciągniętych pożyczek i wyemitowanych
instrumentów finansowych 133
2. Koszty związane z wykupem instrumentów finansowych (odsetki
, dyskonto ) 962
3 Wpływ środków na rachunek budżetu z tytułu instrumentów
finansowych w wartości wyższej niż wartość nominalna
a) wartość nominalna 133
b) powyżej wartości nominalnej - księguje się Wn 133 , Ma 962

Konto 260 może wykazywać dwa sald . Saldo Wn oznacza stan nadpłaconych
zobowiązań finansowych , a saldo Ma stan zaciągniętych zobowiązań finansowych .


901 - „ Dochody budżetu „ - służy do ewidencji osiągniętych dochodów budżetu.

Saldo konta 901 oznacza sumę osiągniętych dochodów budżetu na dany rok .

Zapisy na stronie Wn konta 901 Konto przeciwstawne
1. Niewykorzystane dotacje celowe zwrócone w roku budżetowym 133
2. Niewykorzystane dotacje celowe zwrócone w terminie do
15 stycznia roku następnego 224
3 Inne zmniejszenia dochodów budżetowych realizowanych za
pośrednictwem rachunku budżetu ( np. zwroty nadpłat ) 133
4. Przeniesienie w końcu roku sumy osiągniętych dochodów budżetu 961

Zapisy na stronie Ma konta 901 Konto przeciwstawne

1Udziały we wpływach dochodów budżetu państwa oraz dochody.
z tytułu podatków i opłat pobieranych przez Urzędy Skarbowe 133
2. Wpływ subwencji i dotacji celowej ,( z wyłączeniem otrzymanych
w grudniu na styczeń następnego roku ) 133
2a) Wpływ subwencji oświatowej , dotacji celowej otrzymanej w grudniu
na rzecz stycznia następnego roku 909
3. Wpływ dotacji z funduszy celowych i innych jednostek samorządu
terytorialnego oraz środków na dofinansowanie zadań własnych
z innych źródeł 133
4 Wpływ nadwyżek środków obrotowych z zakładów budżetowych 133
5 . Odsetki od lokat i od środków na rachunkach budżetu 133
6. Dochody należne Miastu na podstawie odrębnych przepisów
z dochodów zrealizowanych w związku z wykonywaniem zadań
z zakresu administracji rządowej oraz innych zadań zleconych
JST 224
7 Przeksięgowanie okresowych sprawozdań Rb 27 S przedkładanych
przez Urząd Miejski i inne jednostki budżetów 222
133
8. Przeniesienie nie wykorzystanych wydatków niewygasających
na dochody budżetowe 904
Ewidencja szczegółowa do konta 901 powinna umożliwiać ustalenie stanu poszczególnych dochodów budżetu według podziałek klasyfikacji budżetowej. W tym celu tworzy się konta analityczne dotyczące dochodów .


Saldo Ma konta 901 oznacza sumę osiągniętych dochodów budżetu za dany rok .

Pod datą ostatniego dnia roku budżetowego saldo konta 901 przenosi się na konto
961 „ Niedobór lub nadwyżka budżetu „.


902 - „ Wydatki budżetu” służy do ewidencji dokonanych wydatków budżetowych gminy i powiatu

Zapisy strony Wn konta 902 obejmują wydatki Konto przeciwstawne

1. Okresowe sprawozdania finansowe RB 27 S Urzędu i innych
jednostek budżetowych , z wyłączeniem wydatków sfinansowanych lub
zrefundowanych ze środków pomocowych 223
2. wydatki objęte planem finansowym Urzędu 133
3 z tytułu rozrachunków z innymi budżetami 224

Zapisy strony Ma konta 902 obejmują :
1. przeniesienie w końcu roku, sumy dokonanych wydatków budżetowych 961
2. Zwroty środków bezpośrednio na rachunek budżetu zmniejszające
Wykonanie wydatków 133

Ewidencja szczegółowa do konta 902 powinna umożliwiać ustalenie stanu poszczególnych wydatków budżetu według podziałek klasyfikacyjnych .

Saldo Wn konta 902 oznacza sumę dokonanych wydatków budżetu na dany rok.
Pod datą ostatniego dnia roku budżetowego saldo konta 902 przenosi się na konto 961 „ Niedobór lub nadwyżka budżetu.


903 - „ Niewykonane wydatki” służy do ewidencji niewykonanych wydatków zatwierdzonych do realizacji w latach następnych .

Na stronie Wn konta 903 ujmuje się wartość niewykonanych wydatków zatwierdzonych przez organ stanowiący do realizacji w latach następnych w korespondencji z kontem 904 .
Z tym wiąże się - przeniesienie środków na wyodrębnione subkonto rachunku bieżącego budżetu z podstawowego
a) rachunku budżetu Wn i Ma konta 133 Rachunek bieżący budżetu,
jako zwrot środków uprzednio przekazanych na rachunek bieżący jednostki budżetowej na wydatki tej jednostki Wn 133 , Ma 223 Rozliczenie wydatków budżetowych
b) w jednostce budżetowej Wn 223 , Ma 130 Rachunek bieżący jednostki budżetowej )

Obciążenie wydatkami niewygasłymi wyniku roku budżetowego w którym były one planowane Wn 961 Ma 902 Wydatki budżetu. Pod datą ostatniego dnia roku budżetowego saldo konta 903 przenosi się na konto 961 „ Niedobór lub nadwyżka budżetu „.

904 - „ Niewygasające wydatki” służy do ewidencji niewygasających wydatków budżetowych. Podstawą ujęcia niewygasających wydatków w sprawozdaniu Rb 28 jest uchwala organu stanowiącego określająca wykaz tych wydatków i przeniesienie środków na te wydatki na wyodrębnione subkonto podstawowego rachunku bankowego budżetu .

Na stronie Wn konta 904 ujmuje się : Konto przeciwstawne

1. wydatki jednostek budżetowych zgodnie z planem niewygasających
wydatków na podstawie sprawozdań do dnia 30.10 2006 r 223
.
2. Przeniesienie nie wykorzystanych wydatków niewygasających
na dochody budżetowe 901

1 Przekazanie kwoty wydatków na Wn kona 223 „ Rozliczenie wydatków budżetowych „ w korespondencji ze stroną Ma subkonta 133.03 oraz w jednostce Urzędu Wn konta 130.21 „ Rachunek bieżący jednostki urzędu - inwestycje „ oraz Wn konta 130.11 rachunek bieżący jednostki w korespondencji ze stroną Ma konta 223 .

2.wydatki Urzędu jako jednostki budżetowej dokonane w ciężar planu niewygasających wydatków w ciężar konta 130.21 lub 130 . 11 w korespondencji z kontem 800 - 2 Fundusz na inwestycje , lub 800 - fundusz jednostki , na podstawie ich sprawozdań budżetowych Rb 28 S ( wydatków niewygasłych ) w korespondencji ze stroną Ma konta 223 „ Rozliczenie wydatków budżetowych”,

3 przeniesienie wysokości środków niewykorzystanych na realizację planu lub po wygaśnięciu planu wydatków niewygasających na dochody budżetu na konto 901
Na stronie Ma konta 904 ujmuje się wielkość zatwierdzonych niewygasłych wydatków ..

Konto 904 możne wykazywać saldo Ma do czasu zrealizowania planu niewygasających wydatków lub do czasu wygaśnięcia planu niewygasających wydatków.

907 - „Dochody z funduszy pomocowych” służy do ewidencji osiągniętych dochodów z tytułu realizacji funduszy pomocowych .
Na koniec roku budżetowego na koncie 907 nie występuje saldo .

Zapisy strony Wn konta 907 konto przeciwstawne
1. Przeniesienie w końcu roku , sumy osiągniętych dochodów na konto 967 .

Zapisy strony Ma konta 907 Konto przeciwstawne

1Dochody osiągnięte z tytułu realizacji funduszy pomocowych 227
2. Zobowiązania funduszy pomocowych 240 – 2
3. Środki pomocowe otrzymane w formie refundacji wydatków
Zrealizowanych ze środków własnych 137
4. Odsetki od środków na rachunku bankowym zwiększające
Środki pomocowe 137
Ewidencja szczegółowa do konta 907 powinna umożliwić ustalenie stanu poszczególnych dochodów poszczególnych funduszy według ich rodzajów.

908 - „ Wydatki z funduszy pomocowych” służy do ewidencji dokonanych wydatków w ciężar środków funduszy pomocowych .

Na stronie Wn konta 908 ujmuje się konto przeciwstawne
- wydatki na podstawie sprawozdań jednostek z realizacji wydatków 228
ze środków funduszy pomocowych .
-
Na stronie Ma konta 908 ujmuje się przeniesienie w końcu roku sumy
dokonanych wydatków na konto 967.

Ewidencja szczegółowa do konta 908 umożliwia ustalenie stanu poszczególnych wydatków z poszczególnych funduszy pomocowych .

909 „ Rozliczenia międzyokresowe” służy do ewidencji rozliczeń międzyokresowych .


Ewidencja szczegółowa do konta 909 powinna umożliwiać ustalenie stanu rozliczeń międzyokresowych według ich tytułów.

Konto 909 może wykazywać saldo Wn i Ma

960 „ Skumulowana nadwyżka lub niedobór na zasobach budżetu”

służy do ewidencji stanu skumulowanych niedoborów lub nadwyżek budżetu z lat ubiegłych .

Pod datą ostatniego dnia roku budżetowego na stronie Wn lub Ma konta 960 ujmuje się odpowiednio przeniesienie sald kont 961 i 962.

W ciągu roku konto 960 przeznaczone jest do ewidencji operacji dotyczących zmniejszenia lub zwiększenia skumulowanych niedoborów lub nadwyżek budżetu.
W szczególności na stronie Wn i Ma konta 960 ujmuje się pod datą zatwierdzenia sprawozdania .z wykonania budżetu odpowiednio przeniesienie sald konta 961 i 962

Konto 960 może wykazywać saldo Wn i lub saldo Ma .
Saldo Wn konta 960 oznacza stan skumulowanego niedoboru budżetu , a saldo Ma konta 960 - stan skumulowanej nadwyżki .

961 - „Niedobór lub nadwyżka budżetu” służy do ewidencji wyniku wykonania budżetu, czyli deficytu lub nadwyżki. z wyjątkiem części dotyczącej finansowania programów ze środków pomocowych.

Pod datą ostatniego dnia roku budżetowego na stronie Wn konta 961 ujmuje się przeniesienie
poniesionych w ciągu roku wydatków budżetu, w korespondencji z kontem 902 .oraz niewykonanych wydatków
w korespondencji z kontem 903

Pod datą ostatniego dnia roku budżetowego na stronie Ma konta 961 ujmuje się przeniesienie zrealizowanych w ciągu roku dochodów budżetu, w korespondencji z kontem 901.

W ewidencji szczegółowej do konta 961 wyodrębnia się źródła zwiększeń i rodzaje zmniejszeń wyniku wykonania budżetu stosownie do potrzeb sprawozdawczości.

Na koniec roku konto 961 może wykazywać saldo Wn lub Ma Saldo Wn oznacza stan deficytu budżetu, a saldo Ma stan nadwyżki . W roku następnym , pod datą zatwierdzenia budżetu saldo konta 961 przenosi się na konto 960 .

962 - „ Wynik na pozostałych operacjach” „ / służy do ewidencji pozostałych operacji nie kasowych wpływających na wynik wykonania budżetu.
Na stronie Wn ujmuje się w szczególności koszty finansowania oraz pozostałe koszty
operacyjne związane z operacjami budżetowymi .
Na stronie Ma konta 962 ujmuje się w szczególności przychody finansowe oraz pozostałe przychody operacyjne związane operacjami budżetowymi.
Na koniec roku konto 962 może wykazywać saldo Wn oznaczające nadwyżką kosztów na przychodami lub saldo Ma oznaczające nadwyżkę przychodów nad kosztami.
Pod datą ostatniego dnia roku budżetowego koszty przenosi się na stronę Wn konta 960, a przychody na stronę Ma konta 960 .

967 - „ Fundusze pomocowe” służy do ewidencji stanu funduszy pomocowych .

Pod datą ostatniego dnia roku budżetowego na stronie Wn konta 967 ujmuje się saldo konta 908 ,a na stronie Ma saldo konta 907.
Ewidencję szczegółową do konta 967 prowadzi się dla poszczególnych funduszy
pomocowych według zasad określonych w poszczególnych przepisach dotyczących każdego funduszu.
Konto 967 może wykazywać saldo Wn lub Ma oznaczające stan zaangażowania funduszy pomocowych .

968 - „ Prywatyzacja” konto służy do ewidencji przychodów i rozchodów dotyczących prywatyzacji .
Na stronie Wn ujmuje się rozchody pokryte środkami z prywatyzacji , a na stronie Ma przychody z tytułu prywatyzacji .
Ewidencję szczegółową do konta 968 prowadzi się według podziałek klasyfikacji i tytułów prywatyzacji . Konto 968 może wykazywać saldo Ma oznaczające stan środków z prywatyzacji.

K o n t a p o z a b i l a n s o w e -- służą do ewidencji przebiegu procesów gospodarczych .

991 - „ Planowane dochody budżetu” konto służy do ewidencji planu dochodów budżetowych oraz jego zmian .
Na stronie Wn konta 991 ujmuje się zmiany budżetu zmniejszające plan dochodów budżetu.. Na stronie Ma konta 991 ujmuje się planowane dochody budżetu oraz zmiany budżetu zwiększające planowane dochody. Saldo Ma konta 991 określa w ciągu roku wysokość planowanych dochodów budżetu.
Pod datą ostatniego dnia roku budżetowego sumę równą saldu konta ujmuje się na stronie Wn konta 991.

992 - „ Planowane wydatki budżetu” konto służy do ewidencji planu wydatków budżetu oraz jego zmian.
Na stronie Wn konta 992 ujmuje się planowane wydatki budżetu oraz zmiany budżetu zwiększające planowane wydatki.
Na stronie Ma konta 992 ujmuje się zmiany budżetu zmniejszające plan wydatków budżetu lub wydatki zablokowane. Saldo Wn konta 992 określa w ciągu roku wysokość planowanych wydatków budżetu.
Pod datą ostatniego dnia roku budżetowego sumę równą saldu konta ujmuje się na stronie Ma konta 992 .

993 - „ Rozliczenie z innymi budżetami” służy do pozabilansowej ewidencji rozliczeń z innymi budżetami w ciągu roku , które nie podlegają ewidencji na kontach bilansowych .
Na stronie Wn ujmuje się należności od innych budżetów oraz spłatę zobowiązań wobec innych budżetów.
Na stronie Ma konta 993 ujmuje się zobowiązania wobec innych budżetów oraz wpłaty należności otrzymanie od innych budżetów .
Konto 993 może wykazywać dwa salda. Saldo Wn konta 993 oznacza stan należności od innych budżetów , a saldo Ma konta 993 - stan zobowiązań.





Załącznik Nr 3
do Zarządzenia Nr 49
Prezydenta Miasta Łomży
z dnia 14 marca 2007 r


PLAN KONT DLA JEDNOSTKI BUDŻETOWEJ URZĘDU .

I WYKAZ KONT BILANSOWYCH i POZABILANSOWYCH -


1. Konta bilansowe

Zespół O - Majątek trwały

011 - Środki Trwałe
013 - Pozostałe środki trwałe
015 - Mienie zlikwidowanych jednostek
020 - Wartości niematerialne i prawne
030 - Długoterminowe aktywa finansowe
071 - Umorzenie środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych
072 - Umorzenie pozostałych środków trwałych oraz wartości
niematerialnych i prawnych
073 - Odpisy aktualizujące długoterminowe aktywa finansowe
080 - Inwestycje ( środki trwałe w budowie)

Zespół 1 - Środki pieniężne i rachunki bankowe

101 - Kasa
130 - Rachunek bieżący jednostek budżetowych
135 - Rachunki środków funduszy specjalnego przeznaczenia
137 - Rachunki środków funduszy pomocowych
139 - Inne rachunki bankowe
140 - Krótkoterminowe papiery wartościowe i inne środki pieniężne

Zespól 2 - Rozrachunki i roszczenia

201 - Rozrachunki z odbiorcami i dostawcami
221 - Należności z tytułu dochodów budżetowych
222 - Rozliczenie dochodów budżetowych
223 - Rozliczenie wydatków budżetowych
224 - Rozliczenie udzielonych dotacji budżetowych
225 - Rozrachunki z budżetami
226 - Długoterminowe należności budżetowe
227 - Rozliczenie dochodów ze środków funduszy pomocowych
228 – Rozliczenie wydatków ze środków funduszy pomocowych
229 - Pozostałe rozrachunki publicznoprawne
231 - Rozrachunki z tytułu wynagrodzeń
234 - Pozostałe rozrachunki z pracownikami
240 - Pozostałe rozrachunki
290 - Odpisy aktualizujące należności

Zespół 3 - Materiały i towary
310 - Materiały
340 - Odchylenia od cen ewidencyjnych materiałów i towarów

Zespół 4 - Koszty według rodzajów i ich rozliczenie
400 - Koszty według rodzajów
401 - Amortyzacja

Zespół 6 - Produkty

640 - Rozliczenie międzyokresowe kosztów

Zespół 7 - Przychody i koszty ich uzyskania

750 - Przychody i koszty finansowe
760 - Pozostałe przychody i koszty
761 - Pokrycie amortyzacji

Zespół 8 - Fundusze , rezerwy i wynik finansowy

800 - Fundusz jednostki
810 - Dotacje budżetowe oraz środki z budżetu na inwestycje
840 - Rezerwy i rozliczenia międzyokresowe przychodów
851 - Zakładowy fundusz świadczeń socjalnych
853 - Fundusze pozabudżetowe
854 - Fundusze pozabudżetowe - PFRON
855 - Fundusz mienia zlikwidowanego jednostek
860 - Straty i zyski nadzwyczajne oraz wynik finansowy

II Konta pozabilansowe
980 - Plan finansowy wydatków budżetowych
981 Plan finansowy niewygasłych wydatków
996 - Zaangażowanie dochodów własnych jednostek budżetowych
997 - Zaangażowanie środków funduszy pomocniczych
998 - Zaangażowanie wydatków budżetowych roku bieżącego
999 - Zaangażowanie wydatków budżetowych przyszłych lat
291 - Mandaty gotówkowe
292 - Bloczki opłat targowych
293 - Udzielone poręczenia kredytowe i pożyczkowe
294 - Zaległości w tytułu zaliczek alimentacyjnych części dotyczącej budżetu
państwa
011- 1 - Środki trwałe w zarządzie
011- 2 - Środki trwale oddane w nieodpłatne użytkowanie
011-3 - Środki trwale oddane w odpłatne użytkowanie
013 -1 - Drobny inwentarz
090 - Obce środki trwałe

II Nazwa konta oraz przyjęte zasady klasyfikacji zdarzeń , sposób wyceny aktywów i pasywów

Zespół 0 - "Majątek trwały"
Konta zespołu 0 „Majątek trwały służą do ewidencji :
1. rzeczowego majątku trwałego,
2. wartości niematerialnych i prawnych ,
3. finansowego majątku trwałego ,
4. umorzenia majątku
5. inwestycji.

011 - Środki trwałe - konto służy do ewidencji stanu oraz zwiększeń i zmniejszeń wartości początkowej własnych środków trwałych związanych z wykonywaną działalnością jednostki , które nie podlegają ujęciu na kontach 013, 014 ,016 i 017.
Ewidencji podlegają środki trwałe wg klasyfikacji rodzajowej środków trwałych z podziałem
na poszczególne działy budżetu jak również i grunty.
Konto przeznaczone jest do ewidencji wartości początkowej środków trwałych.
Na stronie Wn księguje się wszystkie zwiększenia stanu i wartości początkowej, a na stronie Ma wszelkie zmniejszenia.(z wyjątkiem umorzenia środków trwałych, które ujmuje się na koncie 071 "Umorzenie środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych”

Na stronie Wn księguje się w szczególności:
- przychody z zakończonej i rozliczonej inwestycji wycenione według kosztu wytworzenia (Ma konto 080)
Dowód księgowy - OT
- zakup gotowych środków trwałych wycenione według ceny nabycia (Ma konto 080) Dowód księgowy OT
- nieodpłatne otrzymanie (Ma konto 800 .02), Dowód księgowy – PT
- ujawniona nadwyżka (Ma konto 240) według ceny na podstawie kosztorysów lub komisyjnego szacunku
(wartość godziwa), Dowód księgowy – PT
- zwiększenie wartości początkowej środka trwałego o koszty inwestycji ulepszają- cej środka trwałego o
koszty inwestycji ulepszającej (Ma konto 080), Dowód księgowy – PT
- urzędowe zwiększenie wartości początkowej (Ma konto 800),- aktualizacja Dowód księgowy – PK
łącznie z wykazem środków trwałych podlegających urzędowemu zwiększeniu wartości początkowej.

Na stronie Ma konta księguje się w szczególności:
- likwidacja,
- do wysokości dotychczasowego umorzenia (Wn konto 071),
- wartość nie umorzona według ceny ewidencyjnej (Wn konto 800), Dowód księgowy – LN
- Sprzedaż środka trwałego,
- dotychczasowe umorzenie (Wn konto 071),
- wartość nieumorzona według ceny ewidencyjnej (Wn konto 800) również (Ma konto 760) według wartości godziwej. .Dowód , faktura VAT, PK oraz akt notarialny w przypadku nieruchomości.
- Urzędowe zmniejszenie wartości początkowej (Wn 800) – aktualizacja. Dowód księgowy PK łącznie ze sporządzonym wykazem środków trwałych podlegających urzędowemu zmniejszeniu wartości początkowej. Konto 011 wykazuje saldo Wn, które oznacza stan środków trwałych o wartości początkowej, ewentualnie skorygowanej w wyniku aktualizacji wyceny lub inwestycji ulepszających .

Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 011 powinna umożliwić:
1. ustalenie wartości początkowej poszczególnych obiektów środków trwałych,
2 . ustalenie osób lub komórek organizacyjnych, którym powie­rzono środki trwałe,
3. należyte obliczenie amortyzacji i umorzenia od środków trwałych podlega­jących morzeniu.
Konto 011 może wykazywać saldo Wn, które oznacza stan środ­ków trwałych w wartości początkowej brutto.

Zapisy strony Wn konta 011 „Środki trwałe „
Treść operacji Konto przeciwstawne
1.Przyjęcie do używania środka uzyskanego z :
- zakończenia budowy inwestycji 080
- zakupu gotowych dóbr ( nie wymagających montażu ) 080,130, 132,201,300
nieodpłatnego otrzymania środków trwałych 800
zakończonej inwestycji wspólnie realizowanej przez
innego inwestora 240
ujawnionych nadwyżek , zakończonych inwestycji wspólnej 240
nabycie gruntu 800
2. Zwiększenie wartości środka trwałego o koszty ulepszenia 080
3. Zwiększenie wartości początkowej środków trwałych
w wyniku aktualizacji ich wyceny 800
Zapisy strony Ma 011 Środki trwałe
Treść operacji Konto przeciwstawne
1 Środki trwale postawione w stan likwidacji :
- do wysokości naliczonego umorzenia 071
- w wysokości wartości netto 800 .02
2. Ujawnione niedobory środków trwałych :
- wartość netto 240
- wartość naliczonego umorzenia 071
3. Zmniejszenie wartości początkowej środków trwałych
w wyniku aktualizacji wyceny : 800
4. Nieodpłatnie przekazanie środków trwałych :
- w wartości netto 800
- w wartości naliczonego umorzenia 071
5 Wartość sprzedanych środków trwałych :
- wartość netto 800
- wysokość naliczonego umorzenia 071
013 - Pozostałe środki trwałe - Konto 013 służy do ewidencji stanu oraz zwiększeń i zmniejszeń wartości początkowej pozostałych środków trwałych nie podle­gających ujęciu na kontach 011, 014, 016 i 017 wydanych do używa­nia na potrzeby działalności podstawowej jednostki lub działalności finansowo-wyodrębnionej, które podlegają umorzeniu w pełnej wartości w miesiącu wydania do używania. Na stronie Wn konta 013 ujmuje się wszelkie zwiększenia, a na stronie Ma wszelkie
zmniejszenia stanu i wartości początkowej pozostałych środków trwałych znajdujących się w używaniu (z wyjątkiem umorzenia ujmowanego na koncie 072 "Umorzenie pozostałych środków trwałych i wartości niematerialnych i praw­nych ".
Na stronie Wn konta 013 ujmuje się w szczególności:
środki trwałe przyjęte do używania z magazynu, zakupu lub inwestycji,
nadwyżki środków trwałych w używaniu,
nieodpłatne otrzymanie środków trwałych.
Na stronie Ma konta 013 ujmuje się w szczególności:
:wycofanie środków trwałych z używania na skutek likwidacji; zniszczenia lub zużycia,
sprzedaży oraz nieodpłatnego prze­kazania, oraz zdjęcia z ewidencji syntetycznej ,
ujawnione niedobory środków trwałych w używaniu.
Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 013 powinna umożliwić:
- ustalenie wartości początkowej środków trwałych oddanych do używania,
- ustalenie osób lub komórek organizacyjnych, u których znaj­dują się środki trwałe.
Konto 013 może wykazywać saldo Wn, które wyraża wartość środków trwałych znajdujących się w używaniu w wartości po­czątkowej.
Zapisy strony Wn konta 013 „ Pozostałe środki trwałe „
Treść operacji Konto przeciwstawne
1 Przyjęcie pozostałych środków trwałych :
- jako wyposażenie z inwestycji 080
- z zakupu 101,130, 137, 201, 300
2. Otrzymane nieodpłatnie :
- nowe pozostałe środki trwałe 800
- używane w dotychczasowej wartości ewidencyjnej 072
3. Ujawnione nadwyżki 240
Zapisy strony Ma konta 013 „ Pozostałe środki trwale „
Treść operacji Konto przeciwstawne
1. Rozchód pozostałych środków trwałych
- zużycia ,zniszczenia 072
- sprzedaży 072
- niedoborów i szkód 240
2.Nieodplatne przekazanie 072


015 - Mienie zlikwidowanych jednostek- konto służy do ewidencji stanu oraz zwiększeń i zmniejszeń wartości mienia przejętego przez organ założycielski lub nadzo­rujący po zlikwidowanym przedsiębiorstwie ko­munalnym lub innej podległej jednostce organizacyjnej (np: zakładzie budżetowym lub gospodarstwie pomocniczym). Na stronie Wn konta 015 organ założycielski lub nadzorujący ujmuje w szczególności :
wartość mienia przejętego po zlikwidowanym przedsiębiorstwie lub innej jednostce
organizacyjnej, według wartości wynikającej z bilansu zlikwidowanego przedsiębiorstwa lub
jednostki,
- korektę wartości mienia stanowiącą różnicę pomiędzy wartością mienia wynikającą z bilansu
zlikwidowanego przedsiębiorstwa lub jednostki a wartością mienia przekazanego spółce, innej
jednostce organizacyjnej lub sprzedanego,
wartość mienia zwróconego przez spółkę lub pozostającego po zlikwidowanej innej jednostce
organizacyjnej, która zostaje przyjęta na stan składników majątkowych organu założycielskiego lub
nadzorującego.
Na stronie Ma konta 015 organ założycielski lub nadzorujący ujmuje w szczególności:
- wartość mienia pozostającego po zlikwidowanym przedsiębiorstwie lub innej jednostce organizacyjnej, a przekazanego spółce, w wysokości wynikającej z umowy ze spółką, lub przekazanego jako udział do spółki, wartość mienia sprzedanego lub , innym jednostkom.
- korektę wartości mienia stanowiącą różnicę pomiędzy wartością mienia wynikającego z bilansu zlikwidowanego przedsiębiorstwa lub innej jednostki organizacyjnej a wartością mienia przekazanego spółce lub innym jednostkom.
Ewidencję szczegółową do konta 015 może stanowić bilans zlikwidowanego przedsiębiorstwa lub innej jednostki organizacyjnej wraz z załącznikami.

Konto 015 może wykazywać saldo Wn, które oznacza stan mienia zlikwidowanego przedsiębiorstwa lub innej jednostki organizacyjnej według wartości wynikającej z bilansu tego przedsiębiorstwa lub jednostki , będącego w dyspozycji organu założycielskiego lub nadzorującego , a nie przekazanego spółkom , innym jednostkom organizacyjnym lub nie przejętego na własne potrzeby , albo też zagospodarowanego w inny sposób.
Zapisy strony Wn konta 015 „ mienie zlikwidowanych jednostek „
Treść operacji Konto przeciwstawne
1. Przyjęcie przez organ założycielski lub nadzorujący mienia
przedsiębiorstwa państwowego lub komunalnego wg wartości
wynikającej z bilansu likwidacyjnego 855

2.Przyjęcie mienia zwróconego przez spółką lub inną jednostkę 226
Zapisy strony Ma konta 015 „Mienie zlikwidowanych jednostek „
1.Przekazanie mienia pozostałego po zlikwidowanym przedsiębiorstwie lub
innej jednostce , spółce do odpłatnego korzystania w wartości
wynikającej z umowy ze spółką ale jeszcze nie spłaconego 226
2. Likwidacja mienia przeprowadzona przez organ założycielski lub nadzorujący 855
3. Wartość mienia przekazanego spółkom jako udział Skarbu Państwa
lub przekazanego nieodpłatnie innym jednostkom 855

020 - Wartości niematerialne i prawne - konto służy do ewidencji stanu oraz zwiększeń i zmniejszeń wartości początkowej wartości niematerialnych i prawnych, do których zalicza się w szczególności programy komputerowe o przewidywanym okresie używania dłuższym niż 1 rok, nabyte spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu oraz inne nabyte prawa majątkowe.
Na stronie Wn konta 020 ujmuje się wszelkie zwiększenia, a na stronie Ma - wszelkie zmniejszenia stanu wartości początkowej wartości niematerialnych i prawnych, z wyjątkiem umorzenia uj­mowanego na koncie 071 "Umorzenie wartości niematerialnych i prawnych" lub 072 "Umorzenie pozo­stałych środków trwałych oraz wartości niematerialnych i praw­nych". Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 020 powinna umożliwić należyte obliczanie umorzenia wartości niematerial­nych i prawnych, podział według ich tytułów lub osób odpowie­dzialnych.
Konto 020 może wykazywać saldo Wn, które oznacza stan war­tości niematerialnych i prawnych w wartości początkowej.

Zapisy strony Wn 020 „ Wartości niematerialne i prawne „
Treść operacji Konto przeciwstawne
1.Przychód wartości niematerialnych i prawnych
- z inwestycji( podlegających amortyzacji i umorzeniu ) 080 .
- zakupione ze środków bieżących ( podlegają jednorazowemu
umorzeniu w 100 % wartości ) 130
- otrzymane nieodpłatnie wartości niematerialne i prawne
od innych jednostek i osób prawnych w
dotychczasowej wartości początkowej
- wartość dotychczasowego umorzenia 071 . 072
- wartość nieumorzona 760 800
otrzymanie darowizny wartości niematerialnych i prawnych od
innych podmiotów lub osób ( w wartości rynkowej )
- amortyzowane - umarzane stopniowo 800
- umarzanych jednorazowo w miesiącu przyjęcia do używania 760
Zapisy strony Ma 020 „ Wartości niematerialne i prawne „
Treść operacji Konto przeciwstawne
1. Rozchód wartości niematerialnych i prawnych
- amortyzowanych -umarzanych stopniowo
a) wartość umorzenia 071
b) wartość netto 800
- umarzanych w 100 % wartości 072

Konto 020 służy do ewidencji zwiększenia wartości niematerialnych i prawnych z tytułu zapłaty podatku dokonanej w formie niepieniężnej .
Na stronie Wn konta 020 księguje się :
zapłatę podatku dokonanego poprzez przeniesienie własności praw majątkowych na rzecz jednostki samorządu terytorialnego o którym mowa w art. 66 § 1 pkt 2 Ordynacji podatkowej w korespondencji ze stroną Ma konta 221 „ Należności z tytułu dochodów budżetowych ,

Konto zamyka się saldem oznaczającym zwiększenie wartości niematerialnych i prawnych z tytułu zapłaty podatku .

030 - Długoterminowe aktywa finansowe - konto służy do ewidencji długotrwałych aktywów finansowych a w szczególności :
akcji i udziałów w obcych podmiotach gospodarczych,
akcji i innych długoterminowych papierów wartościowych, traktowanych jako lokaty o terminie wykupu dłuższym niż rok,
innych długotrwałych aktywów finansowych tj przekazane udziały spółkach w formie kapitału zakładowego oraz w formie przekazanych środków trwałych. , w korespondencji z kontem 130, jeżeli udział przekazany jest w formie gotówki lub konta 800.01 lub 800.02 w przypadku przekazania udziału w formie środków trwałych lub inwestycji.
Na stronie Wn konta 030 ujmuje się wszelkie zwiększenia, a na stronie Ma - wszelkie zmniejszenia stanu długotrwałych aktywów finansowych.
Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 030 powinna za­pewnić ustalenie wartości poszczególnych składników długoterminowych aktywów finans­owych , według tytułów.
030 .01 - udziały w obcych podmiotach gospodarczych
030 .02 - udziały w spółkach komunalnych miasta
Konto 030 może wykazywać saldo Wn, które oznacza wartość długoterminowych aktywów finansowych.

Zapisy strony Wn 030 „ Długoterminowe aktywa finansowe „
Treść operacji Konto przeciwstawne
1. Podwyższenie wartości udziałów i papierów wartościowych 750
2.Zakup długoterminowych papierów wartościowych w cenie nabycia 130, 223

Zapisy strony Ma 030 „ Długoterminowe aktywa finansowe „
Treść operacji Konto przeciwstawne
1.Sprzedaż udziałów i długoterminowych papierów wartościowych
( wg ceny ewidencyjnej skorygowanej o trwałą utratę wartości ) 750
2. Obniżenie wartości papierów wartościowych na skutek trwałej
utraty wartości 750

071 - Umorzenie środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych - konto służy do ewidencji zmniejszeń wartości początkowej środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, które podlegają umorzeniu według stawek amortyzacyjnych.
Stosuje się stawki wynikające z opublikowanych przepisów dotyczących umorzeń. Odpisy umorzeniowe są dokonywane w korespondencji z kontem 401 .Na stronie Ma konta 071 ujmuje się wszelkie zwiększenia, a na stronie Wn - wszelkie zmniejszenia umorzenia wartości począt­kowej środków trwałych oraz wartości niematerialnych i praw­nych.
Ewidencję szczegółową do konta 071 prowadzi się według za­sad podanych w wyjaśnieniach do kont 011 i 020. Do kont 011 i 020 prowadzi się odrębną ewidencję szczegółową.
Konto 071 prowadzi się odrębnie dla środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych. Konto może wykazywać saldo Ma, które wyraża stan umo­rzenia wartości środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych.
Zapisy strony Wn konta 071 „ Umarzanie środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych „.
Treść operacji Konto przeciwstawne
1. Naliczenie umorzenia środków trwałych wycofanych z eksploatacji :
- w wyniku postawienia w stan likwidacji na skutek
zniszczenia , zużycia 011
- w wyniku sprzedaży lub nieodpłatnego przekazania 011
- rozchodowanie z tytułu stwierdzonego niedoboru 240
2.Spisanie wartości niematerialnych i prawnych w pełni umorzonych 020
3. Zmniejszenie umorzenia w wyniku aktualizacji wyceny środków trwałych 800

Zapisy strony Ma konta 071 „Umarzanie środków trwałych oraz wartości
niematerialnych i prawnych „
Treść operacji Konto przeciwstawne
1. Naliczona amortyzacja środków trwałych oraz wartości
niematerialnych i prawnych 401
2.Umorzenie dotychczasowe środków trwałych otrzymanych nieodpłatnie 800
3.Zwiększenie wartościowej aktualizacji wyceny środków trwałych 800

072 - Umorzenie pozostałych środków trwałych oraz wartości
niematerialnych i prawnych - konto służy do ewidencji zmniejszeń wartości początkowej pozostałych środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, podlegających umorzeniu w pełnej wartości, w miesiącu wyda­nia ich do używania, z tytułu dokonanego umorzenia. Umorzenia księguje się w korespondencji z kontem 400 .
Na koncie 072 ujmuje się umorzenie:
1) książek i innych zbiorów bibliotecznych,
2) środków dydaktycznych, w tym także środków transportu, służących do nauczania i wychowania w szkołach i placów­kach oświatowych,
3) w instytucjach kultury, także aparatury video, sprzętu nagłaśniającego, projektorów filmowych, fil­mowych stołów montażowych, magnetowidów studyjnych i instrumentów muzycznych,
3) odzieży i umundurowania,
4) mebli i dywanów
5) pozostałych środków trwałych (wyposażenia) oraz wartości niematerialnych i prawnych o wartości nie przekraczającej wielkości określonej w przepisach o wartości środków trwałych , które podlegają w 100% ich wartości umorzenia w miesiącu oddania do używania.
Umorzenie tych środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych ustala się w pełnej ich wartości pod datą wydania do używania: . .
Na stronie Ma konta 072 ujmuje się wszelkie zwiększenia, a na stronie Wn - wszelkie zmniejszenia umorzenia wartości począt­kowej środków trwałych oraz wartości niematerialnych i praw­nych umorzonych w pełnej wartości w miesiącu oddania do używania.
Na stronie Wn konta 072 ujmuje się w szczególności:
- odpisy umorzenia środków trwałych oraz wartości niemate­rialnych i prawnych zlikwidowanych z powodu zużycia lub zniszczenia, sprzedanych oraz przekazanych nieodpłatnie,
- odpisy umorzenia środków trwałych oraz wartości niemate­rialnych i prawnych stanowiących niedobór
lub szkodę
Na stronie Ma konta 072 ujmuje się w szczególności:
- odpisy umorzenia nowych, wydanych do używania środków trwałych oraz wartości niematerialnych prawnych obciąża­jące odpowiednie koszty,
- odpisy umorzenia dotyczące nadwyżek środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych,
- odpisy umorzenia dotyczące nowych środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych otrzymanych nieodpłat­nie.
Konto 072 może wykazywać saldo Ma, które wyraża stan umo­rzenia wartości początkowej pozostałych środków trwałych/ wyposażenia / oraz wartości niematerialnych i prawnych umorzonych w pełnej wartości w miesiącu wydania ich do używania.
Zapisy strony Wn konta 072 „ Umarzanie pozostałych środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych „.
Treść operacji Konto przeciwstawne
1.Odpisanie dotychczasowego umorzenia z powodu :
- likwidacji , sprzedaży ,nieodpłatnego przekazania 013, 020
- niedoboru lub szkody 240

Zapisy strony Ma konta 072 „ Umarzanie pozostałych środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych „.
Treść operacji Konto przeciwstawne
1.Odpisy umorzeniowe naliczone od nowych wydanych do używania pozostałych
środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych :
- działalności podstawowej 400
- działalności funduszy specjalnych i funduszy celowych 851 , 853
2.Umorzenie od otrzymanych darów i ujawnionych nadwyżek pozostałych
środków trwałych oraz pozostałych wartości niematerialnych
i prawnych w używaniu 400
3. Odpisy umorzeniowe naliczane od pozostałych środków trwałych
otrzymanych ze środków inwestycyjnych 800

073 „Odpisy aktualizujące długoterminowe aktywa finansowe” służy do ewidencji odpisów aktualizujących aktywa finansowe. Konto może wykazywać saldo Ma , które oznacza wartość odpisów aktualizujących długoterminowe aktywa finansowe .

Zapisy strony Wn konta 073 „ odpisy aktualizujące długoterminowe aktywa finansowe „
Treść operacji Konto przeciwstawne
1. Przywrócenie uprzednio utraconej wartości 750
2.Korekty ceny nabycia ( zakupu) długoterminowych aktywów finansowych
- o dokonany uprzednio odpis z tytułu trwalej utraty wartości 030
- w razie przekwalifikowania ich do krótkoterminowych aktywów finansowych 030

Zapisy strony Ma konta 073 „ odpisy aktualizujące długoterminowe aktywa finansowe „
Treść operacji Konto przeciwstawne
1. Odpis aktualizujący z tytułu długotrwałej utraty wartości długoterminowych
aktywów finansowych , jeżeli ich ewidencję prowadzi się wg
cen zakupu 750


080 –Inwestycje- ( środki trwałe w budowie ) konto 080 służy do ewidencji kosztów inwestycji rozpoczętych i kontynuowanych oraz rozliczenia kosztów inwestycji na uzyskane efekty.
Na stronie Wn konta 080 ujmuje się w szczególności:
poniesione koszty dotyczące inwestycji prowadzonych za­równo przez obcych wykonawców, jak i we własnym zakre­sie,
poniesione koszty dotyczące przekazanych do montażu, lecz jeszcze nie oddanych do używania maszyn, urządzeń itp., za­kupionych od kontrahentów oraz wytworzonych w ramach własnej działalności gospodarczej,
poniesione koszty ulepszenia środka trwałego (przebudowa, rozbudowa, rekonstrukcja,
adaptacja lub modernizacja), któ­re powodują zwiększenie wartości użytkowej środka trwałe­go,
1.rozliczenie nadwyżki zysków inwestycyjnych nad stratami in­westycyjnymi.
Na stronie Ma konta 080 ujmuje się wartość uzyskanych efektów inwestycyjnych, a w szczególności:
środków trwałych,
2. wartości niematerialnych i prawnych,
3.wartość sprzedanych i nieodpłatnie przekazanych inwestycji,
4.- rozliczenie nadwyżki strat inwestycyjnych nad zyskami inwe­stycyjnymi.
Na koncie 080 można księgować również rozliczenie kosztów ­dotyczących zakupów gotowych środków trwałych.
Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 080 powinna za­pewnić co najmniej wyodrębnienie kosztów inwestycji według poszczególnych rodzajów efektów inwestycyjnych oraz skalku­lowanie ceny nabycia lub kosztu wytworzenia poszczególnych obiektów środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych.

Konto 080 może wykazywać saldo Wn, które oznacza koszty in­westycji nie zakończonych.
Zapisy strony Wn konta 080„ Środki trwale w budowie „
Treść operacji Konto przeciwstawne
1.Roboty , dostawy usługi związane z realizacją inwestycji przez
zewnętrznych kontrahentów 101 ,130 02, 137, 201 02, 201 05, 201.50 ,310.02,
2. Nieodpłatnie przejęcie inwestycji rozpoczętych od innej jednostki 800 .02
3. Wynagrodzenie osób fizycznych zatrudnionych doraźnie do
prac związanych z inwestycją 231
4. Straty inwestycyjne spowodowane zdarzeniami nadzwyczajnymi ( kary ,odszkodowania umowne oraz odpisanie
należności umorzonych przedawnionych 101,130.02, 240
5Opłaty za nabyte grunty z tytułu uzyskania lokalizacji
pod budowę , w okresie budowy , oraz sądowe i notarialne 101 , 225. 240
Zapisy strony Ma konta 080„ Środki trwale w budowie „
Treść operacji Konto przeciwstawne
1. Przyjęcie do używania uzyskanych w wyniku inwestycji :
- środków trwałych 011
- pierwszego wyposażenia w pozostałe środki trwałe ( wyposażenie ) 013
- wyposażenie w wartości niematerialne i prawne 020
2. Rozliczenie kosztów dotyczących ulepszenia środka trwałego 011
3. Rozliczenie kosztów inwestycji w cudzym obiekcie 011
4 Nieodpłatne przekazanie inwestycji rozpoczętej 800.03
5 Rozliczenie inwestycji wspólnej – przejęcie części efektów
przez współinwestora 240
6.Rozliczeniie nakładów bez efektów (nie wykorzystanej
dokumentacji projektowej ) 800
7. Kary umowne należne od wykonawców inwestycji lub od dostawców 201
8. Niedobory i szkody w rzeczowych składnikach inwestycji rozpoczętych 240

Zespół 1 - "Środki pieniężne i rachunki bankowe"

Konto zespołu 1 Środki pieniężne i rachunki bankowe służą do ewidencji :
1. krajowych środków pieniężnych przechowywanych w kasie ,
2. krótkoterminowych papierów wartościowych ,
3. krajowych i zagranicznych środków pieniężnych lokowanych na rachunkach bankowych ,
4. udzielanych przez banki kredytów w krajowych i zagranicznych środkach pieniężnych
5. innych krajowych i zagranicznych środków pieniężnych .
101 – Kasa- konto 101 służy do ewidencji gotówki znajdującej się w kasie jednostki. Podstawą księgowania na koncie 101 są raporty kasowe sporządzane odrębnie dla wpływów podatkowych oznaczanych literą “ D” oraz raporty wydatków oznaczane literą “ W “ i kolejnymi numerami.
Kasa oprócz gotówki przechowuje depozyty gwarancji firm ubezpieczeniowych dotyczących właściwego wykonania robót oraz weksli zabezpieczające właściwe wykonanie robót.Czek rozrachunkowy zgodnie z prawem bankowym jest traktowany jako gotówka.Na stronie Wn konta 101 ujmuje się wpływy gotówki oraz nad­wyżki kasowe, a na stronie Ma - rozchody gotówki i niedobory kasowe.
W raporcie kasowym dochodów na stronie WN ujmuje się wszelkie wpływy podatkowe a na stronie MA odprowadzenia gotówki do banku w dniu ich wpłaty do kasy. Saldo dziennych raportów dochodów powinno wynosić “ O “.
W raporcie kasowym wydatków na stronie WN ujmuje się wszelkie wpływy gotówkowe dotyczące podjęć gotówki do kasy , wpłaty za sprzedane znaki opłaty skarbowej, oraz inne wpływy dotyczące działalności jednostki. Na stronie MA ujmuje się wszelkie wypłaty z kasy dotyczące podjętej gotówki na podstawie sporządzonych zestawień podjęć do kasy oraz odprowadzenia pozostałych wpływów do banku.

Saldo raportu kasowego wydatków przedstawia :
1) stan pozostałej gotówki,
2) stanu wielkości pogotowia kasowego.
Konto 101 może wykazywać saldo Wn, które oznacza stan go­tówki w kasie.
Zapisy strony Wn konta 101 „ Kasa „
Treść operacji Konto przeciwstawne
1.Podjęcie gotówki z banku :
- z rachunku bieżącego jednostki budżetowej 130
- z rachunku funduszy pozabudżetowych 135
- z innych rachunków bankowych 139
2. Wpływy środków pieniężnych w drodze 140
3. Wpływy z tytułu należności przypisanych 201,221,231,234,240
4. Wpływy przychodów z tytułu :
- dochodów budżetowych oraz operacji finansowych 750
- otrzymanych kar , odszkodowań, grzywien, darowizn 750
5. Wpłaty sum depozytowych ( wadia ,kaucje) 240
6. Wpłaty należności z tytułu niedoborów i szkód 234, 240
7. Wpłaty z tytułu uprzednio pobranych zaliczek 240
8. Wpłata z tytułu nadwyżki środków pieniężnych w kasie 240
9 Rozliczenie kasy 240 -2
9. Spłata pożyczki z FŚS 234


Zapisy strony Ma konta 101 „ Kasa „
Treść operacji Konto przeciwstawne
1. Wypłata wynagrodzeń 231
2. Wypłata zasiłków rodzinnych 400
3. Wyplata zaliczek do rozliczenia 201, 234 ,
4. Wypłata nadpłat podatków lokalnych lub nadpłat dochodów budżetowych 240
5 Zapłata zobowiązań za świadczone usługi dla działalności :
- eksploatacyjnej 400
- inwestycyjnej 080
- finansowo wyodrębnionej 851,853
6. Wypłata z tytułu pokrycia zobowiązań 201, 234, 240
7.Wypłata pożyczek z ZFŚS 234
8. Niedobory kasowe 240
9. Wypłata gotówki na rachunki bankowe 240 - 2
130 - Rachunek bieżący jednostki budżetowej - konto 130 służy do ewidencji stanu środków budżetowych i obrotów na rachunku bankowym jednostki budżetowej z tytułu dochodów i wydatków budżetowych objętych pla­nem finansowym jednostki budżetowej. Szczegółowa ewidencja konta 130 prowadzi w sposób umożliwiający ustalenie środków jednostki budżetowej
w zakresie dochodów budżetowych oraz wydatków .

Do ewidencji dochodów służą odrębne rachunki :
- rachunek podatku od nieruchomości ,
- rachunek pozostałych podatków lokalnych
- rachunek dochodów z nieruchomości gminnych
-rachunek opłaty skarbowej ,
- rachunek opłat lokalnych . przypisanych - I
- rachunek opłat lokalnych nieprzypisanych II
- rachunek dochodów Skarbu Państwa
Do ewidencji wydatków służą odrębny rachunek bankowy .
W tym celu tworzy się konta analityczne :
Na stronie Wn konta 130 ujmuje się:
wpływ zasilenia z konta dochodów budżetowych przeznaczonych na realizację wydatków budżetowych dokonywanych zgodnie z pla­nem finansowym jednostki budżetowej (ewidencja analitycz­na w kwotach zbiorczych otrzymanych środków na realizację planu finansowego), w korespondencji z kontem 223 "Rozliczenie wydatków bu­dżetowych",
z tytułu zrealizowanych przez jednostkę budżetową dochodów budżetowych ( ewidencja szczegółowa według podziałek klasyfikacyjnych dochodów budżetowych w korespondencji z kontem 221 ( ewidencja w jednostce księgującej – podatki lokalne , opłaty lokalne, dochody z nieruchomości gminy , dochody z majątku Skarbu Państwa - posiadają odrębne rachunki bankowe ),
wpływy środków budżetowych z tytułu zwrotu poniesionych wydatków .przez jednostkę budżetową w korespondencji z kontem 201.01, 201.04,201.05 / rozrachunki z budżetem działalności podstawowej/ dotyczące poniesionych wydatków w danym roku budżetowym,
wpływy naliczonych odsetek bankowych podlegające odprowadzeniu na konto dochodów w korespondencji z kontem 240. / pozostałe rozrachunki wynikające z mylnych wpływów lub niewłaściwych obciążeń wydatków /.
Na stronie Ma konta 130 ujmuje się:
zrealizowane wydatki budżetowe zgodnie z planem finanso­wym jednostki budżetowej, i harmonogramem oraz zaangażowaniem budżetu , w tym również środki pobrane do kasy na realizację wydatków budżetowych (ewidencja anali­tyczna według podziałek klasyfikacji budżetowej wydatków budżetowych), w korespondencji z właściwymi kontami ze­społu 1, 2, 3, 4, 6 ,7 lub 8,
okresowe przelewy dochodów budżetowych na rachunek do­chodów jednostki samorządu terytorialnego z tytułu naliczonych odsetek bankowych od środków zgromadzonych na rachunku bankowym wydatków lub innych omyłkowych wpływów (ewidencja analityczna w kwotach przela­nych środków oraz z poszczególnych tytułów ), w korespondencji z kontem 240./ Pozostałe rozrachunki/.
- przelewy dochodów budżetowych do budżetu w korespondencji w kontem 222

okresowe przelewy dotacji budżetowych dla dysponentów środków budżetowych niższego stopnia (ewidencja anali­tyczna według jednostek, którym przelano środki budżeto­we według klasyfikacji budżetowej), w korespondencji z kontem 810 "Dotacje budżetowe oraz środki z budżetu na inwestycje".
Na stronie Ma 130.02 ujmuje się wypłaty środków z rachunku bankowego .w korespondencji z kontem 011 , 020, 080, 080.99 nn , 140, 201 02 , 310.02 , 800 .02 .
Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 130 02 powinna umożliwić ustalenie stanu środków pieniężnych poniesionych na poszczególne zadania inwestycyjne.
Zapisów na koncie 130 dokonuje się według wyciągów banko­wych, w związku z czym musi zachodzić pełna zgodność zapi­sów między księgowością jednostki a księgowością banku.
Na koncie 130 obowiązuje zachowanie zasady czystości obro­tów , co oznacza że , do błędnych zapisów . zwrotów nadpłat , korekt wprowadza się dodatkowo techniczny zapis ujemy .
Zrealizowanych wydatki pod­legają okresowemu przeksięgowaniu na podstawie sprawozdań Rb 28 S w korespondencji z kontem 223 na stronie WN i na stronie MA konta 800-3 "Fundusz jednostki działalności podstawowej"
Konto 130 w ciągu roku może wykazywać saldo Wn, które oznacza stan środ­ków budżetowych na rachunku bieżącym jednostki budżetowej , które na koniec roku budżetowego podlega odprowadzeniu na rachunek bankowy dochodów budżetowych.
Saldo konta 130 równe jest saldu sald wynikających z ewidencji szczegółowej prowadzonej dla kont :
a) wydatków budżetowych : konto 130 w zakresie wydatków budżetowych może wykazywać saldo Wn , które oznacza stan środków budżetowych otrzymanych na realizację wydatków budżetowych a nie wykorzystanych do końca roku ,
b) dochodów budżetowych konta 130 w zakresie dochodów budżetowych może wykazywać saldo Wn , które oznacza stan środków budżetowych z tytułu zrealizowanych dochodów budżetowych
, które do końca roku nie zostały przekazane do budżetu Miasta .

Saldo konta 130 ulega likwidacji przez księgowanie przelewu :
a) środków budżetowych nie wykorzystanych do końca roku, w korespondencji z kontem
223 "Rozliczenie wydatków budżetowych".
b) dochodów budżetowych pobranych lecz nie przekazanych do końca roku , w korespondencji
z kontem 222 .
Zapisy strony Wn konta 130 „ Rachunek bieżący jednostek budżetowych „
Treść operacji Konto przeciwstawne
1. Wpływ środków z organu JST 223
1a) Wpływ dochodów z tytułu podatków i opłat lokalnych , innych 221 , 240
1b) Wpływ dochodów z majątku gminy 221,240
1.c) Wpływ dochodów z majątku Skarbu Państwa 221
2. Zwroty od dysponenta niższego stopnia środków na wydatki
i budżetowe nie wykorzystane do końca roku budżetowego 223
3 Sumy zwrócone na rachunek wydatków budżetowych :
a) z kasy 240
b) z innych rachunków bankowych jednostki 201,234 ,240
c) z sum pieniężnych w drodze 140
d) przelewem od dłużników z tytułu należności przypisanych 201, 229, 231, 234, 240
z tytułu zwrotu poniesionych kosztów 400
4. Wpływy z tytułu korekt , omyłek bankowych i niewłaściwego
obciążenia rachunku bankowego 240
5. Wpływy z tytułu zrealizowanych przez jednostkę dochodów budżetowych :
- z sum pieniężnych w drodze 140


Zapisy strony Ma konta 130 „ Rachunek bieżący jednostki „
Treść operacji Konto przeciwstawne
1.Zrealizowane wydatki związane z finansowaniem własnej działalności w formie :
- pobranej gotówki z banku do kasy 140
- pobranej gotówki za pośrednictwem innego banku 140
- przelew wynagrodzeń 231
- przelew podatków 225
- przelew składek ZUS i z innych tytułów publicznoprawnych 229
- przelewów z tytułu spłaty zobowiązań ujętych na kontach
rozrachunkowych 201, 225, 229,231, 234,240
- przelewów za dostawy i usługi zaliczane bezpośrednio w ciężar kosztów 400
- przelewów za zakupione i przyjęte do używania ( z pominięciem kont
rozrachunkowych:
a) środki trwałe 011 , 013
b) wartości niematerialne i prawne 020
- przelewów za zakupione materiały i towary ( z pominięciem
kont rozrachunkowych ) 300, 310
- wypłatę przelewem lub czekiem kwot do rozliczenia 234 , 240
- przelewów równowartości odpisów na ZFŚS 400
- przelewów na rachunek bieżący własnej działalności pozabudżetowej 240
- zapłaty przelewem kar ,grzywien , odszkodowań i kosztów sądowych :
a) obciążające pozostałe przychody i koszty 760
b) obciążające pracowników 234
c) obciążające inne osoby 240
- zapłaty odsetek za zwłokę w zapłacie zobowiązań 201, 225, 229 , 240 , 750
- przekazanie dotacji jednostkom gospodarki pozabudżetowej 810
- zwroty nadpłat w dochodach budżetowych 240
- zwrot do dysponenta wyższego stopnia środków nie wykorzystanych w danym roku
( przelew w okresie przejściowym po zakończeniu roku budżetowego ) 223
- omyłkowe obciążenie bankowe 240
- przelew pobranych dochodów budżetowych na rachunek
urzędu skarbowego i na rachunek organu JST 222

135 - Rachunki środków funduszy specjalnych - konto służy do ewidencji środków specjalnego przeznaczenia .
Na koncie tym ujmuje się w szczególności :
1.środki zakładowego funduszu świadczeń socjalnych ,
2.środki funduszy celowych lub innych funduszy specjalnego przeznaczenia
Na stronie WN konta 135 ujmuje się wpływy środków na rachunki bankowe , a na stronie MA - wypłaty środków z rachunków bankowych.
Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 135 powinna umożliwić ustalenie stanu środków każdego wyodrębnionego funduszu.
Konto 135 może wykazywać saldo WN , które oznacza stan środków pieniężnych na rachunkach bankowych
Zapisy strony Wn konta 135 „ Rachunki środków funduszy specjalnych „
Treść operacji Konto przeciwstawne
1. Wpłata równowartości odpisów na ZFŚS 851
2. Wpływy należności za świadczenia działalności finansowo – wyodrębnionej :
- przypisanych 201, 234 , 240
- nieprzypisanych 851, 853
. Przypisane odsetki od środków funduszy specjalnych
zgromadzonych na rachunkach 851 , 853
4. Wypłata gotówki z kasy 140
5. Otrzymane dotacje , dobrowolne wpłaty i darowizny pieniężne 851 , 853 ,
6. Obciążenia z tytułu ujawnionych błędów i omyłek bankowych
w wyciągach bankowych z zakresie wpłat 240

Zapisy strony Ma konta 135 „ Rachunki środków funduszy specjalnych „
Treść operacji Konto przeciwstawne
1. Podjęcie gotówki do kasy na wypłaty 140 101
2. Przelew na pokrycie zobowiązań z tytułu dostaw i usług
na rzecz działalności finansowej z funduszy specjalnych 201, 231 , 234, 240 ,
3. Przelewy środków funduszy specjalnych poza jednostkę 240,851,853,854
4. Przelewy z tytułu spłaty zobowiązań wobec budżetu 225,
5. zapłacone kary, grzywny , koszty sądowe 851 , 853
6. Zwrot nie wykorzystanych środków otrzymanych na określone zadanie 240 , 853,
7. Błędy i omyłki bankowe w zakresie wypłat w ujawnionych 240
wyciągach bankowych

137 – Rachunek środków funduszy pomocowych - służy do ewidencji środków pieniężnych otrzymanych w walucie polskiej lub obcej na realizację wyodrębnionych zadań ,projektów lub programów a w szczególności środków pochodzących z budżetu Unii Europejskiej oraz innych środków pochodzących ze źródeł zagranicznych niepodlegających
zwrotowi , wydzielonych na odrębnych rachunkach bankowych .
Na koncie 137 księguje się na podstawie dowodów bankowych lub memoriałowo na podstawie potwierdzonych przelewów środków przez Władzę Wdrażającą .

Zapisy Wn konta 137 Konto przeciwstawne
1. wpływ środków udział krajowy 223
2. wpływ środków udział funduszy pomocowych które będą
podlegały refundacji 228

Zapisy Ma konta 137 Konta przeciwstawne
1. zapłata za wykonanie roboty 201 .02
2. zapłata za wykonanie roboty w ramach projektów
ZPORR i PHARE 2003 201 06 , 201 5n. ,
Ewidencja szczegółowa do konta 137 powinna zapewnić podział środków

139 - Inne rachunki bankowe - konto 139 służy do ewidencji operacji dotyczących środków pieniężnych wydzielonych na innych rachunkach bankowych niż rachunki bieżące i inwestycyjne oraz specjalnego przeznaczenia. W szczególności na koncie 139 prowadzi się ewidencję obrotów na wyodrębnionych rachunkach bankowych :
sum depozytowych w PLN i EURO
3.wpłaconych wadium
4.czeków potwierdzonych
5.sum na zlecenia
6.środków obcych na inwestycje
Na koncie 139 dokonuje się księgowań wyłącznie na podstawie dowodów bankowych , w związku z czym musi zachodzić pełna zgodność zapisów między księgowością jednostki a księgowością banku.
Na stronie WN konta 139 ujmuje się wpływy środków pieniężnych w korespondencji z kontem 240 “ Pozostałe rozrachunki” lub w przypadku przekazania wadium na lokatę terminową i naliczenia odsetek bankowych 240.01, a na stronie MA wypłaty środków pieniężnych w korespondencji z kontem 240, 240.01, lub 140.
Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 139 powinna zapewnić podział wymienionych środków na rodzaje a także według kontrahentów .
Konto 139 może wykazywać saldo Wn , które oznacza stan środków pieniężnych znajdujących się na innych rachunkach bankowych.
Zapisy strony Wn konta 139 „ Inne rachunki bankowe „
Treść operacji Konto przeciwstawne
1. Przelewy depozytów z tytułu kwot zatrzymanych wykonawcom stanowiących
zabezpieczenie pieniężne wykonania umowy w Euro oraz w PLN ,
kaucji , wadiów, 240
2 Odprowadzane z kasy przyjętych w gotowce sum kaucji , wadiów ,
zabezpieczenia pieniężnego 140
3. Odsetki od wadiów i zabezpieczenia pieniężnego 240
4. Błędy i omyłki bankowe 240

Zapisy strony Ma konta 139 „ Inne rachunki bankowe „
Treść operacji Konto przeciwstawne
1. Pobranie gotówki z kasy 140
2 .Przelewy z tytułu zwrotu wadiów i kaucji 240
3. Obciążenia bankowe z tytułu prowadzenia rachunku 240
140 - Krótkoterminowe papiery wartościowe i inne środki pie­niężne - konto 140 służy do ewidencji krótkoterminowych papierów wartościowych i innych środków pieniężnych .
Na stronie WN konta 140 ujmuje się zwiększenia stanu krótkoterminowych papierów wartościowych / znaków opłaty skarbowej/ i innych środków pieniężnych w tym czeki i weksle, a także środków pieniężnych w drodze .
Ewidencja szczegółowa do konta 140 powinna umożliwić ustalenie:
1/. poszczególnych składników krótkoterminowych papierów wartościowych i innych środków pieniężnych
2/. wartości krótkoterminowych papierów wartościowych i innych środków pieniężnych powierzonych
poszczególnym osobom za nie odpowiedzialnym.
W tym celu tworzy się następujące konta analityczne
140 01 czeki
Na stronie Wn konta 140 ujmuje się zwiększenie stanu krótkotermionowych papierów wartościowych i innych środków pieniężnych , a na stronie Ma - zmniejszenia stanu środków krótkoterminowych papierów wartościowych i innych środków pieniężnych.
Konto 140 może wykazywać saldo WN , które oznacza stan krótkoterminowych papierów wartościowych i innych środków pieniężnych.
Zapisy strony Wn konta 140 „ Krótkoterminowe papiery wartościowe i inne środki pieniężne „
Treść operacji Konto przeciwstawne
1. Czeki obce otrzymane na pokrycie :
- należności przypisanych na kontach rozrachunkowych 201, 221 ,234, 240
- należności nie ujętych na kontach rozrachunkowych 700 , 750, 760 , 851,
2. Przyjęcie weksla od dłużnika 201
3 Przyjęcie weksla obcego na pokrycie należności przed terminem płatności :
- wartość netto ( po potrąceniu dyskonta ) 201
- dyskonto 750
4. Zwrot weksli przez bank kontrahenta 201
5 Przyjęcie gotówki z rachunków bankowych 130, 132, 135 139
6 Otrzymane gwarancje bankowe i ubezpieczeniowe na wadia
przetargowe oraz zabezpieczenia należytego wykonania umowy 101
7. Przekazanie gwarancji bankowej lub ubezpieczeniowej do banku
w celu realizacji lub przekazanie czeku obcego do banku w celu
jego wykupu 140
7a. Zwrot weksli obcych zgłoszonych do wykupu przez bank lub
Przez kontrahenta 140

Zapisy strony Ma konta 140 „ Krótkotermionowe papiery wartościowe i inne środki pieniężne”
Treść operacji Konto przeciwstawne
1. Wpływ środków pieniężnych w drodze 101
2. Realizacja czeków obcych przez bank 130 ,135, 139
3 Wygaśnięcie gwarancji ubezpieczeniowej lub bankowej z uwagi na
upływ terminu jej obowiązywania 240
4. Wykup weksli przez dłużnika lub bank 101, 130,132, 135
5. Odpisanie weksli obcych przedawnionych lub nieściągniętych 760, 851, 853




Zespół 2 - "Rozrachunki i roszczenia"
Konta zespołu 2 “ Rozrachunki i roszczenia “ służą do ewidencji wszelkich krajowych i zagranicznych rozrachunków oraz roszczeń
Ponadto konta zespołu 2 służą do ewidencji rozliczeń środków budżetowych , wynagrodzeń , rozliczeń niedoborów , szkód i nadwyżek oraz wszelkich innych rozliczeń związanych z rozrachunkami i roszczeniami spornymi. Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta zespołu 2 powinna umożliwić wyodrębnienie poszczególnych grup rozrachunków , rozliczeń i roszczeń spornych , ustalenie przebiegu ich rozliczeń oraz stanu należności , rozliczeń , roszczeń spornych i zobowiązań z podziałem według kontrahentów oraz jeśli dotyczą rozliczeń w walutach obcych - według poszczególnych walut. .
Należności , roszczenia i zobowiązania ujmuje się w księgach w wartości ustalonej przy ich powstaniu . W przypadku kiedy są wyrażone w walutach obcych , ujmuje się je w wartości
nominalnej przeliczonej na PL wg kursu średniego ustalonego przez NBP dla danej waluty
obcej na dzień operacji
Na dzień bilansowy oraz na koniec każdego kwartału wycenia się wyrażone w walutach obcych
Należności i zobowiązania po obowiązującym na ten dzień średnim kursie ustalonym dla danej waluty przez NBP .
Różnice wartości, wynikające z kursów walut obcych występujące między dniem powstania należności ,roszczenia lub zobowiązania a dniem ich zapłaty lub wyceny ujmuje się , ujmuje się w ewidencji na koncie rozrachunków w korespondencji
1) z kontem 750 : Przychody i koszty finansowe ( w zakresie działalności bieżącej )
2) z kontem 080 ( dotyczące inwestycji – środków trwałych w budowie )
3) z kontem właściwym funduszu celowego lub specjalnego przeznaczenia ( 851,853 )
Należności i zobowiązania jednostki budżetowej Miasta na koniec każdego kwartału wykazuje się w kwocie wymagającej zapłaty , tj. łącznie z wymagalnymi odsetkami ( § 7 ust 2 „Rozporządzenia MF z 28 lipca 2006 r )
Naliczone odsetki od należności księguje się pod datą naliczenia Wn odpowiednie konto zespołu 2
Ma konto 750 , natomiast od zobowiązań księguje się Wn konto 750 , Ma odpowiednie konto zespołu 2
Na dzień bilansowy równowartość należności z tytułu odsetek przypisanych a niezapłaconych do tego dnia ujmuje się na koncie 290 ,księgując Wn konto 750 , Ma konto 290 - w ten sposób
urealniając przychody finansowe z tytułu odsetek do wartości odsetek faktycznie zapłaconych .
Jeśli w roku następnym odsetki te zostaną wpłacone, to pod datą zapłaty równolegle do zapisu
Wn środki pieniężne ,Ma konto rozrachunkowe , księguje się Wn konto 290 , Ma konto 750.

201 - Rozrachunki z odbiorcami i dostawcami - konto 201 służy do ewidencji wszelkich rozrachunków i rosz­czeń krajowych i zagranicznych z tytułu dostaw, robót i usług, w tym również zaliczek na poczet dostaw ,kaucji gwarancyjnych ,a także należności z tytułu przychodów finansowych Na koncie 201 nie ujmuje się należności jednostek budżetowych zaliczanych do dochodów budżetowych , które ujmowane są na koncie 221 .Konto 201 obciąża się za powstałe należności i roszczenia oraz spłatę i zmniejszenie zobowiązań, a uznaje za powstałe zobo­wiązania oraz spłatę i zmniejszenie należności i roszczeń.
Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 201 powinna za­pewnić możliwość ustalenia należności i zobowiązań krajowych i zagranicznych według poszczególnych kontrahentów oraz według rodzajów poszczególnych działalności . W tym celu utworzono pomocnicze konta rozrachunkowe , których tytuły ujęto w załączniku nr 1

Konto 201 może mieć dwa salda. Saldo Wn oznacza stan należ­ności i roszczeń, a saldo Ma - stan zobowiązań.

Zapisy strony Wn konta 201 „Rozrachunki z odbiorami i dostawcami „
Treść operacji Konto przeciwstawne
1.Należności wynikające z prawomocnych tytułów egzekucyjnych, które
nie podlegają zaliczeniu na dochody budżetowe - należność główna 240
2. Naliczone ustawowe odsetki za zwłokę 750
3. Należności z tytułu poniesionych wydatków 101, 130, 130 02 , 135,137
4. Wartość stwierdzonych niedoborów i szkód w dostawach
za które odpowiada dostawca 080, 300 , 310, 400
5. Należności z tytułu kar i odszkodowań 760
6. Zaplata zobowiązań z tytułu dostaw i usług 101, 130, 132,135,137139
7. Odpisanie zobowiązań przedawnionych , umorzonych dotyczących :
- działalności eksploatacyjnej 760
- z działalności inwestycyjnej 080
- z działalności finansowo - wyodrębnionej 851, 853 ,
8. Dodatnie różnice kursowe powstałe przy zapłacie należności
i ujemnie przy zapłacie zobowiązań w walutach obcych :
- działalności eksploatacyjnej 750
- z działalności inwestycyjnej 080
- z działalności finansowo - wyodrębnionej 851. 853 ,



Zapisy strony Ma konta 201 „Rozrachunki z odbiorami i dostawcami „
Treść operacji Konto przeciwstawne
1 Zobowiązania z tytułu dostaw , robót i usług dotyczących :
- działalności eksploatacyjnej 013, 310, 400
- działalności inwestycyjnej 011 , 080, 080 99, 310
- działalności finansowo - wyodrębnionej 310 , 851, 853 ,854
- z sum na zlecenie 240
2. Zobowiązania wobec dostawców z tytułu :
a) odsetek za zwłokę od nieuregulowanych w terminie należności :
z działalności eksploatacyjnej 750
z działalności inwestycyjnej 080
z działalności finansowo - wyodrębnionej 851,853,760,854
b) kar umownych :
z działalności inwestycyjnej 080
z działalności finansowo - wyodrębnionej 851,853,854
3. Wpłaty należności oraz zaliczek przez odbiorców 101, 130, 137, 135 ,139
4. Odpisanie należności umorzonych , przedawnionych :
- gdy dokonano odpisu aktualizującego 290
- działalności eksploatacyjnej ,gdy nie dokonano odpisu
aktualizacyjnego 760
5 Naliczone różnice kursowe walut obcych zmniejszające należności
od odbiorców i zwiększające zobowiązania wobec dostawców
- działalności operacyjnej ( bieżącej 750
- działalności funduszy celowych i funduszy specjalnego przeznaczenia 851, 853
- działalności inwestycyjnej co czasu zakończenia zadania 080.

221 - Należności z tytułu dochodów budżetowych- Konto 221 służy do ewidencji należności jednostek budżeto­wych z tytułu dochodów budżetowych, których termin płatności przypada na dany rok budżetowy.
Na stronie Wn konta 221 ujmuje się ustalone na dany rok budże­towy należności z tytułu dochodów budżetowych i zwroty nad­płat.
Na stronie Ma konta 221 ujmuje się wpłaty należności z tytułu dochodów budżetowych oraz odpisy (zmniejszenia) należności. Urząd gmin ujmuje na koncie 221 należności z tytułu podatków pobieranych we własnym zakresie oraz przez urzędy skarbowe. Zapisy z tego tytułu dokonywane są na koniec okresów sprawozdawczych na podstawie sprawozdań z ewidencji po­datkowej (zaległości i nadpłat) w korespondencji z kontem zespołu 7
Na koncie 221 nie ujmuje należnych subwencji i do­tacji z budżetu państwa zaliczanych do dochodów budżetu .
Ewidencja szczegółowa do konta 221 powinna być prowadzona według podziałek klasyfikacji budżetowej.
Konto 221 może wykazywać dwa salda. Saldo Wn oznacza stan należności z tytułu dochodów budżetowych, a saldo Ma - stan zobowiązań jednostki budżetowej z tytułu nadpłat w tych do­chodach.
Zapisy strony Wn konta 221 „Należności z tytułu dochodów budżetowych „
Treść operacji Konto przeciwstawne
1. Należności jednostek budżetowych z tytułu :
- podatków i opłat lokalnych, mandatów , kar, grzywien 750
- za sprzedane środki trwałe , wartości niematerialne i prawne
inwestycje ( środki trwałe w budowie ) materiały 760
2. Zwroty nadpłaconych podatków i opłat oraz nienależnie wypłaconych :
- gotówką 101
- przelewem 130
3. Przeniesienie należności długoterminowych do krótkoterminowych
w wysokości raty należnej na dany rok 226

Zapisy strony Ma konta 221 „Należności z tytułu dochodów budżetowych „
Treść operacji Konto przeciwstawne
1. Wpłata należności z tytułu przypisanych dochodów budżetowych
na rachunek bankowy 130
2. Zmniejszenie ( odpisy ) uprzednio przypisanych należności
dotyczących dochodów budżetowych 750 ,760
3. Odpisanie należności przedawnionych , umorzonych oraz drobnych 760

222 Rozliczenie dochodów budżetowych- Konto 222 służy do ewidencji rozliczenia zrealizowanych przez jednostkę budżetową dochodów budżetowych.
Na stronie Wn konta 222 nn ujmuje się w okresach miesięcznych dochody budżetowe przela­ne na rachunek dochodów budżetowych / na rachunek bieżący budżetu gminy / na podstawie sporządzanych zestawień zbiorczych dochodów nieprzypisanych w korespondencji z kon­tem zespołu 7 oraz zestawień zbiorczych uzyskanych dochodów przypisanych , które wpłynęły na rachunek bieżący budżetu gminy w korespondencji z kontem 221 nn “Należności z tytułu dochodów budżetowych “
Na stronie Ma konta 222 01 ujmuje się roczne przeniesienia, na podstawie sprawozdań finansowych, zrealizowanych dochodów budżetowych na konto 800 - 3 "Fundusz zasadniczy - obrotowy".
Od 1 marca 2007 r Rozliczenie dochodów budżetowych z tytułu podatków i opłat lokalnych
, dochodów z nieruchomości gminnych , dochodów z majątku Skarbu Państwa uzyskanych w jednostce budżetowej i przekazanie na rachunek budżetu
Na stronie Wn konta 222 księguje się w korespondencji z Ma kontem 130 przelewy uprzednio
zrealizowanych dochodów przez jednostkę budżetową które przekazuje się na rachunek budżetu
Na stronie Ma konta 222 ujmuje się okresowe i roczne przeksięgowania zrealizowanych dochodów budżetowych na konto 800 na podstawie sprawozdań budżetowych o dochodach .
Konto 222 może wykazywać saldo Ma , które oznacza stan dochodów budżetowych zrealizowanych a nieprzekazanych na rachunek budżetu Miasta Łomża .
Na koniec roku konto 222 nie wykazuje salda.

Zapisy strony Wn konta 222 „Rozliczenie dochodów budżetowych „
Treść operacji Konto przeciwstawne
1. Przelew pobranych dochodów na rachunek bieżący urzędu
skarbowego , lub organu JST 130
Zapisy strony Ma konta 222 „Rozliczenie dochodów budżetowych „
Treść operacji Konto przeciwstawne
1. Przeniesienie na podstawie sprawozdania budżetowego sumy
zrealizowanych i przelanych dochodów budżetowych 800
222.2 - Rozliczenie dochodów budżetowych z tytułu podatku VAT- konto służy do ewidencji naliczonego i odprowadzonego podatku VAT z tytułu prowadzonej działalności dochodowej opodatkowanej podatkiem VAT. Na stronie WN konta 222.2ujmuje się naliczony podatek VAT w korespondencji z kontem 225.
Na stronie Ma konta 222.2 ujmuje się przekazany z konta dochodów budżetowych podatek VAT w korespondencji z kontem zespołu 7 - księgowany w okresach miesięcznych na podstawie sporządzanych zestawień zbiorczych ze zrealizowanych dochodów budżetowych. ( za styczeń luty 2007 r )
Od 1 marca 2007 r. przekazany z dochodów budżetowych na konto wydatków budżetowych
kwota naliczonego podatku VAT j ( Wn konto 240 nnn , 221.nnn Ma konto 130 nnn .Na koniec roku budżetowego konto 222 .2 może wykazywać saldo WN oznaczające naliczony a nie odprowadzony podatek VAT.
223 - Rozliczenie wydatków budżetowych - Konto 223 służy do rozliczenia jednostki budżetowej z tytułu zre­alizowanych wydatków budżetowych.
Na stronie Wn konta 223 ujmuje się: w ciągu roku budżetowego okresowe lub roczne przeniesie­nia, na podstawie sprawozdań finansowych, zrealizowanych wydatków budżetowych na konto 800.03 "Fundusz zasadniczy - obrotowy”, n a konto 800.03 „Fundusz inwestycyjny”
Na stronie Ma konta 223 ujmuje się okresowe wpływy - zasilenia konta wydatków budżetowych przekazanych z konta dochodów budżetowych w korespondencji z kontem 130. na pokrycie wydatków budżetowych jednostki budżetowej.
Konto 223 może wykazywać saldo Ma, które oznacza stan środ­ków budżetowych przelanych na pokrycie wydatków budżetowych, lecz nie wykorzy­stanych do końca roku.
W okresie przejściowym saldo konta 223 ulega likwidacji po­przez księgowanie przelewu na rachunek dochodów budżetowych w korespondencji z kontem 130 "Rachunek bieżący jedno­stek budżetowych".

Zapisy strony Wn konta 223 „Rozliczenie wydatków budżetowych „
Treść operacji Konto przeciwstawne
1. Okresowe przelewy środków budżetowych dla dysponentów
niższego stopnia na pokrycie ich wydatków budżetowych 130
2. Zwrot nie wykorzystanych do końca roku środków na wydatki budżetowe 130
3. Przeniesienie na podstawie okresowych sprawozdań budżetowych
zrealizowanych wydatków budżetowych - sprawozdanie Rb 28 S 800 03

Zapisy strony Ma konta 223 „Rozliczenie wydatków budżetowych „
Treść operacji Konto przeciwstawne
1. Okresowe wpływy środków budżetowych z organu JST
na pokrycie własnych wydatków budżetowych oraz przeznaczonych
dla dysponentów niższego stopnia 130
2. Otrzymanie zwroty środków nie wykorzystanych na wydatki budżetowe
od dysponentów niższego stopnia 130
3. Wartości wynikające z różnicy kursów walut 967

224 - Rozliczenie udzielonych dotacji budżetowych - służy do ewidencji rozliczenia przez organ dotujący udzielonych dotacji budżetowych .
Na stronie Wn konta 224 ujmuje się wartość dotacji przekazanych przez organ dotujący a na stronie Ma wartość dotacji uznanych za wykorzystanie i rozliczone w korespondencji z kontem 810.
Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 224 zawiera możliwość ustalenia wartości przekazanej dotacji według jednostek i przeznaczenia dotacji.
Saldo Wn konta oznacza wartość niewykorzystanych , nierozliczonych dotacji lub wartość dotacji należnych do zwrotu w roku w którym zostały przekazane.
Rozliczone i przypisane do zwrotu dotacje , które organ dotujący zalicza do dochodów budżetowych ujmowane są na koncie 221.

225 -Rozrachunki z budżetami- Konto 225 służy do ewidencji rozrachunków z tytułu zobowiązań podatkowych własnych , wynikających z funkcji płatnika potrąceń na podatek dochodowy od osób fizycznych oraz rozrachunków z tytułu podatku vat.
Na stronie Wn konta 225 ujmuje się w szczególności:
przelewy z tytułu zobowiązań / podatków / od pracowników oraz z tytułu prowadzonych działalności bieżącej , inwestycyjnej oraz funduszy specjalnych należnych odprowadzeniu do Urzędu Skarbowego
7.przelewy z tytułu naliczonego podatku Vat należnego odprowadzeniu do Urzędu Skarbowego w korespondencji z kontem 130.
Na stronie Ma konta 225 ujmuje się w szczególności:
- naliczenie podatku dochodowego od osób fizycznych
naliczenie podatku VAT należnego do odprowadzenia z tytułu prowadzonej działalności
dochodowej w korespondencji z kontem 222-1 “ Rozliczenie dochodów budżetowych z tytułu
podatku VAT”
-naliczenie podatku VAT od działalności bieżącej w korespondencji z kontem 400 “ Koszty według rodzajów” oraz według klasyfikacji budżetowej
Ewidencja szczegółowa do konta 225 powinna zapewnić możli­wość ustalenia stanu należności i zobowiązań według każdego z tytułów rozrachunków z budżetem odrębnie.
Konto 225 może mieć dwa salda. Saldo Wn oznacza stan należ­ności, a saldo Ma - stan zobowiązań wobec budżetów.
Zapisy strony Wn konta 225. „Rozrachunki z budżetami „
Treść operacji Konto przeciwstawne
1. Przelewy z tytułu innych zobowiązań wobec budżetu finansowanych ze środków :
- budżetowych 130
- z funduszy specjalnych 135
2. Należności od budżetu z tytułu nadpłat uprzednio naliczonych podatków :
- obciążających koszty działalności eksploatacyjnej 400
- obciążające koszty działalności finansowo wyodrębnionej 851,853
3. Naliczony w imieniu pracownika (podatek dochodowy od osób fizycznych ) 231
Zapisy strony Ma konta 225. „Rozrachunki z budżetami „
Treść operacji Konto przeciwstawne
1. Naliczone zobowiązania podatkowe i opłaty obciążające :
- koszty działalności eksploatacyjnej 400
- koszty inwestycji 080
- koszty działalności finansowo - wyodrębnionej 851.853,854
2. Naliczone i pobrane od pracowników (podatek dochodowy od osób fizycznych) 231
3. Zarachowanie nadwyżek kasowych do odprowadzenie do budżetu 240
4. Naliczone odsetki należne budżetowi z tytułu zwłoki
w zapłacie zobowiązań 080,080 99 750, 851, 853
5. Zwroty nadpłat z tytułu rozrachunków z budżetem 130,201, 221
6 VAT należny od sprzedaży wg wystawionych faktur 101, 201,221 ]

226 - Długoterminowe należności budżetowe - Konto 226 służy do ewidencji długotrwałych należności lub długotrwałych rozliczeń z budżetem oraz należności podatkowych , które zostały zabezpieczone hipoteką a w szczególności :
- należności z ty­tułu mienia likwidowanych, prywatyzowanych lub sprzeda­wanych przedsiębiorstw komunalnych oraz innych podległych jednostek organizacyjnych (np. zakładów budżetowych )
- innych długoterminowych należności jednostek budżeto­wych podlegających
zaliczeniu na dochody budżetowe. W tym należności zabezpieczonych hipoteką
oraz należności długoterminowych , których termin zapłaty ustalony w decyzji ich
powstaniu przypada na lata następujące po roku , w którym dokonane są
księgowania .
Konto 226 może wykazywać saldo Wn , które oznacza wartość mienia zlikwidowanych przedsiębiorstw , przekazanego przez organy założycielskie spółkom do odpłatnego korzystania oraz wartość innych długoterminowych należności budżetowych jednostek budżetowych lub oznacza że wysokość należności zabezpieczonych hipoteką .
Zapisy strony Wn konta 226. „Długo terminowe należności budżetowe „
Treść operacji Konto przeciwstawne
1. Przekazanie mienia spółkom do odpłatnego używania lub sprzedaży
w wartości określonej w umowie z płatnością rozłożoną na wieloletnie raty 015
2. Przypisanie innych długoterminowych należności podlegających
zaliczeniu na dochody budżetowe w przyszłych latach 840
3 Należności podatkowe zabezpieczone hipoteką lub zastawem skarbowym 221

Zapisy strony Ma konta 226. „Długo terminowe należności budżetowe „
Treść operacji Konto przeciwstawne
1. Równowartość mienia zwróconego przez spółki 015
2. Równowartość mienia zlikwidowanego w spółkach 855
3. Przeniesienie należności długoterminowych na krótkoterminowe
w wysokości raty należnej na dany rok budżetowy 221
4 Zmniejszenie należności podatkowych zabezpieczonych hipoteką lub
zastawem skarbowym wyniku dokonanej wpłaty 130
227 Rozliczenie dochodów ze środków funduszy pomocowych - służy do ewidencji rozliczenia zrealizowanych przez jednostkę dochodów dotyczących funduszy pomocowych .
Na stronie Wn konta 227 ujmuje się przelewy dochodów na odpowiednie rachunki środków funduszy pomocowych lub zaliczenie dochodów na zwiększenie środków funduszy pomocowych
Na stronie Ma konta 227 ujmuje się zrealizowane przez jednostkę dochody dotyczące funduszy pomocowych . Ewidencję szczegółową do konta 227 prowadzi się w sposób umożliwiający rozliczenie poszczególnych programów pomocowych z tytułu zrealizowanych dochodów

Zapisy Wn konta 227 „ Rozliczenie dochodów ze środków funduszy pomocowych
Konta przeciwstawne

1 Zrealizowane dochody z funduszy pomocowych Sprawozdanie Rb 27 S 907

Zapisy Ma konta 227 „ Rozliczenie dochodów ze środków funduszy pomocowych
Konto przeciwstawne
1. Wpływ na rachunek środków pomocowych przekazywanych przez jednostkę
budżetową jako dochody funduszy pomocowych. 137
Konto 227 może wykazywać saldo Ma , które oznacza stan dochodów zrealizowanych przez jednostkę. Saldo konta 227 ulega likwidacji poprzez księgowanie przelewu zrealizowanych dochodów na rachunek środków funduszy pomocowych .
228 Rozliczenie wydatków ze środków funduszy pomocowych
służy do ewidencji rozliczenia wydatków przez jednostki ze środków funduszy pomocowych lub innych środków ,z których dokonane wydatki podlegają refundacji ze środków funduszy pomocowych , a w szczególności z budżetu Unii Europejskiej albo ze środków pochodzących ze źródeł zagranicznych nie podlegających zwrotowi.
Na stronie Wn konta 228 ujmuje się okresowe lub roczne przeksięgowania wydatków dokonywanych w korespondencji z kontem 800 ., oraz środki przekazane innym jednostkom , w korespondencji z kontem 137. .
Na stronie Ma konta 228 ujmuje się środki otrzymane na pokrycie wydatków dokonywanych przez jednostkę na realizację programu oraz przeznaczenie dla innych jednostek.
Ewidencję szczegółową konta 228 prowadzi się w sposób umożliwiający ustalenie stanu rozliczeń środków poszczególnych funduszy pomocowych

Zapisy Wn konta 228 „ Rozliczenie wydatków Konta przeciwstawne
ze środków funduszy pomocowych
Sprawozdanie okresowe i roczne Rb 28 S 800
Zapisy Ma konta 228 „ Rozliczenie wydatkow Konta przeciwstawne
ze środków funduszy pomocowych
1. Wpływ środków na rachunek projektu ,które podlegają
refundacji z funduszy pomocowych 137
Konto 228 może wykazywać saldo Ma które oznacza stan otrzymanych środków z funduszy pomocowych
229 - Pozostałe rozrachunki publicznoprawne - Konto 229 służy do ewidencji, innych niż z budżetami, rozrachunków publicznoprawnych, a w szczególności z tytułu ubezpieczeń społecznych ,zdrowotnych i na Fundusz Pracy.
Na stronie Wn konta 229 ujmuje się należności oraz spłatę i zmniejszenie zobowiązań, a na stronie Ma - zobowiązania; spłatę i zmniejszenie należności z tytułu rozrachunków publicz­noprawnych.
Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 229 powinna za­pewnić możliwość ustalenia stanu należności i zobowiązań we­dług tytułów rozrachunków oraz instytucji, z którymi dokonywa­ne są rozliczenia.
Konto 229 może wykazywać dwa salda. Saldo Wn oznacza stan należności, a saldo Ma - stan zobowiązań.

Zapisy strony Wn konta 229. „Pozostałe rozrachunki publiczno prawne „
Treść operacji Konto przeciwstawne
1 Przelewy składek do ZUS 130 , 135
2. Naliczone na listach wynagrodzeń zasiłki pokrywane przez ZUS 231
3. Wypłaty świadczeń ZUS nie objętych listą wynagrodzeń 101, 130, 135
4. Odpisanie zobowiązań przedawnionych 760,851,853

Zapisy strony Ma konta 229. „Pozostałe rozrachunki publiczno prawne „
Treść operacji Konto przeciwstawne
1. Naliczenie od wynagrodzeń składki na Fundusz Ubezpieczeń Społecznych i na Fundusz Pracy:
z działalności eksploatacyjnej 400
z działalności inwestycyjnej 080
z działalności finansowo- wyodrębnionej 851,853
2. Składki na ZUS potrącone z wynagrodzeń za prace zlecone 231
3. Otrzymane przelewy z ZUS z tytułu nadwyżki wypłaconych nad składkami 130 ,135
4. Odpisanie należności przedawnionych i umorzonych 760,851, 853 ]

231 - Rozrachunki z tytułu wynagrodzeń - Konto 231 służy do ewidencji rozrachunków z pracownikami jednostki i innymi osobami fizycznymi z tytułu wypłat pienięż­nych i świadczeń rzeczowych zaliczonych, na mocy odrębnych przepisów, do wynagrodzeń, np. należności za pracę wykony­waną na podstawie stosunku pracy, pracy nakładczej, umowy zlecenia, umowy o dzieło, umowy agencyjnej itp.
Na stronie Wn konta 231 ujmuje się w szczególności:
- wypłaty pieniężne lub przelewy wynagrodzeń ,
- wypłaty zaliczek na poczet wynagrodzeń,
- wartość świadczeń rzeczowych zaliczanych do wynagro­dzeń,
- potrącenia wynagrodzeń obciążające pracownika, dokony­wane w liście płac na mocy ustawowych upoważnień np. po­datek dochodowy od osób fizycznych lub na podstawie pi­semnej zgody pracownika.
Na stronie Ma konta 231 ujmuje się zobowiązania jednostki z ty­tułu wynagrodzeń.
Konto 231 może wykazywać dwa salda. Saldo Wn oznacza stan należności, a saldo Ma - stan zobowiązań jednostki z tytułu wy­nagrodzeń.
Zapisy strony Wn konta 231. „Rozrachunki z tytułu wynagrodzeń „
Treść operacji Konto przeciwstawne
1. Wypłata wynagrodzeń i zaliczek na poczet wynagrodzeń , zasiłków chorobowych,
oraz zasiłków rodzinnych pokrywanych przez ZUS, nagród oraz dodatkowych wynagrodzeń
rocznych ujętych w listach płac :
- gotówka do kasy 101
- przelew na konto pracownika 130
2. Potrącania dokonane na liście płac z tytułu :
- podatki dochodowego od osób fizycznych 225
- składki na dobrowolne ubezpieczenia grupowe 229
- składki ZUS 229
- składek i zwrotu pożyczek do pracowniczej kasy zapomogowo
pożyczkowej oraz alimentów i innych zobowiązań pracowników 240
- opłaty za świadczenia zakładowej pomocy socjalnej 851
- nie zwróconych zaliczek ,niedoborów i szkód uznanych przez
pracownika i innych należności od pracowników, 234
3 Odpisane przedawnione zobowiązania z tytułu wynagrodzeń
lub wypłat zaliczanych do wynagrodzeń 760,851,853
Zapisy strony Ma konta 231. „Rozrachunki z tytułu wynagrodzeń „
Treść operacji Konto przeciwstawne.
1 Naliczenia wg listy płac wynagrodzenia brutto obciążające :
- koszty działalności eksploatacyjnej 400
- koszty inwestycji 080
- fundusze wyodrębnione 851,853
2. Ujęte w listach płac zasiłki świadczenia wypłacane ze środków ZUS 229
3. Odpisanie przedawnionych i umorzonych należności z tytułu
wynagrodzeń lub wypłaty zaliczanych do wynagrodzeń 760,851,853
4 Roszczenia sporne dotyczące wynagrodzeń 240

234 - Pozostałe rozrachunki z pracownikami - Konto 234 służy do ewidencji należności, roszczeń i zobowiązań wobec pracowników z wszelkich innych tytułów niż wynagro­dzenia.
Tworzy się konta rozliczeń z pracownikami :
1. Podstawowe rozliczenia z pracownikami
2. Rozliczenie pożyczek z ZFSS
Na stronie Wn konta 234 ujmuje się w szczególności:
- wypłacone pracownikom zaliczki i sumy do rozliczenia na wydatki obciążające jednostkę,
- należności od pracowników z tytułu dokonanych przez jed­nostkę świadczeń odpłatnych,
należności z tytułu pożyczek z zakładowego funduszu świad­czeń socjalnych, w tym celu tworzy się
odrębne konto rozliczeń 234-2 - należności i roszczenia od pracowników z tytułu niedoborów i szkód,
zapłacone zobowiązania wobec pracowników.
należności i roszczenia od pracowników z tytułu niedoborów i szkód
Na stronie Ma konta 234 ujmuje się w szczególności:
- wydatki wyłożone przez pracowników w imieniu jednostki, - rozliczone zaliczki i zwroty środków pieniężnych,
- wpływy należności od pracowników.
Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 234 powinna za­pewnić możliwość ustalenia stanu należności, roszczeń i zobowiązań ż poszczególnymi pracownikami według tytułów rozra­chunków.
Konto 234 .01 oraz 234.02 może wykazywać dwa salda. Saldo Wn oznacza stan należności i roszczeń, a saldo Ma-stan zobowiązań wobec pra­cowników.
Zapisy strony Wn konta 234 01„ Pozostałe rozrachunki z pracownikami „
Treść operacji Konto przeciwstawne
1. Wypłata sum do rozliczenia ( zaliczek ) i spłata zobowiązań :
- z kasy 101
- z rachunków bankowych 130
2. Należności z tytułu :
a) zwrotu poniesionych wydatków 101, 130,135
b) zwrotu poniesionych kosztów działalności :
- eksploatacyjnej 400
- inwestycyjnej 080
- funduszy finansowo wyodrębnionych 851, 853
3. należności z tytułu niedoborów i szkód 240
4. Odpisanie zobowiązań przedawnionych , umorzonych
- dot. działalności eksploatacyjnej 760
- dot. funduszy finansowo - wyodrębnionych 851, 853
5 Należności z tytułu roszczeń spornych zasądzonych na rzecz jednostki :
- roszczenia podstawowe 240
- odsetki za zwłokę 750
konto 234 .02
pożyczki z zakładowego funduszu świadczeń socjalnych 101,135
odsetek od pożyczek mieszkaniowych 851

Zapisy strony Ma konta 234 „ Pozostałe rozrachunki z pracownikami”
Treść operacji Konto przeciwstawne
1. Koszty pokryte przez pracownika z pobranej zaliczki lub środków własnych dotyczące :
- działalności eksploatacyjnej 400
- działalności inwestycyjnej 080
- działalności finansowane przez inne jednostki 240
- działalności finansowo - wyodrębnionej 851,853
2. Wpłaty sum nie wykorzystanych zaliczek oraz inne należności od pracowników:
do kasy 101
na rachunki bankowe 130, 135, 139
3. Zobowiązania z tytułu ekwiwalentów za używanie przez pracowników
własnej odzieży w działalności eksploatacyjnej 400
w działalności inwestycyjnej 080
.4. Odpisanie należności umorzonych ,przedawnionych jeżeli :
dokonano uprzedniej ich aktualizacji 290
nie dokonano aktualizacji odpowiednio 750, 760, 851,.853
240 - Pozostałe rozrachunki - Konto 240 służy do ewidencji należ­ności i roszczeń oraz zobowiązań nie objętych ewidencją na kontach-201-234. Konto 240 jest używane również do ewidencji pożyczek i różnego rodzaju rozliczeń :
dochodów jednostki budżetowej tj dochodów z podatków i opłat lokalnych , dochodów z nieruchomości gminnych w okresach sprawozdawczych w uzgodnieniu z kontami szczegółowymi
w Oddziale Podatków . Dokumentem wewnętrznym PK rozlicza się wpływy poszczególnych
podatków wg klasyfikacji budżetowej dochodów budżetowych ,
-rozrachunki dotyczące sum depozytowych tj wadia przetargowe, zabezpieczenia należytego wykonania umowy ,
- rozrachunki z tytułu sum potrąconych z list płac tj. składki i pożyczki z pracowniczej kasy zapomogowo- pożyczkowej ,pożyczki z zakładowego funduszy świadczeń socjalnych , ubezpieczenia osobowe, zajęcia na mocy prawomocnych wyroków sądowych i innych tytułów wykonawczych, rozliczenia
-rozliczenia niedoborów szkód i nadwyżek oraz roszczenia sporne,
- korekty z tytułu mylnych obciążeń i uznań rachunków bankowych jednostki budżetowej
Na stronie Wn konta 240 ujmuje się powstałe należności i rosz­czenia oraz spłatę i zmniejszenie zobowiązań, a na stronie Ma ­powstałe zobowiązania oraz spłatę i zmniejszenie należności i roszczeń.
Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 240 powinna za­pewnić ustalenie rozrachunków, roszczeń i rozliczeń z poszcze­gólnych tytułów.
Konto 240 może wykazywać saldo WN oznaczające stan należności i roszczeń oraz saldo MA stan zobowiązań a w przypadku konta pomocniczego 240 - 4 wielkość uzyskanej nadwyżki inwentaryzacyjnej.
Zapisy strony Wn konta 240„ Pozostałe rozrachunki „
Treść operacji Konto przeciwstawne
1.Należności od innych jednostek i osób fizycznych nie będących pracownikami
z tytułu zwrotu wydatków poniesionych przez jednostkę 101, 130, 137 135
1a) Rozrachunki wpływów dochodów budżetowych w okresach 221 nn ,225 02
sprawozdawczych
2. Faktury za dostawy i usługi dotyczące sum na zlecenie
lub sum depozytowych 201, 234, 300
3. Wynagrodzenia obciążające sumy na zlecenie 231
4. Zwrot nie wykorzystanych sum na zlecenie i wypłata sum depozytowych 101, 139
5. Naliczone odsetki od udzielonych pożyczek 851
6. Przekazanie zaliczki na inwestycyje ( środki trwałe w budowie ) wspólne,
realizowane przez innych inwestorów 130, 137 , 139
7. Zwrot środków pochodzących z refundacji z funduszy pomocowych 137.nn
8. Ujawnione niedobory i szkody :
- gotówki w kasie 101
- materiałów w magazynie 310
- środków trwałych 011
- pozostałych środków trwałych 013
- papierów wartościowych oraz znaków opłaty skarbowej 030 ,140
- inwestycji ( środków trwałych w budowie ) 080
- obcych składników majątkowych 201, 240
8. Kompensata nadwyżek z niedoborami 240
9 Rozliczenie nadwyżki środków trwałych 800
10 Roszczenia sporne z tytułu :
a) dostaw 201
b) należności od pracowników 231, 234
11 Roszczenia z tytułu niedoboru :
a) wartość ewidencyjna niedoboru 240
b) różnica między wartością ewidencyjną a wycenionym roszczeniem 840
12 Spłata zaciągniętych pożyczek i innych zobowiązań 130
13. Odpisanie zobowiązań drobnych i przedawnionych 760
14 Odpisanie zobowiązań przedawnionych dot. inwestycji 080
15 Odpisanie zobowiązań przedawnionych dotyczących
działalności finansowo wyodrębnionej 851,853
16 Dodatnie różnice kursowe związane z pozostałymi rozrachunkami w walutach obcych :
- powstałe w ciągu roku 750
- dotyczące aktualizacji wyceny walut na koniec roku 750
17 Niesłuszne obciążenia i korekty pomyłkowych na rachunkach bankowych 130, 137,135 139

Zapisy strony Ma konta 240 „ Pozostałe rozrachunki „
Treść operacji Konto przeciwstawne
,
1. Wpłaty należności w tym z tytułu podatków i opłat lokalnych
101, 130 , 137, 135 , 139
1a. refundacja z agencji płatniczej środków z funduszy pomocowych 240.07, 137
2. Otrzymane sumy na zlecenia oraz sumy depozytowe 101 , 137 139
3. Zobowiązania z tytułu potrąceń dokonanych na listach
płac na rzecz różnych jednostek 231
4. Zaciągnięte pożyczki krótkoterminowe 131
5. Odsetki od zaciągniętych pożyczek na działalność eksploatacyjną 750
6. Odsetki od zaciąganych pożyczek na inwestycje 080
7 Umorzenie należności oraz odpisanie należności przedawnionych :
- dokonanym uprzednio odpisem aktualizującym 290
- nie pokrytych dokonanym uprzednio odpisem aktualizującym 080, 760, 851,853
8. Wpływy należności z tytułu udzielonych pożyczek z ZFSS 101,135
9. Ujawnione nadwyżki :
- gotówki w kasie 101
- materiałów w magazynie 310
- środków trwałych 011
- pozostałych środków trwałych 013
10. Przyjęcie efektów inwestycji wspólnych od innego inwestora 011,020
11. Rozliczenie niedoborów i szkód w wyniku :
- kompensaty z nadwyżkami 240
- uznania za zwiększające koszt działalności 080, 400 ,851,853
- uznanie za zwiększające pozostałe przychody i koszty 760
- obciążenia osób i jednostek odpowiedzialnych jeśli wyraziły
na to zgodę 201, 234
12. Roszczenia oddalone przez sąd
- dotyczące niedoborów i szkód : w środkach obrotowych 760
w środkach trwałych 800.01
w inwestycjach 080
13. Ujemnie różnice kursowe dotyczące pozostałych rozrachunków 750
14. Niesłuszne uznania i korekty mylnych obciążeń na rachunkach
bankowych 130,137,135, 139

290 - „Odpisy aktualizujące należności „ - konto służy do ewidencji odpisów aktualizujących należności wątpliwe i odsetek od należności przypisanych a niewpłaconych.
Saldo konta 290 oznacza wartość odpisów aktualizujących należności oraz wartości należnych , a jeszcze niezapłaconych przez kontrahentów jednostki.

Zapisy strony Wn konta 290 „ Odpisy aktualizujące należności „
Treść operacji Konto przeciwstawne
1. Odpisanie należności wskutek stwierdzenia ich
nieściągalności , przedawnienia , umorzenia 201, 231, 234 ,240
2. Ujęcie równowartości zasądzonych kosztów postępowania
sądowego oraz zwiększeń należności z innych udziałów 750, 760, 851, 853
3. zmniejszenie odpisu aktualizującego w związku z zapłatą
a) - należności dotyczących :
- działalności eksploatacyjnej 760
- operacji finansowych 750
- funduszy celowych i innych funduszy specjalnego przeznaczenia
oraz odsetek zwłoki tych funduszy 851, 853,
b) odsetek zwłoki działalności operacyjnej 750
4. Zmniejszenie odpisu aktualizującego kwotę roszczenia spornego
w przypadku przegrania sprawy w sądzie 240
5. Zmniejszenie odpisu aktualizującego należności w przypadku ustania przyczyny
powodującej dokonanie odpisu 760 ,

Zapisy strony Ma konta 290 „ Odpisy aktualizujące należności „
Treść operacji Konto przeciwstawne
1. Dokonanie odpisu aktualizującego wartość należności od dłużników 750,760, 851,853
2. Wartość przypisanych ale niezapłaconych do dnia bilansowego
Odsetek od należności :
a) z działalności eksploatacyjnej 750
b) działalności funduszy celowych 851,853

Zespół 3 – ‘’Materiały i towary’’
Konta zespołu.3 "Materiały i towary" służą do ewidencji:
1) Konto 300 „ Rozliczenie zakupu „
2) Materiałów (konta 310.01, 310.02 ,310.03, ), „ Materiały „
3) Odchylenia od cen ewidencyinych materiałów 340
Na kontach 310.01 / zakup materiałów działalności bieżącej /, 310.02 / materiały działalności inwestycyjnej/, 310.03 / materiały działalności finansowo-wyodrębnionej / prowadzi się ewidencję zapasów materia­łów znajdujących się w magazynach własnych i ob­cych jednostki w cenach ewidencyjnych. Jednostki mogą prowadzić ewidencję materiałów w cenach zakupu, jeżeli koszty związane bezpośrednio z zakupem odnoszone są w koszty w okresie ich poniesienia.
Gdy cena ewidencyjna różni się od ceny rzeczywistej nabycia lub zakupu, należy wyodrębnić odchylenia od cen rzeczywistych na koncie 340. Rozliczenie odchyleń następuje według zasad określonych w zakładowym planie kont.
Ewidencja szczegółowa prowadzona do kont 310.01 , 310.02 powinna zapewnić możliwość ustalenia stanu zapasów według miejsc ich znajdowania się i osób, którym powierzono pieczę nad nimi, a w odniesieniu do zapasów materiałów objętych ewi­dencją ilościowo-wartościową - także według ich poszczegól­nych rodzajów i grup.
Zapisy strony Wn konta 300 „ Rozliczenia zakupu „
Treść operacji Konto przeciwstawne
1. Akceptowane faktury dostawców za materiały, towary oraz wykonane usługi :
- pozostające do zapłaty 201
- zapłacone 101.130. 137.135. 139 ,224
2. Reklamacje , korekty podwyższające wartość fakturowanych dostaw
i usług, ( dowody własne lub dostawców ) 201
3 Faktury dotyczące zakupów sfinansowanych przez pracowników
z ich środków lub wcześniej pobranych sum do rozliczenia 234
4. Przedawnione zobowiązania za dostawy nie fakturowane 760
Zapisy strony Ma konta 300 „ Rozliczenia zakupu „
Treść operacji Konto przeciwstawne
1. Otrzymane z zakupu materiały przekazane do bezpośredniego
użycia 080, 400, 851.853
2.Wartość zafakturowanych usług obciążających koszty działalności :
- eksploatacyjnej 400
- inwestycyjnej ( środki trwale w budowie ) 080
- finansowanej z funduszy specjalnych 851
- pozostałej działalności operacyjnej 760

310 - "Materiały"- Konto 310 służy do ewidencji zapasów materiałów służących do prowadzenia działalności pomocniczej, inwestycyjnej i finanso­wo wyodrębnionej, w tym także opakowań i odpadków, znajdu­jących się w magazynach własnych i obcych, jak również we własnym i obcym przerobie.
Na stronie Wn konta 310 ujmuje się zwiększenie ilości i wartości stanu zapasu materiałów, a na stronie Ma - jego zmniejszenia.
Konto 310 może wykazywać saldo Wn, które wyraża stan zapa­sów materiałów, w cenach zakupu, nabycia lub w stałych .ce­nach ewidencyjnych.
Można zrezygnować z ujmowania na koncie 310 przychodów, i rozchodów materiałów, bieżąco odnosząc wartość zakupów materiałów w ciężar właściwego konta kosztów (Wn konto 400 "Koszty według rodzajów", Ma konta zespołu 1, 2, 3). Jednakże przy tej metodzie ewidencji pozostałość nie zużytych materiałów podlega zinwentaryzowaniu na ostatni dzień roku obrotowego. Spisane ilości podlegają wycenia . Wycenione pozostałości zapasów wykazuje się jako saldo W celu właściwego funkcjonowania funduszy dotyczących poszczególnych działalności z konta 310 tworzy się konta:
310.01 - materiały działalności bieżącej jednostki / 400/
310.02 - materiały działalności inwestycyjnej./ 011, 020 lub 080 /
310.03 - materiały działalności finansowo-wyodrębnionej
Zasady funkcjonowania powyższych kont są identyczne jak konta 310.
Konto 310 - służy do ewidencji zwiększenia wartości materiałów z tytułu zapłaty podatku dokonanej w formie niepieniężnej .
Na stronie Wn konta 310- 4 księguje się :
zapłatę podatku dokonaną przez przeniesienie własności rzeczy nie będącymi środkami trwałymi na rzecz jednostki samorządu terytorialnego , o którym mowa w art. 66 § 1 pkt 2 Ordynacji podatkowej w korespondencji ze stroną Ma konta 221 „ Należności z tytułu dochodów budżetowych .
konto 310 - 4 zamyka się saldem Wn oznaczającym wartość materiałów z tytułu zapłaty podatku .

Zapisy strony Wn konta 310 „ Materiały „
Treść operacji Konto przeciwstawne
1 . Przychód materiałów z zakupu od dostawców 101,130, 137, 135 , 201, 234, 300
2 Przychód materiałów użytkowych z likwidacji majątku trwałego lub inwestycji 080 , 760
3. Zwrot materiałów wydanych do zużycia :
- z działalności eksploatacyjnej 400
- z inwestycji ( środki trwałe w budowie ) 080
- z działalności finansowo wyodrębnionej , z funduszy specjalnych 851, 853
4 Zwiększenie zapasów materiałów na koniec roku o wartość ustalonych w inwentaryzacji
materiałów rozchodowanych a nie zużytych 400
.
Zapisy strony MA konta 310 „ Materiały „
Treść operacji Konto przeciwstawne
1.Rozchód materiałów przeznaczonych do zużycia :
- w działalności eksploatacyjnej 400
- w działalności inwestycyjnej 080
2. Rozchód materiałów z tytułu :
- sprzedaży 760
- niedoborów i szkód 240
- zdarzeń losowych 860
- nieodpłatne przekazanie 760

340 - Odchylenia od cen ewidencyjnych materiałów - Konto 340 służy do ewidencji różnic pomiędzy ceną ewidencyj­ną materiałów ustaloną na poziomie cen zakupu, nabycia lub sprzedaży a ich rzeczywistą ceną zakupu lub nabycia.
Na stronie Wn konta 340 ujmuje się odchylenia debetowe i roz­liczenie odchyleń kredytowych, a na stronie Ma - odchylenia kredytowe i rozliczenie odchyleń debetowych.
Ewidencja szczegółowa do konta 340 powinna zapewnić co naj­mniej podział odchyleń na dotyczące materiałów działalności bieżącej i inwestycyjnej oraz z podziałem na grupy zapasów.
Konto 340 może wykazywać saldo Wn i Ma, które oznacza stan odchyleń dotyczących zapasów materiałów ujętych na kontach 310.01 i 310.02.
Zespół 4 – ‘’Koszty według rodzajów i ich rozliczanie’’
Konta zespołu 4 "Koszty według rodzajów i ich rozliczenie" słu­żą do ewidencji kosztów w układzie rodzajowym i ich rozliczenia.
Nie księguje się na kontach zespołu 4 kosztów finansowanych ­zgodnie z odrębnymi przepisami - z funduszy specjalnych i ce­lowych oraz kosztów inwestycji, pozostałych kosztów operacyj­nych, kosztów operacji finansowych i strat nadzwyczajnych.
400 - Koszty według rodzajów - konto 400 służy do ewidencji kosztów według rodzaju i ich rozliczenia. Na stronie WN konta 400 ujmuje się poniesione koszty , a na stronie MA - ich zmniejszenie.
Ewidencję analityczną prowadzi się według podziałek klasyfikacji budżetowej Ewidencja analityczna dostosowana do potrzeb planowania , analiz i sprawozdawczości.
Konto 400 może wykazywać w ciągu roku obrotowego saldo WN , które wyraża wysokość poniesionych kosztów . W korespondencji z kontem 640 “ Rozliczenie międzyokresowe kosztów” zmniejsza się poniesione koszty w okresach przejściowych - kosztów rozliczanych w czasie , które były ujęte na koncie 400 w wartości poniesionej. Pozostałe saldo konta 400 przenosi się w końcu roku obrotowego na konto 860 “ Straty i zyski nadzwyczajne oraz wynik finansowy”
Wypłata stypendiów z udziałem funduszy pomocowych będzie księgowana
Wn konto 400 . Ma konto 228 Sprawozdanie Rb 28 S Wn konto 228 , Ma konto 800
Zapisy strony Wn konta 400 „ Koszty według rodzajów „
Treść operacji Konto przeciwstawne
1. Amortyzacja wydanych do używania pozostałych środków trwałych
umarza się w 100 % ich wartości w miesiącu oddania do używania 072
2. Zużycie materiałów do działalności eksploatacyjnej 101, 130, 201
234, 300. 310

4. Niedobory i szkody uznane za zwiększające koszty 240
5. Zużycie energii według faktur :
- zapłaconych 101 , 130 ,
- do zapłacenia 201
6 Odebrane usługi :
- zapłacone 101 , 130, 132 ,
- do zapłacenia 201
7 Naliczone wynagrodzenia wg list płac lub umów cywilnoprawnych
i wystawionych na ich podstawie rachunków 231
8. Naliczone składki na ZUS i Fundusz Pracy 229
9. Odpisy na Zakładowy Fundusz Świadczeń Socjalnych 851
10.Podatki , opłaty administracyjne , cła - obciążają koszty 101, 225
11 Koszty podróży służbowych w tym również za przejazdy służbowe
samochodami stanowiącymi własność pracowników
- zapłacone 101 ,130,135
- naliczone do zapłaty 234,240
12 Koszty z rozliczeń międzyokresowych 640

401 - „ Amortyzacja „ - konto służy do ewidencji kosztów amortyzacji od środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych od których odpisy umorzeniowe są dokonywane stopniowo wg stawek amortyzacyjnych . Na stronie Wn konta 401 ujmuje się odpisy amortyzacyjne w korespondencji z kontem 071 Na stronie Ma konta 401 ujmuje się przeniesienie kosztów amortyzacji na wynik finansowy konto 860 „ Straty i zyski oraz wynik finansowy . Konto 401 może wykazywać w ciągu roku obrotowe saldo Wn, które wyraża wysokość poniesionych kosztów amortyzacji . Saldo konta 401 przenosi się w końcu roku obrotowego na konto 860 .

Zespół 6 - "Produkty"
Konto służy do rozliczenia poniesionych kosztów w czasie.

640 - Rozliczenia międzyokresowe kosztów- Konto 640 służy do ewidencji kosztów przyszłych okresów ( rozliczenia czynne ) oraz rezerw na wydatki przyszłych okresów ( rozliczenia bierne ) .
Na stronie Wn konta 640 ujmuje się koszty po­niesione w okresie sprawozdawczym, a dotyczące przyszłych okresów w korespondencji z kontem 101, 130, 200-1 ,
Na stronie Ma konta 640 ujmuje się przeksięgowanie poniesionych kosztów z roku poprzedniego , które dotyczyły roku bieżącego oraz zaliczenie ich do kosztów okresu sprawozdawczego według podziałek klasyfikacji budżetowej. .Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 640 powinna umożliwić ustalenie:
- wysokości kosztów zakupu, które podlegają rozliczeniu w czasie,
- wysokości innych rozliczeń międzyokresowych kosztów z dalszym podziałem według ich tytułów.
Saldo Wn konta 640 wyraża koszty przyszłych okresów, a saldo Ma - rezerwy na wydatki przyszłych okresów.
Zapisy strony Wn konta 640 „ Rozliczenia międzyokresowe kosztów „
Treść operacji Konto przeciwstawne
1. Koszty poniesione w danym okresie zakwalifikowane 130
do rozliczenia w przyszłych okresach
2 Koszty do rozliczenia w przyszłych okresach 400

Zespól 7 - "Przychody i koszty ich uzyskania"
Konta zespołu 7 "Przychody i koszty ich uzyskania" służą do ewi­dencji:
przychodów i kosztów ich uzyskania z tytułu operacji finanso­wych oraz pozostałych przychodów i kosztów operacyjnych,
8.podatków nie obciążających kosztów na koncie 400,
W jednostkach ustalających plany finansowe zgodnie z klasyfi­kacją budżetową ewidencję analityczną do przychodów ujętych na kontach zespołu 7 prowadzi się według po
Ponadto ewidencja analityczna powinna być dostosowana do potrzeb planowania, analizy i sprawozdawczości oraz obliczenia wpływów podatkowych..

750 - Przychody i koszty finansowe- Konto 750 służy do ewidencji przychodów z tytułu dochodów budżetowych i operacji finansowych .
Na stronie Wn konta 750 ujmuje się odpisy przychodów z tytułu dochodów budżetowych , odpisy lub zmniejszenia należności z tytułu podatków i opłat lokalnych oraz koszty operacji finansowych, jak od­setki za zwłokę w zapłacie zobowiązań (z wyjątkiem obciążają­cych inwestycje w okresie realizacji - Wn konto 080), dyskonto przy sprzedaży weksli, czeków obcych i papierów wartościo­wych, ujemne różnice kursowe (z wyjątkiem obciążających in­westycje w okresie realizacji - Wn konto 080); w korespondencji z kontami zespołu 0, 1 i 2 .
Na stronie Ma konta 750 ujmuje się przypisy przychodów z tytułu docho­dów budżetowych , przypisane podatki i opłaty lokalne , przypisane udziały dochodów z majątki Skarbu Państwa oraz kwoty należne z tytułu operacji finanso­wych, jak np. przychody ze sprzedaży papierów wartościowych, przychody z udziałów i akcji, dywidendy oraz odsetki od udzie­lanych pożyczek, dyskonto przy zakupie weksli, czeków obcych i papierów wartościowych oraz odsetki za zwłokę w zapłacie należności, dodatnie różnice kursowe (z wyjątkiem zaliczanych do przychodów przyszłych okresów - Ma konto 840 lub inwestycji Ma konto 080), w korespondencji z kontami zespołu 1, 2 i 840.
Dochody finansowe, których ewidencja jest prowadzona we­dług przepisów o rachunkowości podatkowych i niepodatko­wych dochodów budżetowych, są ujmowane na koncie 750 okresowo tj. w okresach sprawozdawczych .
Na koniec roku konto 750 nie wykazuje salda - przenosi się na konto 860.
Zapisy strony Wn konta 750 „ Przychody i koszty finansowa „
Treść operacji Konto przeciwstawne

1. Odpisy lub zmniejszenia należności z tytułu podatków i opłat lokalnych ,
Udziału w dochodach z majątku Skarbu Państwa , oraz należności
z operacji finansowych 221, 240
2. Należne podatnikowi odsetki z tytułu nieterminowego zwrotu nadpłaty podatku, 221
3. Zapłacone odsetki od zobowiązań 101, 130, 132
4 Ujemne różnice kursowe wyliczone na koniec kwartału dotyczące:
- należności 201,240
- środków pieniężnych w walutach obcych 139
5 Naliczone na koniec kwartału wymagalne odsetki od niezapłaconych
w terminie zobowiązań 201, 225, 229,240
6.Odpisy aktualizujące wartości naliczonych a niezapłaconych do dnia
Bilansowego odsetek od należności 290
7 Zmniejszenie wartości finansowanych aktywów trwałych w związku
z aktualizacją ich wartości 073
8. Przeniesienie na koniec roku osiągniętych przychodów finansowych 860
Zapisy strony Ma konta 750 „ Przychody i koszty finansowe „
Treść operacji Konto przeciwstawne
1. Przychody z tytułu finansowych dochodów budżetowych :
a) przypisanych jako należności 221

2. Odsetki od środków budżetowych na rachunkach bankowych 130 ,
3. Dodatnie różnice kursowe naliczone na koniec kwartału , 139,
4 Przypisanie wymagalnych odsetek należnych na koniec kwartału 201 ,221, 225, 229,
5 Przeniesienie na koniec roku kosztów operacji finansowych 860



760 „ Pozostałe przychody i koszty „ konto służy do ewidencji przychodów i kosztów niezwiązanych bezpośrednio ze zwykłą działalnością jednostki, w tym wszelkich innych przychodów niż podlegające ewidencji na kontach 700. 750 .
W szczególności na koncie 760 ujmuje się :
na stronie Ma przychody ze sprzedaży środków trwałych , wartości niematerialnych i prawnych i inwestycji ,
na stronie Ma pozostałe przychody operacyjne , do których zalicza się odpisane przedawnione zobowiązania , kary i grzywny , darowizny i nieodpłatnie otrzymanie środki obrotowe , a na stronie Wn pozostałe koszty operacyjne do których zalicza się w szczególności kary, grzywny , odpisane przedawnienia , umorzenie i nieściągnięte należności, utworzone rezerwy na należności od dłużników, koszty postępowania spornego i egzekucyjnego oraz nieodpłatnie przekazane środki obrotowe.
W końcu roku obrotowego przenosi się :
na stronę Ma konta 860 - przychody ze sprzedaży składników majątkowych ujmowanych na koncie 760 oraz pozostałe przychody operacyjne w korespondencji ze stroną Wn konta 760
Na koniec roku konto 760 nie wykazuje salda.
Zapisy strony Wn konta 760 „ Pozostałe przychody i koszty finansowe „
Treść operacji Konto przeciwstawne
1. Zapłacone lub naliczone kary , grzywny koszty postępowania sądowego 130, 201,240
2. Dokonanie odpisu aktualizującego wartości należności 290
3. Odpisane , przedawnione , umorzone należności z innych tytułów niż
dochody budżetowe na które nie dokonano odpisu aktualizującego 201, 231 ,234 .240
4. Wartość darowizn przekazanych nieodpłatnie rzeczowych aktywów
Obrotowych 310
5. Przeniesienie w końcu roku wartości pozostałych 860
Zapisy strony Ma konta 760 „ Pozostałe przychody i koszty finansowe „
Treść operacji Konto przeciwstawne
1. Przychody ze sprzedaży materiałów , środków trwałych
, inwestycji , wartości niematerialnych i prawnych 130 , 201, 240
2 Otrzymane odszkodowania , kary grzywny 130, 201, 234,240
3. Odpisanie przedawnionych zobowiązań 201, 231,234, 240
4. Otrzymanie nieodpłatnie lub w formie darowizn
a) materiały 310
b) środki pieniężne 101, 130, 132.
c) środki trwałe o niższej wartości 013
5 Przypadający na dany rok budżetowy należności
za sprzedane na raty środki trwałe 840
6.Przeniesienie na koniec roku pozostałych kosztów operacyjnych 860 .
761 - ”Pokrycie amortyzacji „ -służy do ewidencji wartości amortyzacji ujętej na koncie 401.Na stronie wn konta 761 ujmuje się przeniesienie salda konta na wynik finansowy, a na stronie Ma równowartość amortyzacji ujętej na koncie 401 , w korespondencji z kontem 800
W końcu roku obrotowego saldo konta 761 przenosi się na konto 860.
Zespól 8 - "Fundusze, rezerwy i wynik finansowy"
Konta zespołu 8 "Fundusze, rezerwy i wynik finansowy" służą do:
ewidencji funduszu jednostki oraz funduszy specjalnych,
ustalania wyniku finansowego,
ewidencji rozliczenia wyniku finansowego,
dotacji z budżetu ,
ewidencji rezerw i przychodów przyszłych okresów.

800 - Fundusz jednostki- Konto 800 służy do ewidencji równowartości majątku trwałego jednostki oraz majątku obrotowego w zakresie podstawowej działalności jednostki budżetowej oraz działalności inwestycyjnej i jego zmian.
Na stronie Wn konta 800 ujmuje się zmniejszenia funduszu, a na stronie Ma jego zwiększenia, zgodnie z odrębnymi przepisami regulującymi gospodarkę finansową jednostki.
Na stronie Wn konta 800 ujmuje się w szczególności:
1. przeksięgowanie straty bilansowej roku ubiegłego z konta 860 "Straty i zyski nadzwyczajne oraz wynik finansowy" (księ­gowanie w roku następnym pod datą przyjęcia sprawozdania finansowego),
2. przeksięgowanie zrealizowanych dochodów budżetowych z konta 222 "Rozliczenie dochodów budżetowych" (pod datą sprawozdania finansowego),
3. przeksięgowanie dotacji przekazanych przez jednostkę bu­dżetową z konta 810 "Dotacje budżetowe" (księgowanie w końcu roku obrotowego),
4. pokrycia amortyzacji podstawowych środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych -Ma 761
5. Wartość nieumorzoną rozchodowanych środków trwałych na skutek zużycia przekazanie nieodpłatnego , sprzedaży Ma 011 6. koszty dotyczące sprzedanych lub przekazanych nieodpłatnie inwestycji oraz koszt inwestycji bez efektów Ma 080
7. różnice aktualizacji środków trwałych ( obniżenie wartości ewidencyjnej brutto , zwiększenie
Wartości ewidencyjnej brutto )
Na stronie Ma konta 800 ujmuje się w szczególności:
1. przeksięgowanie zysku bilansowego roku ubiegłego z konta 860 "Straty i zyski nadzwyczajne oraz wynik finansowy" (księ­gowanie w roku następnym pod datą przyjęcia sprawozdania finansowego),
2. przeksięgowanie zrealizowanych wydatków budżetowych z konta 223 "Rozliczenie wydatków budżetowych" (pod datą sprawozdania finansowego),
3. wpływ środków z budżetu (dotacji) i innych środków przezna­czonych na finansowanie inwestycji,
3a roczne przeksięgowanie wydatków dokonanych przez jednostkę ze środków pomocowych w korespondencji z kontem 228
4. równowartość środków budżetowych wydatkowanych przez jednostkę budżetową na finansowanie j inwestycji ( zapis równoległy do zapłaty Wn 810 Ma 800 )
5 Zwiększenie dotychczasowej wartości środków trwałych w wyniku aktualizacji środków trwałych,
5. nieodpłatnie otrzymanie środków trwałych i inwestycji ,
.
Fundusz jednostki może ulegać zmianom także z innych przy­czyn, określonych każdorazowo w przepisach szczególnych. Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 800 powinna za­pewnić możliwość ustalenia przyczyn zwiększeń i zmniejszeń funduszu jednostki. W celu rozgraniczenia funduszu jednostki w zależności od poszczególnych rodzajów prowadzonej działalności tworzy się następujące rodzaje funduszy
Ewidencję szczegółową prowadzi się według powyższych funduszy.
Konto 800.01 800.02 i 800.03 , 800.05 wykazuje na koniec roku saldo Ma, które oznacza stan funduszu jednostki w środkach trwałych , w działalności inwestycyjnej oraz w wielkości funduszu obrotowego działalności podstawowej.

Zapisy strony Wn konta 800 „ Fundusz jednostki „
Treść operacji Konto przeciwstawne
1. Ujemny wynik finansowy roku ubiegłego ( pod datą przyjęcia sprawozdania) 860
2. Przeksięgowanie przekazanych przez jednostkę dochodów
budżetowych ( pod datą sprawozdania budżetowego ) 222
3. Przeksięgowanie przekazanych w danym roku dotacji budżetowych i
środków budżetowych wykorzystanych na inwestycje 810
4. Pokrycie amortyzacji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych 761
5 Zmniejszenie wartości środków trwałych na skutek aktualizacji ich wyceny. 011
6.Wartość sprzedanych i nieodpłatnie przekazanych
- środków trwałych ( w wartości nie umorzonej ) 011
- wartości niematerialnych i prawnych ( w wartości nie umorzonej ) 020
7. Wartość środków trwałych uznanych za niedobory niezawinione 240
8 Pokrycie amortyzacji podstawowych środków trwałych oraz wartości
niematerialnych i prawnych umarzanych stopniowo 761
9 Wyksięgowanie poniesionych kosztów na zaniechane inwestycje
( środki trwale w budowie ) 080

Zapisy strony Ma konta 800 „ Fundusz jednostki „
Treść operacji Konto przeciwstawne
1. Przeksięgowanie dodatniego wyniku finansowego roku ubiegłego
( pod datą przyjęcia sprawozdania ) 860
2. Przeksięgowanie zrealizowanych przez jednostkę wydatków
budżetowych ( pod datą sprawozdania budżetowego )
wydatków krajowych 223
wydatków z funduszy pomocowych lub refinansowanych
z funduszy pomocowych 228
3. Równowartość środków wydatkowanych na inwestycje :
- w jednostkach budżetowych 810
- w zakładach budżetowych 740
4 Zwiększenie wartości środków trwałych z tytułu aktualizacji ich wyceny 011
5 Otrzymanie nieodpłatnie z tytułu darowizny :
- środki trwałe 011
- inwestycje 080
6 Zwiększenie wartości środków trwałych na skutek zarządzonej
Aktualizacji wyceny ( wartość brutto ) 011

810 - Dotacje budżetowe oraz środki z budżetu na inwestycje - Konto 810 służy do ewidencji w jednostkach budżetowych:
dotacji przekazywanych z budżetu na finansowanie działal­ności podstawowej (dotacje podmiotowe,
przedmiotowe), oraz zakładów budżetowych,
- środków przekazywanych z budżetu na finansowanie inwe­stycji jednostek,
- dotacji celowych z budżetu na finansowanie inwestycji zakładów budżetowych,
- innych dotacji przekazywanych z budżetu/ np. dla organizacji pozarządowych/.
Na stronie Wn konta 810 ujmuje się: Konto przeciwstawne
1.dotacje przekazane dla zakładów budżetowych oraz na inne cele
wskazane w ustawie o finansach publicznych , które na podstawie
odrębnych przepisów zostały uznane za wykorzystane i rozliczone 224
2 Równowartość dokonanych wydatków inwestycyjnych
objętych planem finansowym urzędu 800
Na stronie Ma konta 810 ujmuje się:
- przeksięgowanie w końcu roku obrotowego rocznej sumy dotacji
przekazanych i wydatków na sfinansowanie własnych inwestycji 800

Ewidencję analityczną do konta 810 prowadzi się według jednostek , którym przekazano dotacje oraz według podziałek klasyfikacji budżetowej.

Na koniec roku konto 810 nie wykazuje salda.
840 - Rezerwy i przychody przyszłych okresów - Konto 840 służy do ewidencji:
przychodów zaliczanych do przyszłych okresów oraz innych rozliczeń międzyokresowych
i rezerw na przyszłe zobowiązania.
Na stronie Ma konta 840 ujmuje się utworzenie i zwiększenie re­zerwy, a na stronie Wn - ich zmniejszenie lub zaliczenie ich do przychodów danego roku obrotowego.
Ponadto na stronie Ma konta 840 ujmuje się powstanie i zwięk­szenia przychodów przyszłych okresów, a na stronie Wn - rozli­czenie przychodów przyszłych okresów przez ich zaliczenie do przychodów roku obrotowego lub zysków nadzwyczajnych.
Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 840 powinna za­pewnić możliwość ustalenia stanu:
- rezerwy. oraz przyczyn jej zwiększeń i zmniejszeń,
- przychodów przyszłych okresów z poszczególnych tytułów oraz przyczyn ich zwiększeń i zmniejszeń.
Konto 840 może wykazywać saldo Ma, które oznacza stan re­zerw i przychodów przyszłych okresów.
Zapisy strony Wn konta 840 „ Rezerwy i rozliczenia między okresowe przychodów”
Treść operacji Konto przeciwstawne
1. Rozwiązanie lub zmniejszenie rezerwy wskutek ustania
przyczyny z powodu której ją utworzono 750 ,760 860

2. Rozliczenie lub zmniejszenie uprzednio utworzonych
rezerw w związku z powstaniem zobowiązań na które
je utworzono 201 ,234 , 240

3.Przeksięgowanie równowartości części długoterminowych
należności budżetowych podlegających spłacie w danym roku 750 , 760


Zapisy strony Ma konta 840 „ Rezerwy i rozliczenia między okresowe przychodów”
Treść operacji Konto przeciwstawne

1. Utworzenie lub zmniejszenie rezerwy na przyszłe zobowiązania
w ciężar kosztów :
- pozostałych kosztów 760
- kosztów finansowych 750
- strat nadzwyczajnych 860
2. Wpłaty z tytułu przychodów przyszłych okresów 101.131 ,132
3. Faktury wystawione z tytułu otrzymanych zaliczek, zadatków,
i przedpłat na poczet przyszłych okresów dostaw i usług 201, 234, 240
4.Przypisanie długoterminowych należności budżetowych podlegających 226
zapłacie w latach następnych .


851 - Zakładowy fundusz świadczeń socjalnych - Konto 851 służy do ewidencji stanu oraz zwiększeń i zmniejszeń zakładowego funduszu świadczeń socjalnych.
Środki pieniężne tego funduszu, wyodrębnione na specjalnym rachunku bankowym , ujmuje się na koncie 135 “ Rachunki środków funduszy specjalnych”. Pozostałe środki majątkowe ujmuje się na odpowiednich kontach działalności podstawowej jednostki / z wyjątkiem kosztów i przychodów podlegających sfinansowaniu z funduszu/.
Ewidencja szczegółowa do konta 851 powinna pozwolić na wyodrębnienie :
stanu zwiększeń i zmniejszeń zakładowego funduszu świadczeń socjalnych z podziałem według
źródeł zwiększeń i kierunków zmniejszeń,
- wysokości poniesionych kosztów i wysokości uzyskanych przychodów przez poszczególne rodzaje
działalności socjalnej.
Saldo konta 851 wyraża stan zakładowego funduszu świadczeń socjalnych .
Zapisy strony Wn konta 851 „ Zakładowy fundusz świadczeń socjalnych „
Treść operacji Konto przeciwstawne
1. Koszty związane z prowadzoną przez jednostkę działalnością socjalną :
- zapłacone 101,135
ujęte jako zobowiązania z tytułu :
- dostaw i usług 201,
- zwrotu pracowników pokrytych przez nich kosztów 234
- pobranych materiałów , jeżeli rozchodami tymi
obciążone były koszty 400
- koszty z tytułu :
- umorzonych pożyczek z ZFŚS 234
- naliczonych , zapłaconych kar i odsetek
za nieterminową zapłatę 201, 240 , 101 135
- odpisy aktualizujące należności wątpliwe tego funduszu
( dokonane na dzień bilansowy ) 290
Zapisy strony Ma konta 851 „ Zakładowy fundusz świadczeń socjalnych „
Treść operacji Konto przeciwstawne
1 Odpisy za ZFSS 135 , 240
2, Środki otrzymane od innych jednostek z tytułu
udziału w pokrywaniu kosztów działalności wspólnej 135 , 201
3. Odsetki bankowe naliczone od stanu środków na rachunku bankowym , 135
4. Przypisane odsetki od pożyczek udzielonych pracownikom na cele mieszkaniowe 234
5. Zmniejszenie odpisu aktualizującego należności w przypadku ustania przyczyny 290
dla której dokonano odpisu
853 - Fundusze pozabudżetowe- Konto 853 służy do ewidencji stanu, zwiększeń i zmniejszeń fun­duszy pozabudżetowych (np. funduszy celowych).
Na stronie Wn konta 853 ujmuje się koszty oraz inne niż koszty zmniejszenia funduszy, a na stronie Ma - przychody oraz pozo­stałe funduszy.
Ewidencja szczegółowa do konta 853 powinna pozwolić na ustalenie zwiększeń i zmniejszeń oraz stanu każdego z funduszy oddzielnie/ powiatowego i gminnego funduszu ochrony środowiska i gospodarki wodnej oraz powiatowego funduszu geodezji i kartografii/. Saldo Ma konta 853 wyraża stan funduszy pozabu­dżetowych.
Zapisy strony Wn konta 853 „ Fundusze pozabudżetowe „
Treść operacji Konto przeciwstawne
1 Koszty działalności obciążające fundusze :
- sfinansowane 101, 135
- ujęte jako zobowiązania 201
2. Odpisane należności umorzone , niedobory i szkody uznane za niezawinione 201,240
Zapisy strony MA konta 853 „ Fundusze pozabudżetowe „
Treść operacji Konto przeciwstawne
1. Wpływy środków na zwiększenie funduszy , oprocentowane środki
na rachunkach bankowych 135
2. przychody z działalności realizowanej w ramach funduszy pozabudżetowych :
- wpłacone 101,135
- należne na podstawie faktur lub innych dowodów 201, 240
3. Przedawnione zobowiązania 201, 234,240

854- Fundusze pozabudżetowe- PFRON- konto 854 służy do ewidencji stanu zwiększeń i zwiększeń funduszu PFRON.
Na stronie MA konta ujmuje się :
- wpływy środków z PFRON
- oraz wpływ zwróconych pożyczek udzielonych z funduszu.
Na stronie WN konta 854 ujmuje się :
przelewy środków finansowych na działalność określoną w przepisach.
Ewidencja szczegółowa do konta 854 umożliwia ustalenie stanu środków przyznanych i wykorzystanych na każdy program tym celu tworzy się konta analityczne
Na koniec roku konto 854 wykazuje saldo wyrażające stan nie wydatkowanych środków finansowych na działalność funduszu PFRON.





Zapisy strony Wn konta 854 „ Fundusze pozabudżetowe „
Treść operacji Konto przeciwstawne
1 Koszty działalności obciążające fundusze :
- sfinansowane 101, 135
- ujęte jako zobowiązania 240
2. Odpisane należności umorzone , niedobory i szkody uznane za niezawinione 201, 240

Zapisy strony MA konta 853 „ Fundusze pozabudżetowe „
Treść operacji Konto przeciwstawne
1. Wpływy środków na zwiększenie funduszy ,oprocentowane
środki na rachunkach bankowych 135
2. przychody z działalności realizowanej w ramach funduszy pozabudżetowych :
- wpłacone 101,136
- należne na podstawie faktur lub innych dowodów 201, 240
3. Przedawnione zobowiązania 201, 234,240

855 - Fundusz mienia zlikwidowanych jednostek- Konto 855 służy do ewidencji równowartości mienia zlikwidowa­nych przedsiębiorstw państwowych, komunalnych lub innych jednostek organizacyjnych, przejętego przez organy założyciel­skie.
Na stronie Wn ujmuje się zmniejszenia funduszu z tytułu sprzedaży mienia. lub jego likwidacji, a na stronie Ma - stan funduszu jego zwiększenia o równowartość mienia zlikwidowanych przedsiębiorstw lub innych jednostek organizacyjnych, ustaloną na podstawie bilansów tych jednostek, w korespondencji z kon­tem 015.
Saldo Ma konta 855 wyraża stan funduszu mienia zlikwidowa­nych przedsiębiorstw lub innych jednostek organizacyjnych, przejętego przez organ założycielski , a nie prze­kazanego spółkom, innym jednostkom organizacyjnym lub nie przejętego na własne potrzeby lub wartość mienia sprzedanego ale jeszcze nie spłaconego.

Zapisy strony Wn konta 855 „ Fundusze mienia zlikwidowanych jednostek
Treść operacji Konto przeciwstawne
1. Wartość mienia sprzedanego ( pod datą zapłaty całości lub
raty zapis równoległy Wn 130 Ma 760 ) 226
2. Wartość mienia zlikwidowanego 015


3. Wartość mienia przejętego na potrzeby własne jednostki
założycielskiej lub nadzorującej 015

Zapisy strony Ma konta 855 „ Fundusze mienia zlikwidowanych jednostek
Treść operacji Konto przeciwstawne
1. Wartość bilansowa mienia przejętego przez organ założycielski
po zlikwidowanej jednostce organizacyjnej 015
2 Zwiększenia wartości mienia przejętego po zlikwidowanych
jednostkach do sumy wynikającej z umowy 015


860 - Straty i zyski nadzwyczajne oraz wynik finansowy- Konto 860 służy do ustalania wyniku finansowego jednostki oraz bieżącej ewidencji strat i zysków nadzwyczajnych.
W ciągu roku obrotowego jednostki ujmują na stronie Wn konta 860 straty nadzwyczajne, a na stronie Ma-zyski nadzwyczajne:
W końcu roku obrotowego pod datą 31 grudnia księguje się na stronie Wn konta 860 się sumę:
- poniesionych kosztów, w korespondencji z kontem 400, 401
- wartości sprzedanych towarów i materiałów w cenie zakupu lub nabycia, z kontem 700 , 760
- kosztów operacji finansowych ,w korespondencji z kontem 750
- pozostałych kosztów operacji w korespondencji z kontem 760.
Na stronie Ma konta 860 ujmuje się w końcu roku obrotowego sumę:
- uzyskanych przychodów, w korespondencji z poszczególny­mi kontami zespołu 7,

- pokrycie kosztów amortyzacji w korespondencji z kontem 761
Saldo konta 860 wyraża na koniec roku obrotowego wynik finan­sowy jednostki, saldo Wn - stratę netto, saldo Ma - zysk netto. Saldo przenoszone jest. w roku następnym pod datą przyjęcia sprawozdania finansowego na konto 800 –3 "Fundusz obrotowy "

Zapisy strony Wn konta 860 „ Straty i zyski nadzwyczajne oraz wynik finansowy „
Treść operacji Konto przeciwstawne
1.Ujęcie szkód spowodowanych zdarzeniami losowymi
( pożarem, powodzią lub innymi wypadkami ) 011,080,310,



2. Ustalenie wyniku finansowego w końcu roku
- przeniesienie poniesionych kosztów 400
- przeniesienie kosztów amortyzacji 401
- przeniesienie wartości sprzedanych materiałów w cenie
-przeniesienie wartości w cenach zakupu lub nabycia sprzedanych :
- wyposażenia 700
- materiałów 760
- przeniesienie kosztów operacji finansowych 750
- przeniesienie pozostałych kosztów operacyjnych 760
- przeniesienie podatków i obowiązujących zmniejszeń
wyniku finansowego 870
3. Przeksięgowanie dodatniego wyniku finansowego (zysku netto )
z ubiegłego roku pod datą przyjęcia sprawozdania . 800

Zapisy strony Ma konta 860 „ Straty i zyski nadzwyczajne oraz wynik finansowy „
Treść operacji Konto przeciwstawne
I Obroty w ciągu roku
1. Otrzymane odszkodowanie od towarzystw ubezpieczeniowych 130 , 132
1.a Przyznane odszkodowanie z tytułu strat 240

II. Ustalenie wyniku finansowego w końcu roku :
- przeniesienie przychodów finansowych 750
- przeniesienie pozostałych przychodów 760

- przeniesienie pokrycia kosztów amortyzacji 761

2. Przeksięgowanie ujemnego wyniku finansowego ( straty netto ) za roku
ubiegły pod datę przyjęcia sprawozdania finansowego 800



II KONTA POZABILANSOWE.

980 „ Plan finansowy wydatków budżetowych służy do ewidencji planu finansowego wydatków budżetowych dysponenta środków budżetowych
Na stronie Wn konta 980 ujmuje się plan finansowy wydatków budżetowych oraz jego korekty.
Na stronie Ma konta 980 ujmuje się :
1. równowartość zrealizowanych wydatków budżetowych ,
2. wartość planu niewygasających wydatków budżetowych do realizacji w roku następnym ,
3. wartość niezrealizowanych wydatków , które były w planie .
Ewidencja szczegółowa do konta jest prowadzona w szczegółowości do planu finansowego
wydatków budżetowych
Konto 980 na koniec roku nie wykazuje salda.
981 „Plan finansowy wydatków niewygasających
Konto 981 służy do ewidencji planu finansowego wydatków niewygasających dysponenta środków budżetowych . wydatków.
Na stronie Wn konta 981 ewidencjonuje się wartości ujęte w zatwierdzonym na dany rok planie finansowym niewygasających wydatków ..

Na stronie Ma konta 981 ujmuje się :
1. równowartość zrealizowanych wydatków , obciążających plan finansowy
niewygasających wydatków budżetowych ,
2. wartość planu niewygasających wydatków w części niezrealizowanej lub wygasłych .

Ewidencję szczegółową do konta 981 prowadzi się w szczegółowości planu niewygasających wydatków budżetowych .
Konto 981 nie powinno wykazywać salda na koniec roku .

.
997 „ Zaangażowanie środków funduszy pomocowych - służy do ewidencji prawnego zaangażowania środków pomocowych ,a w szczególności środków Unii Europejskiej , niezależnie od tego w którym roku budżetowym nastąpi wydatek .
Na Wn konta 997 ewidencjonuje się równowartość zawartych umów ,porozumień , lub wydanych decyzji , których realizacja spowoduje wydatkowanie środków z funduszy pomocowych .
Na stronie Wn konta 997 ujmuje się :


1.równowartość wydatków sfinansowanych środkami funduszy pomocowych ,
2.rownowartość wydatków dokonanych ze środków krajowych , które będą podlegały refundacji ze środków pomocowych .
Na stronie Ma konta 997 ujmuje się zaangażowanie środków funduszy pomocowych , czyli wartość umów , decyzji i innych porozumień lub postanowień , których wykonanie spowoduje wykorzystanie środkow pomocowych na cele wskazane w umowach ,lub przepisie.

998 - „ Zaangażowanie wydatków budżetowych roku bieżącego” służy do ewidencji prawnego zaangażowanie wydatków budżetowych ujętych w planie finansowym jednostki budżetowej danego roku budżetowego.
Na stronie Wn konta 998 ujmuje się :
- równowartość sfinansowanych wydatków budżetowych w danym roku budżetowym,
- równowartość zaangażowanych wydatków , które będą obciążały wydatki roku następnego .
Na stronie Ma konta 998 ujmuje się zaangażowanie wydatków , czyli wartość umów , decyzji i innych postanowień , których wykonanie spowoduje konieczność dokonania wydatków budżetowych w roku bieżącym.
Ewidencja szczegółowa do konta 998 prowadzona jest według podziałek klasyfikacyjnych planu finansowego.
Na koniec roku konto 998 nie wykazuje salda.

999 - „ Zaangażowanie wydatków budżetowych przyszłych lat „ konto służy do ewidencji prawnego zaangażowania wydatków budżetowych przyszłych lat.
Na stronie Wn konta 999 ujmuje się równowartość zaangażowanych wydatków budżetowych w latach poprzednich a obciążających plan finansowy roku bieżącego jednostki budżetowej.
Na stronie Ma konta 999 ujmuje się wysokość zaangażowania wydatków lat przyszłych . Ewidencja szczegółowa do konta 999 prowadzona jest według podziałek klasyfikacyjnych planu finansowego. Na koniec roku konto 999 może wykazywać saldo Ma oznaczające zaangażowanie wydatków budżetowych lat przyszłych.
291- MANDATY GOTÓWKOWE- konto 291 służy do ewidencji wartościowej mandatów będących na stanie Kasy Urzędu oraz imiennej ewidencji pobranych i rozliczonych bloczków mandatowych przez funkcjonariuszy Straży Miejskiej.
Na stronie WN konta 291 ujmuje się :
- przychód bloczków mandatowych z zakupu do kasy
- przychód wartości bloczków na stan poszczególnych funkcjonariuszy

Na stronie MA konta 291 ewidencjonuje się :
- rozliczenie mandatów gotówkowych poszczególnych funkcjonariuszy na podstawie dokonanych wpłat gotówki za nałożone mandaty
- wydanie z kasy bloczków mandatów gotówkowych na stan poszczególnych funkcjonariuszy.
Saldo WN konta 291 przedstawia stan mandatów gotówkowych będących na stanie kasy oraz poszczególnych funkcjonariuszy.

292- Bloczki opłat targowych - konto 292 służy do ewidencji pobranych bloczków biletów opłat targowych ujmowanych wartościowo według poszczególnych administratorów.
Na stronie WN ujmuje się pobrane wartościowo bloczki opłaty targowej , a na stronie MA ich rozliczenie.
Saldo konta WN oznacza stan wydanych poszczególnym administratorom targowisk miejskich biletów opłat targowych a nie rozliczonych.

293 – Udzielone poręczenia kredytowe i pożyczkowe – konto 293 służy do ewidencji udzielonych poręczeń kredytowych i pożyczkowych oraz ich spłat przez poszczególnych kredytobiorców i pożyczkobiorców .
Na stronie WN konta 293 ujmuje się udzielone poręczenia , a na stronie MA dokonane spłaty. Saldo konta WN oznacza stan udzielonych i nie spłaconych poręczeń.
Prowadzona ewidencja udzielonych poręczeń oraz ich spłata powinna umożliwić ustalenie zadłużenia według wartości poszczególnych instytucji.

294 - Zobowiązania zaliczek alimentacyjnych dotyczące budżetu państwa .
Na stronie Ma ewidencjonuje się zaległość za dany okres ( kwartalnie ) zobowiązanie z tytulu zaliczek alimentacyjnej należnej budżetowi państwa

011-1- Środki trwałe w zarządzie- konto służy do ewidencji wartości środków trwałych przekazanych jednostkom podległym w zarząd .
Ewidencja szczegółowa powinna umożliwić ustalenie według poszczególnych jednostek wartości przekazanego majątku. Konto 011-1 wykazuje saldo WN oznaczające wartość przekazanego majątku w zarząd.

011-2 Środki trwałe oddane w nieodpłatne użytkowanie - konto służy do ewidencji wartości środków trwałych przekazanych podmiotom w nieodpłatne użytkowanie .
Ewidencja szczegółowa powinna umożliwić ustalenie wartości przekazanego majątku

011-3 „ Środki trwałe przekazane w odpłatne użytkowanie - konto służy do ewidencji wartości środków trwałych przekazanych podmiotom w odpłatne użytkowanie .
Ewidencja szczegółowa powinna umożliwić ustalenie wartości przekazanego majątku.

013-1- Drobny inwentarz- przedmioty o okresie użytkowania dłuższym niż 1 rok , o wartości początkowej nieprzekraczającej jednostkowo kwoty 2000 zł . Ewidencja ilościowo według miejsca użytkowania i osób za nie odpowiedzialnych prowadzi Oddział Administracyjno-Gospodarczego . Przedmioty te podlegają okresowemu rozliczeniu przez pracownika Oddziału Administracyjno - Gospodarczego . W przypadku stwierdzenia braku przedmiotów w wyniku rozliczenia inwentaryzacyjnego ,osoby którym powierzono ten przedmiot będą obciążone wg aktualnych wartości zakupu.

090 Obce środki trwałe konto służy do ewidencji obcych środków trwałych przekazanych na podstawie umowy użyczenia .




























Załącznik Nr 4
do Zarządzenia Nr 49 /07
Prezydenta Miasta Łomży
z dnia 14 marca 2007 roku

PLAN KONT DLA PROWADZENIA EWIDENCJI
PODATKÓW I OPŁAT DLA ORGANÓW PODATKOWYCH.

Plan kont dla prowadzenia ewidencja podatków i opłat jest integralną częścią ewidencji księgowej Urzędu skupiający konta syntetyczne ujęte w planie kont dla budżetu miasta oraz w planie kont jednostki budżetowej.

I WYKAZ KONT SYNTETYCZNYCH.

101- Kasa -służy do ewidencji gotówki , którą podatnicy regulują swoje zobowiązania w kasie Urzędu ujmowany w urządzeniach księgowych jednostki budżetowej.
Na stronie WN konta 101 księguje się: Konta przeciwstawne
wpływy gotówki z tytułu podatków i opłat lokalnych Ma 240 - 2 Należności z tytułu
dochodów budżetowych ,
wpływ gotówki z rachunku bieżącego urzędu
do kasy z przeznaczenie na zwrot nadpłat oraz
ich oprocentowania Ma 240 - 2 Rozliczenie kasy,
Na stronie Ma konta 101 księguje się: Konta przeciwstawne
odprowadzenia zainkasowanej gotówki z tytułu Wn 240 - 2 Rozliczenie kasy
podatków i opłat na rachunek bankowy dochodów

Do ewidencji wpłat gotówkowych i ich odprowadzenia służy raport kasowy
dochodów oznaczany literą “ D “ oraz kolejnym numerem.
133 -Rachunek bieżący budżetu - służy do ewidencji gromadzonych przez
urząd wpływów dochodów budżetowych i zwrotów z tytułu podatków i opłat oraz
operacji pieniężnych dokonywanych na bankowym rachunku bieżącym budżetu.
Zapisy księgowe dokonywane są wyłącznie na podstawie dowodów
bankowych. W razie stwierdzenia błędu w dowodzie bankowym księguje się
sumy zgodnie z wyciągiem bankowym , natomiast różnicę wynikającą z błędu
odnosi się na konto 224 jako “ sumy do wyjaśnienia “. Różnicę tę wyksięgowuje
się na podstawie dokumentu bankowego zawierającego sprostowanie błędu.
Na stronie WN ujmuje się wpływy pieniężne:
- z tytułu podatków i opłat na rachunek bieżący budżetu w korespondencji z
kontem 222” Rozliczenie dochodów budżetowych lub kontem 224 na którym ewidencjonowane
są przekazywane dochody realizowane przez Urząd Skarbowy,
- wpłaty środków pieniężnych w drodze w korespondencji z kontem 140
Na stronie MA konta 133 księguje się rozchody środków pieniężnych
zgromadzonych na tym koncie ujmuje się:
- zwroty nadpłat za pośrednictwem banku w korespondencji z kontem 224 lub
901- dochody budżetowe
- zwroty podatnikom za pośrednictwem banku wpłat będących kwotami
nienależnymi w korespondencji z kontem 901 - dochody budżetowe.
Od 1 marca 2007 roku.
Na stronie WN konta 133 ujmuje się wpływy pieniężne:
- z tytułu podatków i opłat na rachunek bieżący budżetu w korespondencji z
kontem 222 „ Rozliczenie dochodów budżetowych ” lub kontem 224 na którym
ewidencjonowane są przekazywane dochody realizowane przez Urząd Skarbowy,
Na stronie MA konta 133 księguje się rozchody środków pieniężnych
zgromadzonych na tym koncie ujmuje się:
- zwroty nadpłat za pośrednictwem banku w korespondencji z kontem 222
Od dnia 1 02.2007 r
Konto syntetyczne w jednostce budżetowej Urzędu Miasta
w zakresie podatków i opłat lokalnych oraz opłat niepodatkowych
do rachunku dochodów

130- 10n rachunek pomocniczy jednostki budżetowej
służy do ewidencji gromadzonych przez urząd wpływów dochodów budżetowych i zwrotów z
tytułu podatków i opłat oraz operacji pieniężnych dokonywanych na bankowym rachunku bieżącym
budżetu.
Na stronie WN konta 130 10n ujmuje się
a)wpływy z tytułu podatków wpłacane na rachunek bieżący urzędu w korespondencją
ze stroną Ma konta 221 Należności z tytułu dochodów budżetowych
Na stronie Ma konta 130 10n księguje się rozchody środków pieniężnych zgromadzone
na tym koncie ::
a) przekazanie środków finansowych na rachunek dochodów budżetu konto 222
b) zwroty podatnikom nadpłaty oraz ich oprocentowania w korespondencji ze stroną Wn
konta 221 Należności z tytułu dochodów budżetowych .
c ) zwroty podatnikom wpłat będących kwotami nienależnymi w korespondencji ze
stroną konta 221

Konta analityczne

1a ) dochody z tytułu podatku od nieruchomości 130 101
1b ) dochody z tytułu pozostałych podatków w tym : 130 102
w tym : 1) od środków transportowych
2) z tytułu podatku rolnego
3) z tytułu podatku leśnego
1c) dochody z nieruchomości gminnych w tym : 130 103
1) z tytułu opłaty za wieczyste użytkowanie
2) z tytułu trwałego zarządu nieruchomości komunalnej
3) z tytułu przekształcenia prawa wieczystego użytkowanie
w prawo własności majątku komunalnego
4) z tytułu najmu i dzierżawy
5) z tytułu sprzedaży gruntów i lokali komunalnych
6) z tytułu scaleń
1d) dochody z tytułu opłaty skarbowej 130 104
1e) dochody z tytułu opłat lokalnych I ( przypisanych ) 130 105
1) z zajęcia pasa drogowego
2) mandatów Straży Miejskiej
3) opłaty targowej
4 zajęcie pasa drogowego
1f). dochody z tytułu opłat lokalnych II ( nieprzypisanych ) 130 106
Dochody nieprzypisane w gminy stanowią -
czynsze z najmu , koncesje alkoholowe dokumentacja przetargowa , opłaty za wpis do ewidencji działalności gospodarczej ,udział w realizacji zwrotu podatku akcyzowego , ,odsetki bankowe ,różne wpływy , przychody z wysypiska Miastkowo , podatek VAT
Tytuły dochody nieprzypisanych w powiecie - opłata za dowody osobiste , opłata za informacje adresowe, opłaty ewidencyjne , opłaty rejestracyjne , opłaty komunikacyjne,
za wydanie kart wędkarskich , częściowej odpłatności za pensjonariuszy .


2) Dochody z majątku Skarbu Państwa w tym 130 107

2a) dochody z tytułu opłat za wieczyste użytkowanie majątku
skarbu państwa
2.b) dochody z tytułu przekształcenia prawa wieczystego użytkowania
majątku skarbu państwa w prawo własności
2,c) dochody z tytułu najmu i dzierżawy majątku skarbu państwa
w tym z tytułu najmu majątku skarbu państwa
z tytułu dzierżawy majątku skarbu państwa
2,d. dochody z tytułu trwałego zarządu skarbu państwa



140- Krótkoterminowe papiery wartościowe i inne środki pieniężne -
konto służy do ewidencji środków pieniężnych znajdujących się w drodze , tj.
wpłaconych w okresie kończącym okres sprawozdawczy a które wpływają na
rachunek bankowy Urzędu dopiero w następnym kwartale.
Na stronie MA konta księguje się wpływy środków pieniężnych w drodze na
rachunek bankowy , pod datą wyciągu bankowego w korespondencji ze stroną WN
konta 133 - Rachunek bieżący budżetu.
Na stronie Wn konta 140 księguje się Konta przeciwstawne
1)- z kasy w celu przekazania na rachunek Ma 101 kasa
bieżący urzędu
2) z rachunku bieżącego urzędu w celu Ma 130 10n Rachunek bieżący
przekazania do kasy
Na stronie MA konta 140 księguje się Konta przeciwstawne
przekazanie środków pieniężnych w drodze :
1. na rachunek bieżący urzędu Wn konta 130 .10n
2). do kasy w korespondencji Wn 101 Kasa

221- Należności z tytułu dochodów budżetowych - służy do ewidencji
rozrachunków należności jednostek budżeto­wych z tytułu dochodów budżetowych, których termin
płatności przypada na dany rok budżetowy.
1 ) z podatnikami z tytułu należności i wpłacanych przez nich podatków , które podlegają
przypisywaniu na ich kontach ,
2) z inkasentami z tytułu pobieranych przez nich opłat lokalnych ,
3) z jednostkami budżetowymi z tytułu potrącenia ,
4) z bankami z tytułu nieprzekazanych wpłat ,
5 ) z innymi podmiotami - podatnikami dla danego podatku lub dla których
Prezydent Miasta Łomża jako organ podatkowy nie jest właściwy ,
6) wpływów do wyjaśnienia
Na stronie Wn konta 221 Należności z tytułu dochodów budżetowych
księguje się : Konta przeciwstawne
a) przypisy należności Ma 750 Przychody i koszty finansowe
b) odsetki za zwłokę i inne należności uboczne
w kwocie wpłaconej na podstawie dokumentu wpłaty Ma 750 Przychody i koszty finansowe
c ) zwroty nadpłat jeżeli następuje na rachunek podatnika Ma 130 .10n Rachunek

d) wpłaty należnego podatnikom oprocentowania
za nieterminowy zwrot nadpłaty :
Zapisu dokonuje się na podstawie dokumentu wypłaty
a) jeżeli zwrot następuje na rachunek bieżący podatnika Ma 130 10n
e przypis zaliczek wpłacanych przez podatników
na poczet należności bez wezwania Urzędu , Ma 750 Przychody
księguje się w kwocie wpłat dokonywanych i koszty finansowe
na poszczególne okresy.

Na stronie Ma konta 221 Należności z tytułu dochodów budżetowych
księguje się : Konto przeciwstawne
1. odpisy należności Wn 750 Przychody i koszty finansowe
2. odpisy z tytułu należnego podatnikom oprocentowania
za nieterminowy zwrot nadpłaty. Wn 750 Przychody i koszty finansowe
3. wpłaty dokonywane przelewem lub za pośrednictwem poczty
Banku
Wn 130 10n Rachunek bieżący Urzędu .

Konta przeciwstawne

4 wygaśniecie zobowiązania podatkowego wskutek przeniesienia
własności rzeczy lub praw majątkowych na rzecz
Miasta Łomża o którym mowa w art. 66 § 1 pkt 2 Ordynacji
podatkowej
- przy przeniesieniu własności rzeczy będących środkami Wn 011 Środki trwałe
trwałymi
- przy przeniesieniu własności praw majątkowych Wn 020 Wartości
niematerialne i prawne
- przy przeniesieniu własności rzeczy nie będących
środkami trwałymi ani prawami majątkowymi Wn 310 Materiały

5. wygaśnięcie zobowiązania podatkowego wskutek Wn 221 należności z tytułu
potrącenia o którym mowa w art. 65 § 1 Ordynacji dochodów budżetowych
podatkowej

6. Zapłata dokonywana za pośrednictwem banku , który
obciążył rachunek bieżący podatnika z tytułu zapłaty Wn 221 Należności z tytułu
podatku ale nie przekazał tych środków na rachunek dochodów budżetowych
urzędu
Konta szczegółowe - w ramach syntetycznego konta 221 Należności z tytułu dochodów budżetowych służą do księgowania rozrachunków
z poszczególnymi podatnikami z tytułu należnych i wpłaconych przez nich podatków i opłat podlegających przypisaniu na ich kontach a także z innymi
podmiotami
Na stronie Wn konta szczegółowego księguje się :
a)przypisy należności
b)odsetki za zwłoką i inne należności uboczne w kwocie wpłaconej
c)zwrot nadpłat,
d)wypłatę należnego podatnikowi oprocentowania za nieterminowy zwrot nadpłaty ..
Na stronie Ma konta szczegółowego księguje się :
a)odpisy należności ,
b)odpisy z tytułu naleznego podatnikowi oprocentowania za nieterminowy
zwrot nadpłaty .
c) wpłaty dokonane na bieżący rachunek Urzędu Miasta .
d) wpłaty dokonane do kasy Urzędu Miasta
e wygaśnięcie zobowiązania podatkowego przez przeniesienie rzeczy lub praw
majątkowych na rzecz Miasta Łomża o których mowa w art. 65 § 1 oraz
w art. 66 § 1 pkt. 2 ustawy Ordynacja podatkowa .,
f0 zapłatę dokonaną na pośrednictwem banku , który obciążył rachunek bieżący
podatnika , ale nie przekazał tych środków na rachunek bieżący Urzędu Miasta.
2. Z poszczególnymi inkasentami

.
222 - Rozliczenie dochodów budżetowych- Konto 222 służy do rozliczenia jednostki budżetowej z tytułu z re­alizowanych dochodów budżetowych. nieprzypisanych
Na stronie Wn konta 222 ujmuje się w okresach miesięcznych dochody budżetowe przela­ne na rachunek dochodów budżetowych / na rachunek bieżący budżetu gminy / na podstawie sporządzanych zestawień zbiorczych dochodów nieprzypisanych w korespondencji z kon­tem zespołu 7 oraz zestawień zbiorczych uzyskanych dochodów przypisanych , które wpłynęły na rachunek bieżący budżetu gminy w korespondencji z kontem 221 “Należności z tytułu dochodów budżetowych “
Na stronie Ma konta 222 ujmuje się roczne przeniesienia, na podstawie sprawozdań finansowych, zrealizowanych dochodów budżetowych na konto 800 - 3 "Fundusz zasadniczy - obrotowy".

224-Rozrachunki budżetu - konto służy do ewidencji wszelkich pozostałych rozrachunków dotyczących budżetu gminy i powiatu , a w szczególności : z tytułu rozliczeń dochodów budżetowych realizowanych przez Urzędy Skarbowe na rzecz budżetu miasta , rozrachunków z tytułu udziałów w dochodach innych budżetów , rozrachunków z tytułu dotacji i subwencji oraz wszelkich pozostałych rozrachunków.
Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 224 powinna umożliwić ustalenie stanu należności i zobowiązań według tytułów oraz według dłużników i wierzycieli . Konto 224 może wykazywać dwa salda .
Saldo WN konta 224 oznacza stan należności , a saldo MA - stan zobowiązań budżetu z tytułu pozostałych rozrachunków.
Konto 224 ewidencjonowane jest w planie kont budżetu miasta.

226 Długoterminowe należności budżetowe - ewidencjonuje się należności budżetowe , które zostały zabezpieczone hipoteką lub zestawem skarbowym
Na stronie Wn konta 226 księguje się : Konta przeciwstawne
- należności zabezpieczone hipoteką lub Ma 221 Należności z tytułu
zastawem skarbowym dochodów budżetowych
Na stronie Ma konta 226 księguje się
- zmniejszenie należności w wyniku dokonanej wpłaty Ma 130 1nn Rachunek pomocniczy
dochodów jednostki budżetowej

011 Środki trwałe - ewidencjuje się zwiększenie wartości środków trwałych z tytułu wygaśnięcia zobowiązania podatkowego wskutek przeniesienia własności rzeczy
lub praw majątkowych
Na stronie Wn konta 011 księguje się Konto przeciwstawne
- wygaśnięcie zobowiązania podatkowego
o którym mowa w art. 66 § 1 pkt 2 Ordynacja podatkowa Ma 221 Należności
z tytułu dochodów budżetowych
020 Wartości niematerialne i prawne - ewidencjuje się zwiększenie wartości niematerialnych i prawnych z tytułu wygaśnięcia zobowiązania podatkowego
Na stronie Wn konta 020 księguje się Kona przeciwstawne
- wygaśnięcie zobowiązań podatkowych
o którym mowa w art. 66 § 1 pkt. 2 Ma 221 Należności z tytułu
dochodów budżetowych
310 Materiały - ewidencjuje się na zwiększenie wartości materiałów z tytułu
wygaśnięcia zobowiązania podatkowego wskutek przeniesienia własności rzeczy lub praw majątkowych na rzecz Miasta Łomża
Na stronie Wn konta 310 księguje się Konto przeciwstawne
- wygaśniecie zobowiązania podatkowego Ma konto 221 Należności
wskutek przeniesienia własności rzeczy z tytułu dochodów budżetowych
nie będących środkami trwałymi
lub praw majątkowych na rzecz Miasta Łomża
o którym mowa w art.. 66 § 1 pkt.2 w ustawie
Ordynacja podatkowa .
750 - Przychody i koszty finansowe służy do ewidencji przychodów budżetowych z tytułu podatków i opłat lokalnych
Na stronie Wn konta 750 księguje się : Konta przeciwstawne
a) odpisy z tytułu podatków Ma 221 Należ. z tyt. doch. budż b) odpisy z tytułu należnego podatnikowi Ma 221
oprocentowania za nieterminowy zwrot nadpłaty
Na stronie Ma konta 750 księguje się
a) przypisy z tytułu podatków i opłat lokalnych Wn 221 Należ,z tyt.doch. budż.
b) odsetki za zwłokę i ine należności uboczne
w kwocie wpłaconej na podstawie
dokumentu wpłaty. Wn 221



901 - Dochody budżetu-- służy do ewidencji osiągniętych dochodów budżetu ujmowanych w planie kont budżetu miasta.
Na stronie WN konta 901 ujmuje się przeniesienie , w końcu roku , sumy osiągniętych
przez gminę i powiat dochodów budżetu na konto 960.
Na stronie MA konta 901 ujmuje się dochody budżetu;
-na podstawie finansowych sprawozdań jednostek budżetowych , w korespondencji z
kontem 222,
-na podstawie sprawozdań Urzędów Skarbowych , w korespondencji z kontem 224,
-inne zrealizowane dochody budżetowe , np. subwencje i dotacje . w korespondencji z
kontem 133
-z tytułu rozrachunków z innymi budżetami za dany rok budżetowy, w
korespondencji z kontem 224
-dochody własne urzędu gminy i powiatu w korespondencji z kontem 133.
Ewidencja szczegółowa do konta 901 powinna umożliwić ustalenie stanu poszczególnych dochodów budżetu według podziałek klasyfikacji budżetowej. W tym celu tworzy się konta analityczne dotyczące dochodów:
Saldo MA konta 901 oznacza sumę osiągniętych dochodów budżetu za dany rok .
Pod datą ostatniego dnia roku budżetowego saldo konta 901 przenosi się na konto 960 “ Niedobór lub nadwyżka budżetowa”.